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1、1流转税业务与管理技能培训（第一期之县区局类）试题及流转税业务与管理技能培训（第一期之县区局类）试题及答案解析答案解析 一、单项选择题（每题 1 分，共 25 分）1下列哪项行为不需要征收增值税（ B ） A电力公司销售电力线路 B白酒生产企业拍卖酿酒秘方 C企业受托为另一企业加工服装 D用自产门窗为客户提供装修 【解析】B 选项：白酒生产企业拍卖酿酒秘方属于转让无形资产，不属于销售货物或者提供增值税应税劳务，不在增值税征税范围内，不征收增值税；D 选项：按增值税暂行条例实施细则第六条规定，纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的混合销售，对销售货物部分的销售额计算缴纳增值税，因此用自产门窗为
2、客户提供装修，其销售自产门窗的销售额需要征收增值税。综上，该题选择 B选项。 2下列行为属于视同销售，应征收增值税的是（ B ） A企业将外购磷酸用于生产磷酸二铵 B企业将外购汽车用于投资另一企业 2C企业将外购水泥用于基建项目 D企业将外购洗衣粉用于个人消费 【解析】A 选项：企业将外购货物用于生产经营，不视同销售，符合抵扣条件的，可以抵扣进项税额，但该选项生产的是免税产品磷酸二铵，根据增值税暂行条例第十条，用于免征增值税项目的购进货物，不得抵扣进项税额，因此，购进的磷酸不得抵扣进项税额；C 选项：根据增值税暂行条例第十条，外购货物用于非增值税应税项目，不得抵扣进项税，不视同销售；D 选项：
3、根据增值税暂行条例第十条，外购货物用于个人消费，不得抵扣进行税额，不视同销售；B 选项：根据增值税暂行条例实施细则第四条第（六）款，外购货物用于投资，视同销售征收增值税。综上，该题选择 B 选项。 3企业机修车间给本企业在建工程提供修理修配劳务，对其提供修理修配劳务的行为（ B ） A应视同销售计算增值税销项税额 B不视同销售，修理修配所耗用外购货物进项税额应予转出 C可以视同销售，修理修配所耗用外购货物进项税额予以转出 D不视同销售，修理修配所耗用外购货物进项税额不做转3出 【解析】按新增值税暂行条例实施细则第三条规定，本单位机修车间给本企业提供修理修配劳务，不属于增值税征税范围，不征收增值
4、税。但企业机修车间提供的修理修配劳务所耗用的外购物资用于本单位在建工程，属于将外购物资用于非增值税应税项目，根据增值税暂行条例第十条规定，将购进货物用于非增值税应税项目，不得抵扣进项税额，因此，修理修配所耗用的外购货物进项税额必须做转出。综上，该题选择 B 选项。 4按现行增值税制度规定，铝合金厂销售自产铝合金门窗并提供建筑安装劳务，应如何征税（ D ） A全额征增值税或者营业税 B仅对销售自产门窗收入征增值税 C提供的建筑安装劳务征增值税 D销售门窗和安装劳务分别征增值税和营业税 【解析】按新增值税暂行条例实施细则第六条规定：纳税人自产货物并同时提供建筑业劳务的混合销售行为，应当分别核算货物
5、的销售额和建筑业劳务的营业额，分别征收增值税和营业税；如果未分别核算的，由主管国、地税税务机关分别核定货物销售额和建筑业劳务营业额，分别征收增值税和营业税。该题中铝合金厂销售自产铝合金4门窗并同时提供建筑业劳务，符合第六条规定条件，因此，对铝合金厂的该项混合销售行为应对销售门窗和建筑安装劳务分别征收增值税和营业税。综上，该题选择 D 选项。 5按现行增值税制度规定，纳税人将使用过的固定资产投资给另一企业，应如何确定销售额，纳税人有此种货物的生产销售（ D ） A以纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定 B以纳税人最近时期同类货物的最高销售价格确定 C按组成计税价格确定 D按使用过的固定资产净
6、值确定 【解析】按财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知 （财税2008170 号）第六条规定：纳税人发生增值税暂行条例实施细则第四条规定的视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以使用过的固定资产净值为销售额。综上，该题选择 D 选项。 6按现行增值税制度规定，小规模纳税人的征收率为（ B ） A2% B3% C4% D5% 【解析】根据增值税暂行条例第十二条规定，自 20095年 1 月 1 日起，小规模纳税人征收率统一调整为 3%。因此，该题选择 B 选项。 7按现行增值税制度规定，纳税人放弃增值税免税权，（ D ）内不得再申请享受减免税。 A半年 B1
7、 年 C2 年 D36 个月 【解析】按新增值税暂行条例实施细则第三十六条规定：纳税人放弃免税权，36 个月内不得再申请免税。因此，该题选择 D 选项。 8下列销货行为中，可以按销售差额做为增值税计税销售额的是（ A ） A折扣销售并开在同一张发票上 B以旧换新销售 C还本销售 D以物易物销售 【解析】根据国家税务总局关于印发的通知 （国税发（1993）154 号）第二条规定：以旧换新方式销售货物（金银首饰除外） ，应按新货物的同期销售价确定销售额；还本销售货物的，不得从货物销售额中扣除还本支出；以物易物销售双方都应做购销处理；纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注
8、明的，可按折扣后的销售额征收增6值税。综上，该题选择 A 选项。 9对增值税纳税人的兼营行为，下列哪项说法是正确的（ A ） A兼营销售不同税率货物，如无法核算，从高适用税率 B兼营销售不同税率货物，如无法核算，分别核定销售额，分别适用高低税率 C兼营非增值税应税项目，如无法核算，一并征收增值税 D兼营非增值税应税项目，如无法核算，一并征收营业税 【解析】按新增值税暂行条例第三条规定：纳税人兼营不同税率货物或应税劳务，未分别核算的，从高适用税率；按新增值税暂行条例实施细则第七条规定：纳税人兼营非增值税应税劳务，未分别核算的，由主管国地税税务机关分别核定其增值税应税货物或劳务的销售额和非增值税应
9、税劳务的营业额，分别征收增值税和营业税。综上，该题选择 A 选项。 10下列哪项行为不得开具红字增值税专用发票（ C ） A销售货物因质量问题退回 B开票有误 C超过认证期未认证 D销售货物折让 【解析】按增值税暂行条例实施细则第十一条规定，可以开具红字发票的情形仅限于：开票有误，销售货物退7回或者折让。另外国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知 （国税函20061279 号）规定：销售货物因市场价格因素或销售货物达到一定数量，销货方给予购买方一定的价格折让，也可开具红字增值税专用发票。其他行为均不得开具红字增值税专用发票。因此，综上，该题选择 C 选项。 11某增
10、值税一般纳税人从个体户购进免税农业产品，正确的税务处理是（ B ） A一般纳税人不抵扣其进项税额 B个体户使用农产品销售发票，一般纳税人按 13%的扣除率计算抵扣进项税额 C个体户使用普通发票，一般纳税人按 13%扣除率计算抵扣进项税额 D一般纳税人使用农产品收购发票，并按 13%扣除率计算抵扣进项税额 【解析】按新增值税暂行条例第八条规定：纳税人购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和 13的扣除率计算进项税额。增值税一般纳税人向个体户购进农产品，无论是否免税，均应由个体户开具农产品销售发票给增值税一般纳税人，一般纳税
11、人凭8取得的农产品销售发票依 13%扣除率抵扣进项税额。增值税一般纳税人只有向个人（自然人）收购农产品时，才可以开具农产品收购发票。综上，该题应选择 B 选项。 12对于增值税一般纳税人，下列准予抵扣进项税的单据、发票有（ D ） A从事货物运输的非国有运输单位开具的没有套印全国统一发票监制章的货票 B购进货物取得的邮政部门的邮寄费发票 C购进货物取得的套印全国统一发票监制章的运费定额发票 D购进货物取得的中铁快运小件快运单 【解析】A 选项：货票没有套印全国统一发票监制章，不属于有效的抵扣凭证；B 选项：根据国家税务总局关于印发 （国税函发1995288 号）第二条规定，邮寄费发票不得抵扣进
12、项税额；C选项：根据国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知 （国税发1995192 号）第一条第（一）款规定，货运定额发票不属于用于计算抵扣增值税进项税额的凭证；D 选项：根据国家税务总局关于铁路运费进项税额抵扣有关问题的补充通知 （国税函2003970号）第二条规定：中铁快运开具的中国铁路小件货物快9运运单 （简称中铁快运小件快运单）列明的铁路快运包干费、超重费、到付运费和转运费均可按 7%的扣除率计算抵扣进项税额。综上，该题选择 D 选项。 13按照现行增值税制度的规定，可凭票抵扣进项税额的有（ D ） A废旧物资回收经营单位收购的废旧物资可凭收购凭证抵扣税款 B增值税一般纳税人
13、从国有粮食购销企业购进的免税粮食，依取得的专票按 10%扣除率计算抵扣进项税额 C某一般纳税人向小规模纳税人购进农产品，凭小规模纳税人开具的增值税普通发票抵扣税款 D企业购进农用车，凭取得的机动车税控发票计算抵扣税款 【解析】根据增值税暂行条例实施细则第十九条规定，可以抵扣增值税的扣税凭证为：增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及运输费用结算单据。A、C 选项：废旧物资收购发票和增值税普通发票不属于第十九条规定的增值税扣税凭证，不得抵扣进项税额；B 选项：根据国家税务总局关于国有粮食购销企业开具粮食销售发票有关问题的通知第四条规定，一般纳税人从国有粮食购销
14、企业购进的免税粮食，10可依照国有粮食购销企业开具的增值税专用发票注明的税额抵扣进项税额，而不是以 10%的扣除率计算抵扣税额；D 选项：根据国家税务总局关于推行机动车销售统一发票税控系统有关工作的紧急通知 （国税发2008117号）第五条规定，自 2009 年 1 月 1 日起，增值税一般纳税人购买机动车取得的税控系统开具的机动车销售统一发票，属于扣税范围的，可按增值税专用发票作为增值税进项税额的扣税凭证，企业购入农用车属于不征消费税的汽车，属于扣税范围内，企业已取得税控系统开具的机动车销售统一发票，因此，可以抵扣进项税额。综上，该题选择 D 选项。 14按现行政策规定，一般纳税人购入下列物
15、资，其中，可抵扣进项税的为（ D ） A购入钢材、水泥用于修建安装生产设备用的固定基座 B购入冰箱、电脑用于 KTV 歌厅服务用 C购入发电机用于生活用电 D购入生产设备用于生产农机和农用汽车 【解析】根据增值税暂行条例第十条规定，纳税人购进货物用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，不得抵扣进项税额。因此，A 选项属于购入货物用于不动产在建工程（非增值税应税项目） ，B 选项11属于购入货物用于非增值税应税劳务（KTV 歌厅属应征营业税劳务） ，C 选项属于购物货物用于个人消费，均不得抵扣进项税额。D 选项属于购入货物用于生产经营，可以抵扣进项税额。综上，该题选择 D 选项。 15下列货物及劳务中，免征增值税的是（ B ） A个体经营者销售自己使用过的物品 B以废旧轮胎生产的胶粉 C废渣掺兑比例达到 33%的烧结实心砖 D以废气生产的高纯度二氧化碳 【解析】A 选项：根据财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知（财税20099 号）第二条第（一）款规定，小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品应按 3%征收率征收增值税，销售自己使用过的固定资产，减按 2%征收率征收增值税。根据财政部 国家税务总局关于资
