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1、企业会计与税务会计专业毕业论文第 1 页(共 5 页)浅析完善中小企业内部会计控制的途径浅析完善中小企业内部会计控制的途径摘要：摘要：内部控制制度是现代企业、事业单位在对经济活动进行管理时所采用的一种管理手段，是企业、事业单位有效的管理体系中不可缺少的一个组成部分。任何一个单位，尽管规模大小不一，企业性质特点不同，都应该根据各自的具体情况建立必要的内部控制制度。完善企业内部控制制度，保证会计信息的质量，对于完善公司治理结构和信息披露制度，保护投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行有着非常重要的意义。本文通过分析中小企业内部会计中存在的会计基础工作不规范、内部会计制度不健全、内控会计制度行为主
2、体素质不高等问题，提出会计基础逐步规范化、建立健全内部会计控制体系、提高内部会计控制相关岗位员工素质的完善途径。关键字关键字：内部控制，存在问题，完善途径内部控制是为合理保证单位经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性而自行检查、制约和调整内部业务活动的各项活动，其贯穿于经营活动的全部过程，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通，监督等要素，并受企业董事会、管理阶层及其他人员影响。内部控制的目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。其主要作用：一是有助于管理层实现经营方针和目标；二是保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失；三是保证业
3、务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。除此之外，保证单位内财务活动的合法性也是内部控制的目标。内部控制按其控制的目的不同，可以分为会计控制和管理控制。会计控制是与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制；管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动的经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。会计控制与管理控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用于会计控制，也可用于管理控制。一、中小企业内部会计控制存在的一些问题一、中小企业内部会计控制存在的一些问题现在的大中型企业一般能够建立比较完善的计算机管理系统，上各种质量控制软件。
4、但是一般的中小企业往往不具备计算机集成管理系统，设备达不到，管理也不能到位，控制制度不健全，控制环境极差。这里所说的中小企业指小规模的股份制企业、小规模的有限公司等私营企业。这类企业往往不重视财务管理，财会人员变换频繁，素质较低，费用报销手续不完备，成本核算混乱，做账不规范，下面以中小企业为例子来说说企业内部会计控制存在的主要问题。（一）会计基础工作不规范企业会计与税务会计专业毕业论文第 2 页(共 5 页)目前在绝大多数中小企业中会计基础工作很不规范，其主要表现在：（1）原始凭证不真实,不规范。许多企业存在着大额支出用白条收据报销的情况,而财务人员却没有能够起到应有的监督作用，导致目前白条支
5、出屡禁不止。 （2）不按规定设置和使用会计科目、账簿、账表、账帐、账证、账实不符，随意调账，同时对债权债务不及时清理，固定资产不按时规定登记、核销，会计政策和会计处理方法前后期不一致。部分单位为了方便，全部银行存款印鉴由会计或者出纳一人保管。在这个方面，实习单位也存在着毛病。现在，实习单位的公章、财务专用章都放在我们财务室。本来企业的公章是要企业的总经理保管的，但是也可以由总经理指定专人保管，因此，单位公章放在财务室是可以的。但是，财务室在使用方面有一定的问题，例如，有一家是本单位的往来客户，由于因为超载，一车煤被交警部门扣押，后来被告之，如果是运往本地的，可以免于处罚，客户就想到了我们单位跟
6、他们有业务往来，要我们给他们打个证明说煤是运到我们单位的，其实事实并不是如此，我们财务室就给他们开了证明，盖了章。根据规定，以公司名义外送的证明资料和文件需要经过总经理的审阅批准以后才可以加盖公章，财务部门没有权利擅自开证明。另外，为了分清权责，单位的财务专用章和法人章不可以交银行出纳员保管。但有时候，会计不在的时候，这些印章一直都是全部交于出纳自己管理，这样的话容易造成企业的资金流失的风险的提高。因此，在单位公章管理方面必须做到：1、 公章由企业总经理指定专人负责管理，并掌握使用。使用公章一律登记，要由经办人签字。2、 以公司名义上报、外送、下发的文件、资料、报表等，经总经理审阅批准后方可加
7、盖公章并严格登记手续。3、 财务专用章和法人章不能交给银行出纳员自行保管和使用。这样，使企业的管理更加规范，使企业造成损失的风险降低。(二)内部会计控制不健全许多中小企业的内部财务控制制度和稽核制度不完善，常见的问题有：1赊销制度不严格一些中小企业存在着应收账款周转缓慢，造成资金回收困难。原因是没有建立严格的赊销制度，缺乏对客户进行有效的资信调查和信用评估，缺乏有力的催收措施。大量的应收账款收不回来，流动资金紧张，使公司举步维艰。2存货管理制度不严一些企业存货控制薄弱，造成资金呆滞，很多中小企业由于在生产经营中缺乏科学论证，造成产品没有市场，存货积压；也有的企业生产规模小，担心接到订单后来不及
8、生产，事先进行预投产，其结果是在订单落空的情况下，存货积压3授权制度不健全我实习的单位嵊州市剡东印染有限公司是一家主要经营染色、服装加工、掏毛、洗涤、面料加工的小企业，在实习中发现，该公司在内部会计控制方面也存在一些问题，比如，我发现其中企业会计与税务会计专业毕业论文第 3 页(共 5 页)的一张凭证做的是管理费用中的差旅费，而后面的附件只有一张当地一家旅馆的住宿发票，也没有单位领导人的签字。而根据本单位的规定，一般费用的报销都需要通过董事长的亲自签字才可以报销，这张发票并没有经董事长的签字，因此不能报销。另外，我们单位的行政管理人员，每天中午都有一餐工作餐的，由单位食堂统一烧饭。然后，食堂老
9、板每月来财务室报销，而报销的依据是由行政部针对每餐的伙食情况签字同意，如果，单位能够做到食堂每次购买原料都能靠发票来报销，再经过行政部门相关人员的签字来报销的话，可以避免食堂老板以次冲好，以少冲多。4 费用支出失控一些中小企业为了搞活经济，允许部门经理开支一定比例的业务费用，但对这部分业务费用的适用范围无明确规定，更无约束监督机制，导致部门经理大手大脚，挥霍浪费，使本来微利的企业出现亏损，本来亏损的企业雪上加霜。（三）内控会计制度行为主体素质较低近年来，中小企业财务人员的思想教育、业务培训跟不上，一些根本就不具备从业资格的人员混进财会队伍，思想素质差，业务知识一知半解，连正常的会计业务都处理不
10、好，更谈不上会计内部控制制度的运用。一些企业领导对会计制度，会计准则一窍不通，却目无法规，独断专行，势必给企业造成不可挽救的损失。二、完善企业的内部会计控制的途径二、完善企业的内部会计控制的途径（一）会计基础工作逐步实现规范化根据财政部1996年6月17号发布的关于会计基础工作规范化的意见,各企业原始凭证的格式、内容、填制方法、审核程序等符合会计制度要求。记账凭证内容、填制方法、所附原始凭证、更正错误方法等符合会计制度要求，经有关责任人员签章，字迹清楚，装订整齐。总账、明细账、日记账的设置、启用、登记、结账、错误更正方法符合会计制度的规定，记账及时，文字规范，设有必要的备查账簿。没有账外设账行
11、为。账证、账账、账实相符。现金和银行存款日记账按日逐笔顺序登记，结出余额，银行存款账与银行对账单及时核对、经调整无误。对外报送的财务报告数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、报送及时，并经单位领导人、总会计师、会计机构负责人或者会计主管人员审阅并签章。会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料按照国家规定定期整理归档，妥善保管，调阅和销毁符合规定手续。（二）建立健全内部会计控制体系1、健全管理机制，明确财会岗位管理职责某些相互关联的职务不能集中与一个人身上,如会计与出纳不能是同一个人，各组织机构的权限必须得到授权，并保证在授权范围内的职权不受外界干预，各类经济业务在运行中必须经过不企业会计与
12、税务会计专业毕业论文第 4 页(共 5 页)同的部门并保证在相关部门间进行相互检查，在对每项经济业务的检查中,检查者不应从属于被检查者,以保证被检查出来的问题得以迅速解决。2.完善赊销控制制度企业对拖欠的应收账款应派人及时催收，根据商业信用对往来客户进行分类，针对不同的销售业务采取不同的核算方法和程序。根据拖欠客户的实际情况，应主动采取措施，采取折扣，折让等方式鼓励客户尽早偿还账款。对于催收人员要有考核标准，并同其个人收益挂钩，鼓励其采取多种渠道，多种方式，达到降低应收账款的目的。 3、实行实物控制第一，限制接近，以严格控制对实物资产及与实物资产有关的文件的接触，如现金、银行存款、存货等，除出
13、纳人员和仓库保管人员外，其他人员则限制接触，以保证资产的安全。第二，定期进行实物资产清查，保证实物有数量和账面记载相符，如账实不符，应查明原因，及时处理。第三，对于长期积压的存货，企业应采取降价等方式尽快处理，达到资金的及时回笼。4、建立授权批准制度财会人员在处理各项经济业务时，必须审查相关业务是否得到授权，对于越权的业务，不予办理。5、实行预算控制企业编制的预算必须体现其经营管理目标,并明确责权，预算在在执行中应当允许经过授权批准对预算进行调整，以使预算更加切合实际，应当及时或者定期反馈预算执行情况。（三）提高内部会计控制相关岗位员工的素质首先，单位负责人有责任和义务保证内部会计监督制度的建
14、立健全并发挥有效作用，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，并以身作则，严以律己，做学法、守法、执法的表率；提高对企业内部控制制度的认识，合理定位企业内部控制的功用，要站在完善公司治理，改善企业的现状的角度上来定位。其次，应加强对会计人员的继续教育，要特别重视对那些业务能力差的会计人员的基础业务知识的培训，以提高其工作能力，减少会计业务处理的技术错误。最后，对会计人员进行职业道德教育培训，从正反两方面加强对会计人员的法纪政纪、反腐倡廉等方面的教育，增强会计人员自我约束能力，自觉执行各项法律法规，遵守财经纪律，做到奉公守法、廉洁自律，自觉履行法律赋予的会计职能。将内部会计监督各项制度
15、的贯彻执行，寓于会计核算之中，在会计核算过程中实行有效的事前、事中、事后监督。三、结束语三、结束语中小企业内部会计控制问题是复杂多样的，无论何种组织结构，都有其优点和不足。只有根据企业的不同情况、不同问题，采取灵活机动的方式，设计一条适合企业发展的内部会计控制体企业会计与税务会计专业毕业论文第 5 页(共 5 页)系,， 企业才能够更加快速的发展，在激烈的竞争中立于不败之地。参考文献参考文献：1、程世宜 ，创造良好的控制环境， 实行中小企业内部控制 ， 江苏财经信息网， 2004年月18日2、曹忠鸣 ，完善企业内部控制的对策建议 ， 财务与会计 ，2006年第1期3、朱丽茵，加强单位内部会计控制制度 ， 广西会计 ，2001年第10期4、杨海义，公司各项公章使用管理制度 ，中华财会网，2004年6月17日
