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1、一成本核算一自营成本核算 1） 奥博克系统主要采用进价成本核算方式进行成本核算奥博克系统主要采用进价成本核算方式进行成本核算 奥博克建议主要采用进价方式核算成本，原因如下： 在手工方式下，人工无法完成对单品入库进价，进价批次进行管理，因此采用了 售价核算的方式核算成本，售价核算方式得到的成本是一种粗略，估算的成本。 可以这样说：售价核算方式是在手工核算方式下，由于无法实现对进价的管理， 无法通过进价实现成本核算的情况下，不得已采用的一种非科学的核算方式。 计算机管理系统可以详细，准确的实现单品，甚至单品每一次采购入库的进价， 数量和成本金额，为进价核算创造了条件，根据进价核算的成本是真实的，准
2、确 的，科学的。 目前商业竞争日趋激烈，商场各种促销层出不穷，售价变化是非常平凡的，采用 售价核算时，售价一旦发生变化，就需要调整售价库存金额，工作也是相当麻烦， 采用进价核算时，售价发生变化与成本核算无直接关系，如果供应商愿意承担那 么是通过高退低进，退补价差实现。2）系统提供三大体系）系统提供三大体系的的成本核算方式成本核算方式 【体系一】批次进价核算方式:在奥博克系统中，批次进价核算方式的核心是以批次帐（gdsbs）为核心,。当有入 库发生时,系统将在批次帐中生成增加本次入库的批次,并记录下批次价格和及余额数量。 ,当有销售发生时,系统将依据用户所选择的具体核算方法,顺序扣减各批次余额,
3、同时就 实现销售成本结转。常用核算方法有： 先进先出 【演示DEMO】 后进先出 低价先出目前，大部分奥博克客户都选择了批次进价核算方式进行成本核算，效果不错。【体系二】加权平均进价核算方式: 移动加权平均 期间加权平均【体系三】最后进价核算方式3）奥博克销售成本结转总体上分三个步骤：）奥博克销售成本结转总体上分三个步骤： 1）销售成本日结：每日按先进先出结转正常商品销售成本 2）每月月末结帐前，所有单据销售处理完毕，进行负库存销售部分的销售成本结转 3）根据进销存平衡原理，在月末结转时采用批次余额倒挤方法，得到销售成本调差数据 因此：1）2）两步得到暂估销售成本（适用于进行毛利分析）3）处理
4、后，得到系统每 个会计期间最终的销售成本（用于财务销售成本记帐）优点： 1）总体销售成本绝对准确（如：入库成本 100，销售完毕销售成本最终一定为 100） 2）销售成本相对波动微弱 3）余额成本绝对真实（库存为 0，余额成本为 0；有库存，余额成本一定为各价格批次余 额之和） 4）成本误差调整都调入当月销售成本，不会累入余额，因此不会出现库存余额数量为 0， 余额不为 0 的问题4）负库销售对成本核算的影响）负库销售对成本核算的影响 财务工作是按照核算周期进行的，需要在每个核算周期结束末，核算销售成本。 如果本核算周期内没有，未产生负库存销售（如：先销售后入库或者，商品串码销 售都有可能造成
5、负库存销售） ，系统将根据真实的入库批次价格实现销售成本结转， 。销 售成本和库存余额都真实， 、准确，而稳定。 【演示DEMO】 但是如果在当核算周期结束末，可能出现了某些商品的发生负库存销售问题，则在 批次进价核算方式下，该部分负库销售将无法得到正常的销售成本。 ，此时系统需要暂 估它们的成本， 。根据用户的具体情况，系统可以提供以下几种暂估成本的方法： 1） 当前供货进价 【演示DEMO】 2） 最新进价 【演示DEMO】 3） 参考成本价 【演示DEMO】 奥博克的理解和建议 即使虽然负库存是难以完全避免的（尤其是在超市） ，但是我们还是要从管理上和，流程控制上最大限度的地避免负库存的
6、发生。 ，如果某商品没有发生负库销售，那 么它的销售成本，和库存余额将是非常准确的，从某种意义上讲可以理解是绝对准 确，而是完美的。 我们应该当清楚的地认识到：当一个商品出现了发生负库销售后，不论是财务的手 工帐还是信息系统，唯一能做的就是为它的负库销售暂估成本，至于具体暂估成本 时认定什么价格（如：售价， 、当前供货进价， 、最新进价， 、参考成本价，甚至可 以为 0 价格）从销售成本本身的意义而言并不重要。 当为负库销售暂估成本时，如果我们暂估为售价或者 0 价，将不利于进行正常的毛 利分析，尤其在分析综合毛利（如：部门综合毛利， 、品类综合毛利， 、品牌综合毛 利等等）时，可能造成综合毛
7、利失真。因此我们在暂估成本时还是应该尽量能够趋 接近于该商品的真实的进价。 暂估成本后，当商品补做了入库后，财务与系统都需要根据最终的真实入库成本， 来调整原暂估的销售成本， 。系统将是自动修正暂估销售成本，最终实现进销存平 衡，并得出到正确的销售成本。如： 1）2005 年 5 月 A 商品，期初数量， 、金额为 0，本期未发生入库，负库销售数量 10，售价 10.00 元，月末结转暂估销售成本进价为 8.00，销售成本金额为 80.00， 期末库存余额数量为-10, 期末余额金额为-80.00。会计月度期初入库销售期末余额数量成本数量成本数量成本数量成本050500.0000.001080
8、.00-10-80.002）2005 年 6 月 A 商品补入库数量 10，进价 8.10,，金额 81.00 月末结转，期初库存 余额数量为-10,，余额金额为-80.00，期末余额数量为 0，期末余额金额为 0，本 期未发生销售，但是系统将自动产生销售成本金额 1.00期初入库销售期末余额会计月度数量成本数量成本数量成本数量成本0506-10-80.001081.0001.0000.00我们可以看出，5 月由于发生负库销售，结转销售成本时只能暂估（价格 8.00,金额 80.00）,但是 6 月补入库实际进价为 8.10,，金额为 81.00,，因此 5 月暂估成本金额偏 低 10.00，
9、因此但是在 6 月调整产生了 1.00 销售成本。最后我们从 5， 、6 两个月总的 来看，入库成本金额 81.00,，销售成本金额 80.001.0081.00，销售成本等于采购 成本，余额数量为 0，金额为 0。 【演示DEMO】【相关问题】 1） 奥博克系统的成本核算是怎样实现的？ 2） 奥博克系统支持负库存销售吗？（支持，但是管理上应尽量避免。 ） 3） 奥博克系统针对负库存的情况是怎么管理的？ 4） 奥博克系统成本结转，会不会出现成本冲高，冲低的情况呢？ 5） 奥博克系统会不会出现商品销售成本倒挂？ 6） 为什么有时候某商品某会计期间没发生销售，但是系统会结转出销售成本？5）进价调整
10、对成本核算的影响）进价调整对成本核算的影响 【情况一】：已销商品进价调整退补价在商品销售后，并且系统已经根据批次扣减了库存，结转了销售成本，如果在此时 要对原来的入库价格需要进行调整，这就意味着，这之前该入库批次上结转的销售 成本也需要进行调整。但是由于已经结转了销售成本，不能撤销或修改，因此我们 采用退补差额的方式进行调整。这样既实现了采购往来和销售成本的同步调整，也 不会影响库存批次中的余额数量和金额。 例如： 2005 年 5 月，A 商品期初数量、金额都为 0，入库数量 10,，进价 10.00,，金额 100.00,，销售数量 10，结转销售成本 100.00,，本月余额数量为 0,
11、，余额金额为 0。期初入库销售期末余额会计月度数量成本数量成本数量成本数量成本050500.0010100.0010100.0000.002005 年 6 月，供应商通知当时进价有误应该为 9.00，由于进价调低对商场有利， 我们当然需要进行调整，此时我们采用商品退补价单据进行进价差额调整，调 差差价-1.00,，数量 10,，调差金额-10.00。系统库存商品帐记入库数量为 0，金额-10.00，销售，同时记销售数量 0，销售成本-10.00。期初入库销售期末余额会计月度数量成本数量成本数量成本数量成本050600.000-10.000-10.0000.00【演示DEMO】 【相关问题】 1
12、)商品退补价实现的是什么业务？ 2)退补价和进价调整的区别是什么？他们分别是怎样影响成本核算的？ 3)如果库存商品进价调整也采用退补价方式进行调整可以吗？会有什么问题？ 4)为什么退补价会影响销售成本，但是不会影响库存？ 5)为什么退补价要在库存商品帐记两条记录：“入库”和“销售成本”？【情况二】：库存商品进价调整进价调整当某商品的市场进价（供货价）调整时，往往供应商也会将商场的余留库存的进价 进行作调整。 ，对于这种情况，此时我们一般采用一退一进的方式，实现进价调整， 同时也实现了库存成本的调整。 ，退货用于减少原进价批次余额数量和成本，重新 进货用于产生新进价的批次。调整，之后，该商品发生
13、的销售按照批次结算方式的 原则，销售成本体现为新进价成本。因此进价调整实现了对余留库存进价和成本金 额的调整，同时也间接影响了调价后发生的销售成本。例如： 2005 年 5 月，A 商品期初数量金额都为 0，入库数量 10,进价 10.00,，金额 100.00, 销售数量 5，结转销售成本 50.00,，本月余额数量为 5,，余额金额为 50。期初入库销售期末余额会计月度数量成本数量成本数量成本数量成本050500.0010100.00550.00550.002005 年 6 月，供应商通知余留库存进价调整为 9.00，此时我们采用进价调整单 单据进行进价调整，调前进价 10.00,，调后进
14、价 9.00，数量 5。系统库存商品帐记 退货数量为 5，金额 50.00，入库数量 5，金额 45.00。期初入库销售期末余额会计月度数量成本数量成本数量成本数量成本0506550.000-5.0000.00545.00【演示DEMO】 【相关问题】 1） 进价调整单实现的是什么业务？ 2） 退补价和进价调整的区别是什么？他们分别是怎样影响成本核算的？ 3） 为什么进价调整的数量不允许超过当前库存余额总数量？ 4） 为什么进价调整只影响库存，不影响销售成本？ 5） 为什么进价调整要在库存商品帐记两次帐：“入库”和“退厂”？6）商品退厂对成本核算的影响）商品退厂对成本核算的影响当一次入库发生后
15、，奥博克系统严格记录该批次余额成本，当发生商品退厂时，可能会 出现这样的情况：退厂价格是与供应商协商确定的，可能与系统库存成本的单价是不匹 配的，但是系统在支持退货的基础上，将自动实现对销售成本的调整，以一种特殊情况 为例： 2005 年 5 月 2 日，A 商品入库数量 10，进价 10.00，此时系统体现供应商应付帐款 100.00,库存数量 10，余额成本 100.00。 2005 年 5 月 6 日，A 商品入库数量 10，进价 9.00，此时系统体现供应商应付帐款 90.00,库存数量 10，余额成本 90.00。 2005 年 5 月 10 日，A 商品销售数量 152005 年 5 月 31 日截止，系统按照先进先出的成本结转方法完成 2005 年 5 月会计期间 的 销售成本结转和余额结转： 库存成本帐：2005 年 5 月 A 商品借方贷方日期业务数量进价金额日期业务数量进价金额2005-05-02入库1010100.002005-05-06入库10990.002005-05-10销售5010100.002005-05-10销售5945.00库存成本帐：2005 年 6 月 A 商品借方贷方日期业务数量进价金额日期业务数量进价金额2005-06-01期初5945.0
