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1、第 1 页 共 5 页第 I 条 三大主要会计报表的各自功能及财务分析的主要方法一、资产负债表（一）资产负债表对企业的作用资产负债表是反映企业在某一特定日期所掌握的经济资源、债权人和投资者在企业所拥有的权益,是反映企业财务状况的静态报表.利用该表对所揭示的财务状况信息进行分析，便于报表使用者了解企业的资本结构、财务实力、偿债能力和支付能力。通过该表前后期资料的对比分析，可以反映企业的经营绩效，并预测企业财务状况的发展趋势。所以资产负债表是企业最重要的会计报表，编制资产负债表可以1、有助于评价企业的偿债能力流动性是指资产变成现金和负债偿还的能力，资产的流动性决定了公司偿还债务的能力。一般而言，流
2、动性越强，公司失败的风险就越小。目前人们常说的不良资产在很大程度上也指的是资产的流动性不强，如应收帐款不能及时收回，存货不能顺利转化为现金等。2 有助于分析公司的财务弹性财务弹性是公司采取有效行动改变现金流量的数量和时间，以满足不可预见的需要的能力。通过资产负债表，报表使用者可以了解公司拥有或控制的资源以及提供这些资源的人的权力，从而评价公司的财务弹性。3、 有助于分析企业的盈利能力通过比较净利润和公司投入的资产或股东的投资，可以确定公司的投资回报；通过比较资产负债表项目和利润表有关项目，可以了解公司资源的利用效率等。（二）、资产负债表对国家、地区的作用 1、研究资产总量 利用资产负债表可以观
3、察一个国家、一个地区、一个行业的实物资产、金融资产和负债，对于掌握基本的国情国力，掌握社会再生产的条件，制定经济发展战略目标意义深远。 2、研究资产分布状况 利用资产负债表，可以研究资产在国民经济各部门的分布状况，研究各种经济形式之间的资产变动情况，还可以研究各地区的资产比例关系。从而进一步制定地区发展经济政策，搞好地区发展规划。二、损 益 表损益表是反映企业在一定期间的经营成果及其分配情况的报表。是反映企业资金运动的动态表现。企业在一定时期内的经营成果是由营业收入、费用以及按收入实现原则和配比原则计算出来的利润表示。损益表既反映了企业净利润的形成过程，也体现了利润的计量过程，损益表是一个时期
4、报表，报表中的一个数字都是计数，代表过去一时期已经发生的业务金额的总和，是一个历史总数，代表过去的业绩。损益表对信息使用者的作用主要有：第 2 页 共 5 页1 有助于分析判断企业的经营成果；2 有助于企业管理人员作出经营决策3 有助于考核部门管理的管理绩效。 三、 现金流量表现金流量表是反映企业一定期间经营活动、投资活动与筹资活动现金流入和现金流出的会计报表，从动态上反映现金的变动情况。现金流量表能评估企业未来取得净现金流入的能力、未来偿还负债能力、分析企业盈利能力和分析本期营业取得净现金流入与本期净收益之间差异的原因、反映企业用现金或非现金的投资与筹资活动以及向外界提供所需要的现金流量信息
5、，也可分析企业财务管理水平和制定营运资金计划，以加强财务管理和用好企业的营运资金，是一张很有作用的会计报表。其作用可概括为以下六点:1、能够说明企业一定期间内现金流入和流出的原因.2、能够说明企业现实的偿债能力,在一定程度上表明了企业具有一定的现金支付能力.3、能够分析企业未来获取现金的能力。 4、能够分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响。5、能够提供不涉及现金的投资和筹资活动的信息。6、通过对现金流量表的分析，可以使我们对企业的运转情况有进一步的了解，并有助于我们作出正确的投资决策，比如有的公司的帐面利润很是丰厚，但却没有充浴的现金来支付相应的支出，甚至于不能够偿还企业到期债务；
6、换言之，企业有很多的“利润”，但手头现钱却不足这是一个非常重要而又危险的信号，而要发现这一信号，现金流量表无疑有着至关重要的作用四、 三大报表之间的关联作用资产负债表与损益表不论是以资产负债表为中心，还是以损益表为中心，资产负债表与损益表是具有不同意义、不同角度的报表。企业财务状况的会计信息是依据资产负债表提供的，而经营成果是以损益表的形式体现出来的，两者具有不同的作用。保持独立性的资产负债表与损益表能为报表使用者提供决策相关的信息。损益表与现金流量表现金流量体现了损益信息中的付现成本的回报及资产要求的现金表现和权益弥补中的回收。现金流量伴随着损益信息而存在，损益表的信息中必定有现金流量，掌握
7、好这种内在关系的有机性和它们之间的互伴性，就能有效地搭准企业营运的脉搏，稳健均速地推进企业的发展。财务分析的主要方法第 3 页 共 5 页财务分析的主要方法有以下五种：一、比较分析法通过比较分析法可以说明财务信息之间的数量关系与数量差异，为进一步的分析指明方向。这种方法可以选择实际与计划相比、本期与上期相比以及与同行业的其他企业相比.二、趋势分析法进行趋势分析是为了揭示财务状况和经营成果的变化及其原因、性质，帮助预测未来。用于趋势分析的数据既可以是绝对值，也可以是比率或百分比数据.三、.因素分析法主要分析几个相关因素对某一财务指标的影响程度. 四、比率分析法是通过对财务比率的分析，了解企业的财
8、务状况和经营成果.在实际工作当中,比率分析方法应用最广。其主要分类为:1) 偿债能力：反映企业偿还到期债务的能力；流动比率 = 流动资产 / 流动负债 速动比率 = （流动资产存货待摊费用）/ 流动负债 现金比率 = （现金有价证券）/ 流动负债 负债比率 = 负债总额 / 资产总额 利息收入倍数=经营净利润/利息费用=（净利润所得税利息费用）/利息费用2) 营运能力：反映企业利用资金的效率应收帐款周转率 = 赊销收入净额 / 应收帐款平均余额 存货周转率 = 销售成本 / 存货平均余额 流动资产周转率 = 销售收入净额 / 流动资产平均余额固定资产周转率 = 销售收入净额 / 固定资产平均净
9、值 总资产周转率 = 销售收入净额 / 总资产平均值 3) 盈利能力：反映企业获取利润的能力。毛利率=（销售收入成本）/ 销售收入 营业利润率 =营业利润 / 销售收入=（净利润所得税利息费用）/ 销售收入 净利润率 = 净利润 / 销售收入 总资产报酬率 = 净利润 / 总资产平均值权益报酬率 = 净利润 / 权益平均值 每股利润=净利润/流通股总股份在实际当中，我们更为关心的可能还是企业未来的盈利能力，即成长性。成长性好的企业具有更广阔的发展前景，因而更能吸引投资者。一般来说，可以通过企业在过去几年中销售收入、销售利润、净利润等指标的增长幅度来预测其未来的增长前景。即第 4 页 共 5 页
10、销售收入增长率=（本期销售收入上期销售收入）/上期销售收入100% 营业利润增长率=（本期销售利润上期销售利润）/上期销售利润100%净利润增长率 =（本期净利润上期净利润）/上期净利润100% 五、现金流的分析分析现金流要从两个方面考虑。一个方面是现金流的数量，如果企业总的现金流为正，则表明企业的现金流入能够保证现金流出的需要。但是，企业是如何保证其现金流出的需要的呢？这就要看其现金流各组成部分的关系了。这方面的分析我们在前面已经详细论述过，这里不再重复。另一个方面是现金流的质量。这包括现金流的波动情况、企业的管理情况，如销售收入的增长是否过快，存货是否已经过时或流动缓慢，应收帐款的可收回性
11、如何，各项成本控制是否有效等等。最后是企业所处的经营环境，如行业前景，行业内的竞争格局，产品的生命周期等。所有这些因素都会影响企业产生未来现金流的能力。第 II 条应收帐款管理的主要步骤? 为什么说客户的信用分析是应收帐款管理的关键?应收帐款管理的主要步骤应收帐款管理表面上看是个财务问题，但实际上却是一个从客户的开发、订单受理到货款回收的工作全过程. 集中体现了一个企业的经营状况，涉及到企业财务、销售、供应、法律、客户管理等方方面面，是一个包括内部管理与外部管理的系统工程.大量的实践表明，企业应将应收帐款管理的重点前移，移到货款到期日的之前, 为此我们必须预先:1.建立合理的信用管理机制2.建
12、立规范的客户资信管理系统3.建立科学的销售风险控制系统4.建立高效率的货款回收管理系统在此基础上,对应收帐款发生后的管理,一般是按以下步骤进行: 第一步：先发一个付款通知；第二步：发催款函；每三步：发传真资料（相关的证据）第四步：面访，先是经办人，再是领导。在当前以买方市场特征为主的竞争环境的压力下， 信用营销已成为企业扩大市场份额的一项经常采用的手段 , 一些企业的业务人员在开拓市场、争取客户订单的时候，通常都会遇到来自客户的赊销行为, 于是为了追求销售业绩, 经常会盲目、被动地向客户赊销，而由于目前的社会信用环境不是很好，很多客户不讲诚信, 其结果是导致企业的应收帐款居高不下，坏帐风险损失
13、过大。大量经验教训证明，制定明确的信用营销战略并实行有效的赊销管理，是企业提高市场竞争能力和盈利水平的一项重要措施第 5 页 共 5 页那么, 企业该如何采取信用方式进行产品营销？这是许多企业管理者面临的一个新的营销战略问题。据统计，90 年代以来，赊销方式已经在我国各个行业中广泛应用，在绝大多数市场竞争激烈的行业，如医药保健品、纺织、机械等行业，赊销方式下完成的交易额已占到全部交易额的 60%90%。实践证明，对客户进行信用分析, 已成为企业应收帐款管理的关键环节.第 III 条.收购兼并的主要方法根据 1989 年国家体改委等部门颁布的关于企业兼并的暂行办法中，规定了企业兼并主要为四种形式
14、：一是承担债务式，即在资产与债务等价的情况下，兼并方以承担被兼并方债务为条件接收其资产；二是购买式，即兼并方出资购买被兼并方企业的资产；三是吸收股份式，即被兼并企业的所有者将被兼并企业的净资产作为股金投入兼并方，成为兼并方企业的一个股东；四是控股式，即一个企业通过购买其他企业的股权，达到控股，实现兼并。在企业收购兼并的实践中，近几年来，又出现了以换股方式、以资产置换方式、以债权作为支付方式等收购兼并的新形式，上述新的形式由于操作起来较为复杂，又涉及到换股的基准日、无形资产的定价等诸多方面的问题，因此选择具有经验的中介机构参与，则利于收购兼并工作的顺利开展。尤其需要提及的是，根据有关规定，拟将来发行股票和上市的企业，发生重大资产（股权）置换、收购或出售增减资本的，应聘请有证券期货从业资格的中介机构承担验资、资产评估、审计等业务。若当初聘请的系没有上述证券从业资格的中介机构承担上述业务，在申请发行上市前须另聘有证券期货从业资格的中介机构复核并出具专业报告。所以，企业在进行每次收购兼并活动时，须有“风物长宜放眼量”的远虑。
