企业会计学(二)

《企业会计学(二)》由会员分享，可在线阅读，更多相关《企业会计学(二)（11页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、企业会计学企业会计学( (二二) )本文由 QQ123211858 贡献企业会计学（ 企业会计学（二）人大版本会计凭证、 第三章 会计凭证、账簿与会 计核算组织程序第一节 会计凭证一、概述 1.什么是会计凭证？ 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任，并据 以登记账簿的书面证明。 2.会计凭证的作用 通过填制和审核凭证，可以如实地记录发生的经 济业务，为记帐、算账提供原始依据。 通过审核会计凭证，可以监督和检查各项经济业 务的合理性和合规性，保护资产的安全合理使用。 通过填制和审核会计凭证，可以严格单位内部的 经济责任制3.会计凭证的分类 原始凭证会计凭证记帐凭证二、原始凭证 1.什么是原始凭证

2、 原始凭证是指在经济业务发生时直接取得或编制 的，用以记录和证明经济业务的发生和完成情况， 明确经济责任的原始依据。 2.原始凭证的基本内容 原始凭证的名称。 填制日期和凭证编号。 接受凭证的单位名称。 经济业务的基本内容摘要。 经济业务的实物数量和金额。 填制单位、填制人员及经办人员的签名或盖章。3.原始凭证的种类 自制原始凭证 原始凭证一次凭证 累计凭证 汇总凭证外来原始凭证 自制原始凭证是指由本单位内部经办业务 的部门或个人，在办理某项经济业务时自行 填制的凭证。见教科书 73 页，表 31。外来 原始凭证是指在同外单位发生经济往来关系 时，从外单位取得的原始凭证。见教科书 75 页，表

3、 34。4.原始凭证的填制要求 原始凭证的填制要求 记录真实。 内容完整。 填制及时。 书写清楚。 此外，企业对外开出的原始凭证，要自留副 本或存根备查。5. 原始凭证的审核 经过审核无误的原始凭证，才能作为编制 记账凭账和登记入账的依据。 对原始凭证的审核主要包括以下两个方面 审核原始凭证所记录的经济业务是否符 合有关规定，即查明是否符合国家有关的规 章、法规和法律，有无违反财经法规、制度 的行为。 审核原始凭证的填制是否符合规定的要求。三、记账凭证 1. 什么是记账凭证 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证编 制的，用以确定会计分录，作为登记账簿依据的凭 证。 2. 记账凭证的基本内容

4、 填制单位的名称。 记账凭证的名称。 填制日期和凭证编号。 经济业务内容的摘要。 应借应贷的会计科目名称及金额。 所附原始凭证的张数。 会计主管、制证、审核、记账等有关人员的签名 或盖章。3.记账凭证的种类和填制方法按其所反映的经济业务是否与“现金”和“银行 存款”的收付有联系，可分为收款凭证、付款凭证 和转账凭证三类。 a.收款凭证用来反映现金和银行存款收入业务 的记账凭证。收款凭证的格式见表 35，其填制方 法见教科书 77 页。 b.付款凭证用来反映现金和银行存款付出业务 的记账凭证。付款凭证的格式见表36，其填制方 法见教科书 77 页。 c.注意，为了避免重复记账，对于“现金”和“银

5、行 存款”之间相互划转的业务，即从银行提取现金或 把现金存入银行的业务，只编付款凭证，不编收款 凭证。 d.转账凭证用来反映转账业务（即在经济业务发 生时，不需要收付现金、银行存款的各项业务）的 记账凭证。转账凭证的格式见表 37，其填制方法 见教科书 78 页。记账凭证按其填制方法的不同可以分为单 单 式记账凭证和复式记账凭证 式记账凭证 复式记账凭证。 复式记账凭证 a.单式记账凭证 单式记账凭证就是在一张记账凭证上只登 单式记账凭证 记一个会计科目（即涉及两个或两个以上会 计科目则要分别填写两张或两张以上的记账 凭证） 。单式记账凭证内容单一，便于汇总， 多用于银行等金融机构；企业一般使

6、用复式 记账凭证。 b.复式记账凭证 复式记账凭证就是在一张记账凭证上至少 复式记账凭证 登记两个相互对应的会计科目。复式记账凭 证可清楚地反映每一项经济业务的来龙去脉， 便于同所附原始凭证核对检查。4.记账凭证填制的要求 编制记账凭证一定要以经过审核无误后的原始凭 证为根据。 记账凭证应根据有关经济业务的内容，按照会计 制度的规定编制会计分录。 原始凭证应附在记账凭证后面，并在记账凭证上 注明所附原始凭证的张数。 各种记账凭证必须连续编号，以备查考。如果一 项经济业务需要填制多张记账凭证，可采用分数编 号法。比如，第 10 号转账凭证需要编制三张，这时 其编号分别为： 转字第 10 1/3

7、号、转字第 10 2/3 号、转字第 10 3/3 号。 每月最后一张记账凭证的编号旁边，可加注“全” 字，以免凭证失散。5. 记账凭证的审核 主要内容有以下几个方面： 是否附有原始凭证，记录的内容与所附原 始凭证的内容是否相符。 按照有关制度的规定，审核凭证所确定的 应贷、应借的会计科目及金额是否正确。 各个项目的填列是否齐全，有关人员是否 都已签章等。会计凭证是会计工作的基础资料，是重要 的经济档案和历史资料，因此，必须加以妥 善整理和保管，不得任意销毁和丢失。各种 记账凭证，应定期按顺序装订成册，并指定 专人负责，妥善保管。年度终了，送交会计 档案室归档。如需查阅，应经会计主管人员 或其

8、他负责人同意后方可调阅。 会计凭证的保管期限，应严格按照有关规 定执行。未到保存期限的会计凭证，任何人 不得随意销毁。 保存期满需销毁的会计凭证，应按国家规 定的办法予以销毁。第二节 会计账簿一、概述 概述 1.什么是会计账簿？ 会计账簿简称账簿，是由具有一定格式，相互联结的 账页组成，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地 记录各项经济业务的簿籍。 2.设置账簿的意义 账簿既可为经营管理提供系统、完整的核算资料， 又可作为考核经营成果的依据。 账簿既是进行会计分析和会计检查的必要依据，又 是编制会计报表的主要依据。 有利于保存会计核算资料，为日后审计提供资料。3.设置账簿的原则 要能保证全面、

9、系统地核算和监督经济活动 的情况，为经营管理活动提供完整的会计资 料。 设置账簿应考虑人力、物力的节约，避免重 复设账。二.账簿的格式和登记方法 企业一般应设置序时账簿（日记账） 、总分类账簿 （总账）和明细分类账簿（明细账） 。1.序时账簿的格式和登记方法。(1)概念 序时账簿，也称日记账，是按照经济业务发生的时 间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。在我 国，通常各单位只对“现金”和“银行存款”的收 付业务设置现金日记账和银行存款日记账进行序时 核算，以便加强对货币资金的管理。 (2)格式 一般采用收、支、余三栏式。见教材 81 页，表 39、 表 310。登记方法注意： 由于从银行提取

10、现金的业务只填制银行存款 付款凭证，不填制现金收款凭证，因而这种 业务的现金收入数，应根据有关银行存款付 款凭证登记； 由于将现金存入银行的业务只填制现金付款 凭证，不填制银行存款收款凭证，因而这种 业务的存款收入数，应根据有关现金付款凭 证登记。2.总分类账簿的格式和登记方法(1)概念 总分类账，简称总账，是按一级会计科目设置的账 簿。它可以全面、总括地反映企业全部的经济活动 情况。 (2)格式 一般采用借、贷、余三栏式订本账；根据要求，在 借、贷两栏内也可设置“对方科目”栏。见教材 82 页，表 311。 (3)登记方法 总分类账登记的依据和方法，主要取决于所采用的 会计核算形式。它可以直

11、接根据各种记账凭证逐笔 进行登记，也可以把各种记账凭证先按一定方式进 行汇总，然后据以登记。3.明细分类账簿的格式和登记方法 概念 明细分类账，简称明细账，通常根据总分类科目设 置，按所属二级或明细科目开设账户，用来分类登 记某一经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。 格式 明细分类账一般采用活页式账簿，也可采用卡片式 账簿，如固定资产明细账。 格式主要有三种： 三栏式明细分类账；数量金额式明细分类账；多栏 式明细分类账。 （见教材 83、84、85 页，表313、 表 314、表 315） 登记方法 各种明细分类账的登记方法，应根据业务大小，管 理上需要以及所记录的经济业务的内容而定，可以

12、根据原始凭证、汇总原始凭证或记账凭证逐笔登记， 也可以根据这些凭证逐日或定期汇总登记三、登记账簿的规则 在启用和登记账簿时，应当遵守以下 6 项规 则（教科书第 85 页倒 9 行起，至 86 页第 16 行 止） 。 四、更改错账方法，一般有以下三种： 1.划线更正法。适用于： 发现账簿记录有错误，而其所依据的记账凭 证无错误，即纯属账簿记录中的文字或数字 上的笔误时，可用划线更正法予以更正（第 86 页倒 12行） 。2.红字更正法 红字更正法一般适用于以下两种情况： 记账以后，发现记账凭证中的应借、应贷 的会计科目有错误。 记账以后，发现记账凭证和账簿中所记金 额大于应记金额，而应借应贷

13、的会计科目并 无错误，也应用红字更正法予以更正。 3.补充登记法 记账以后，如果发现记账凭证和账簿的所记 金额小于应记金额，而应借、应贷的会计科 目并无错误，应用补充登记法予以更正。五、对账和结账 1. 对账会计核算中对账簿记录所进行的 核对工作，主要内容包括账证核对、账账核 对和账实核对三个方面。 2. 结账在把一定时期（月份、季度、年 度）内所发生的经济业务全部登记入账的基 础上，结算出各种账簿的本期发生额和期末 余额。程序和内容见教科书 88 页倒 16 行起至 90 页第 10 行止。六、总分类账和明细分类账的平行登记 1.平行登记的概念 要对每一项经济业务，根据会计凭证，既在 有关的

14、总账中进行总括登记；同时要在其所 属的有关明细账中进行明细登记。 2.结果 a.总账有关科目的本期发生额与其所属的各 个明细科目本期发生额的合计数相等。 b.总账有关科目的期末余额与其所属的各个 明细科目期末余额的合计数相等。 3.举例 教科书 90 页至 91 页。第三节 会计核算形式一、概述 1.什么是会计核算形式？ 也称账务处理程序，指在会计核算工作中的会计 凭证组织、账簿组织和记账程序及方法相互结合的 方式。 2.建立合理的会计核算形式的意义 提高会计核算工作的效率和质量 充分发挥会计的职能 3.种类 记账凭证核算形式 科目汇总表核算形式 汇总记账凭证核算形式二、记账凭证核算形式 1.

15、特点 直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账； 记账凭证采用收款凭证、付款凭证和转账凭 证三种格式； 总账和日记账格式采用三栏式； 总账按一级科目设置，明细账按管理需要设 置。 2.基本内容和要求 （教科书 92、93 页）根据原始凭证编制汇总原始凭证。 根据原始凭证、汇总原始凭证填制各种记账 凭证。根据收、付款凭证登记现金日记账和银行存 款日记账。 根据原始凭证、汇总原始凭证、记账凭证登 记各种明细分类账。 根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。 月末，将现金日记账、银行存款日记账和各 种明细分类账的余额与总分类账的有关科目 的余额相核对。 月末，根据总分类账和明细分类账的资料编 制会计报表。3.

16、点评 此种核算形式易于理解，便于查账，在总账 中能具体反映经济业务的内容。缺点是工作 量较大。 三、科目汇总表核算形式 四、汇总记账凭证核算形式第四章流动资产资产是指过去交易、事项形成并由企业拥有或 者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济 利益。资产按其流动性分为流动资产、长期投 资、固定资产、无形资产和其他资产。 流动资产企业拥有的可以在一年或者超过 一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。 具体包括货币资金（现金及各种存款） 、短期 投资、应收及预付款项、存货等。第一节 货币资金货币资金在资金周转过程中，以货币形 式表现的那一部分资产，包括库存现金、银行 存款和其他货币资金。 一、现金 1.现金管理的有关规定 使用范围。按照国务院颁发的现金管理暂 行条例的规定，允许企业使用现金支付的范 围是： 职工的工资、津贴。个人的劳务报酬。根据国家规定颁发给个人的科学技术、文 化艺术、体育等各种奖金。 各种劳