服务业税收的国际经验

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1、服务业税收的国际经验服务业税收的国际经验一、对高技术服务业的税收政策一、对高技术服务业的税收政策1、新加坡税收法规规定，对带来“先进工艺”的高技术产业或高技术服务业投资，可以享有减免盈利的 33%的税收，减免期为 5-10 年，从事研究开发工作的公司享受其开发支出 50%的政府津贴，研究开发开支享受双倍的税收扣除。新加坡政府对生产者服务业企业采取鼓励企业发展的税收优惠政策。对计算机软件和信息服务、农业技术服务、医药研究、试验室和检测等生产和服务公司待遇同上。2、美国科研立法规定。凡用于科学研究和实验设计费用，可以作为日常生产费用，或者从应税所得中一次性的充分扣除，或者在若干年内从所得中扣除，而

2、不必作为计提折旧的资本支出；凡是当年研究与开发支出超过前三年平均值的，其增加部分的 25%给予所得税税收抵免。二、二、 运用税收政策引导产业发展取向（方向）运用税收政策引导产业发展取向（方向）基本原则就是将有限的税收优惠运用到国家急需发展的部门和领域，既促进产业、部门的结构优化。1、美国。美国对服务业的税收优惠主要集中在信息技术产业、农业服务业、公益服务行业、中小服务企业等领域，以鼓励这些产业发展。美国充分利用税收优惠支持电子商务业发展。要求做到税收政策中性，不对电子商务产生扭曲，不对电子商务征收新的消费税和增值税。对互联网接入免征消费税。美国通过风险投资支持科技和软件产业，为此，下调了长期资

3、本收益边际税率，不超过 17%。美国的税收政策还支持服务贸易发展，运用低税率、部分减免、延缓纳税等税收优惠政策，鼓励专利、无形资产等出口。2、欧盟。欧盟很重视运用该税收政策支持科技研发和软件产业发展的。德国规定，凡用于技术进步的开支计入生产成本，不列入计税基数；凡是全部用于研发开支的固定资产，在 5 年内可折旧40%；对生产性企业和服务性行业购买使用的计算机设备，可给予其成本 25%的免税优惠。英国政府规定，凡是政府认定的科研机构从事自然科学领域或应用领域取得的收入全部用于科研活动时，该机构可免交所得税、公司税和资本利得税；对中小高技术企业的投资减免 20%的公司税。三、三、 实施与市场经济要求相吻合的税收制度实施与市场经济要求相吻合的税收制度即要求税收制度的设计原则上保持中性，以尽量避免对社会分工的抑制。1、普遍采用增值税制度。法国在 20 世纪 50 年代就在一定范围内用增值税取代营业税，有力地推动了经济发展。从 20 世纪60、70 年代，原欧共体成员国普遍采用了增值税。目前已经有 110多个国家（地区）实施增值税。2、简化税率。税率结构趋于简化。比如欧盟的增值税只有15%、5%两档税率。3、对国际服务贸易实行低税率。尤其对服务出口，实行免税或退税政策。丹麦规定本国居民或企业向国外提供服务均可作为出口交易，实行零税率。