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1、1出口退税政策热点问题（一）出口退税政策热点问题（一）20142014 年年 1 1 月月 8 8 日日1.20141.2014 年起，生产企业按单证信息齐全申报退税，那么纳税年起，生产企业按单证信息齐全申报退税，那么纳税申报表的申报表的“免抵退税办法出口销售额免抵退税办法出口销售额”栏是否也按单证齐全信息齐栏是否也按单证齐全信息齐全销售额填报？全销售额填报？答：增值税纳税申报表的“免抵退税办法出口销售额”应依据会计准则规定确认的当期出口收入申报，即按企业销售账上的出口收入申报。2.2.我公司是生产企业，我公司是生产企业，20142014 年后出口申报时按照单证齐全申报，年后出口申报时按照单证
2、齐全申报，增值税表正常申报收入，汇总表的不予免征和抵扣税额与增值税表增值税表正常申报收入，汇总表的不予免征和抵扣税额与增值税表不是很容易出现差异么？不是很容易出现差异么？答：2014 年改为单证齐全申报免抵退税后，你公司应在作了退税预申报，确认了不予免征和抵扣税额后再填列到纳税申报表，以确保两者的一致。3.3.企业于企业于 20132013 年年 8 8 月免抵退税申报时已按单证不齐申报，月免抵退税申报时已按单证不齐申报，20142014年收齐出口报关单后如何处理？年收齐出口报关单后如何处理？答：对于 2014 年 1 月 1 日以前已按原办法申报的出口货物劳务及服务的，2014 年收齐报关单
3、并在电子信息对审无误后进行收齐申报，收齐申报时只计算免抵退税额，不再计算免抵退税不得免征和抵扣税额。4.4.我公司是进料加工企业，我公司是进料加工企业，20142014 年年 1 1 月份的进料加工计划分配月份的进料加工计划分配率按什么计算？率按什么计算？2答：答：按 12 号公告新的进料加工办法实行后，进料手册没有核销的按应按原分配率计算，核销后按已核销手册的综合实际分配率计算,系统会自动采集。5.5.我公司几年前曾做过进料加工业务，后来不做了。我公司几年前曾做过进料加工业务，后来不做了。20142014 年又年又准备开展进料加工业务，我公司的计划分配率该怎么填写？准备开展进料加工业务，我公
4、司的计划分配率该怎么填写？答：65 号公告规定，从事进料加工业务的生产企业，因上年度无海关已核销手（账）册不能确定本年度进料加工业务计划分配率的，应使用最近一次确定的“上年度已核销手（账）册综合实际分配率”作为本年度的计划分配率，你公司可使用以前年度的加权平均实际分配率作为新进料加工手册的计划分配率。追问：我以前年度的分配率与现在新登记手册的计划分配率相追问：我以前年度的分配率与现在新登记手册的计划分配率相差太大了，咋办？差太大了，咋办？答：答：生产企业如果认为“上年度已核销手（账）册综合实际分配率”与企业当年度实际情况差别较大的，可在向主管税务机关提供当年度预计的进料加工计划分配率及书面合理
5、理由后，将预计的进料加工计划分配率作为该年度的计划分配率。6.20146.2014 年年 1 1 月月 1 1 日起纸质单证齐全同时还要信息齐全方可申报，日起纸质单证齐全同时还要信息齐全方可申报，稽核信息包括在内么？如果没有稽核信息，是不是就不能申报退税？稽核信息包括在内么？如果没有稽核信息，是不是就不能申报退税？得等到有反馈信息后才能申报退税？得等到有反馈信息后才能申报退税？答：信息齐全包括报关单、增值税发票认证、增值税稽核、消费税专用缴款书等信息，需要用以上信息审核的都需要相关信息齐全后方可申报退税。37.7.我企业全部都是来料加工业务，之前从来不需要做预申报，我企业全部都是来料加工业务，
6、之前从来不需要做预申报，也不需要等信息收齐，那也不需要等信息收齐，那 20142014 年后，来料加工业务怎么做？年后，来料加工业务怎么做？答：2004 年 1 月 1 日起，免税申报直接通过增值税纳税申报表申报即可，不需向退税部门申报。8.8.我公司是外贸企业，收购货物出口后无法取得购进发票，可我公司是外贸企业，收购货物出口后无法取得购进发票，可以免税申报么？以免税申报么？答：根据 12 号公告规定，属购进货物直接出口的，企业应提供增值税专用发票、增值税普通发票及其他普通发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、政府非税收入票据等相应的合法有效的进货凭证备查。国家税务总局 2013 年
7、第 65 号公告还规定：出口企业或其他单位从依法拍卖单位购买货物出口的，将与拍卖人签署的成交确认书及有关收据留存备查；通过合并、分立、重组改制等资产重组方式设立的出口企业或其他单位，出口重组前的企业无偿划转的货物，将资产重组文件、无偿划转的证明材料留存备查。你公司若无法取得上述规定的合法有效的进货凭证备案，则不可以申报免税，需申报征税。9.9.从从 20142014 年年 1 1 月月 1 1 日起，需信息齐全才能申报退（免）税，那日起，需信息齐全才能申报退（免）税，那如果一直到如果一直到 4 4 月月 3030 日都无法收齐信息，怎么办？日都无法收齐信息，怎么办？答：根据 61 号公告规定，
8、在退（免）税申报期截止之日前，如果企业出口的货物劳务及服务申报退（免）税的凭证仍没有对应管理部门电子信息或凭证的内容与电子信息比对不符，无法完成预申报的，企业应在退（免）税申报期截止之日前，向主管税务机关报4送：1.出口退（免）税凭证无相关电子信息申报表及其电子数据；2.退（免）税申报凭证及资料。经主管税务机关核实后，企业退（免）税正式申报时间不受退（免）税申报期截止之日限制。未按上述规定处理的，企业在退（免）税申报期限截止之日后不得进行退（免）税申报，应按规定进行免税申报或纳税申报。1010. .我公司要注销，但有几张报关单一直无信息，退税款一直未我公司要注销，但有几张报关单一直无信息，退税
9、款一直未退，我要着急办注销应如何处理？退，我要着急办注销应如何处理？答：根据国家税务总局 65 号公告规定，出口企业或其他单位申请注销退（免）税资格认定，如向主管税务机关声明放弃未申报或已申报但尚未办理的出口退（免）税并按规定申报免税的，视同已结清出口退税税款。根据上述文件，若你公司声明放弃该退税款，并申报免税后，可办理注销手续。11.11.我公司是商贸小规模纳税人，原来到区局申报免税，我公司是商贸小规模纳税人，原来到区局申报免税，20142014年起是否不用到二科申报退税了？文件似乎并未做出明确，那我们年起是否不用到二科申报退税了？文件似乎并未做出明确，那我们该如何申报？该如何申报？答：20
10、14 年起，出口免税货物劳务都不需提交相关凭证及数据到退税部门申报免税，而是直接在纳税申报表相关栏次填报，并将出口相关的资料按出口日期装订成册留存备查即可。12.12.我们是一家外贸公司，最近购进一批货物不能确定是否出口，我们是一家外贸公司，最近购进一批货物不能确定是否出口，该如何做账？该如何做账？答：外贸企业应单独设账核算出口货物的购进金额和进项税额，若购进货物时不能确定是用于出口的，先记入出口库存账，用于其5他用途时应从出口库存账转出。13.13.我公司突然被告知被列入跨境贸易人民币重点监管企业，在我公司突然被告知被列入跨境贸易人民币重点监管企业，在退税时需提供收汇凭证，这是怎么回事？退税
11、时需提供收汇凭证，这是怎么回事？答：根据国家税务总局关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题的公告 （国家税务总局公告 2013 年第 30号）规定：被人民银行列为跨境贸易人民币重点监管的企业在申报退税时应提供出口货物对应的收汇凭证。我市根据人民银行下发的2013 年重点监管企业名单，对列入名单范围的企业告知按 30 号公告执行。14.14.我公司同一批报关出口不同退税率的货物是否按最低的退税我公司同一批报关出口不同退税率的货物是否按最低的退税率来退税？率来退税？答：根据现行出口退税政策规定，适用不同退税率的货物劳务，应分开报关、核算并申报退（免）税，未分开报关、核算或划分不清的
12、，从低适用退税率。“分开报关”是指分开不同关单或同一份关单分开不同明细。15.15.开具开具代理出口货物证明代理出口货物证明增加了委托方主管税务机关签章增加了委托方主管税务机关签章的的委托出口货物证明委托出口货物证明，是按合同出，还是每笔出呢？，是按合同出，还是每笔出呢？答：根据委托出口货物证明的填列要求，是按报关单填列出具，可填报多张关单。16.16.由于经营管理需要，我公司现欲与另一公司合并，合并后我由于经营管理需要，我公司现欲与另一公司合并，合并后我公司注销，所有债权债务全部转到合并后的公司，但我公司现仍有公司注销，所有债权债务全部转到合并后的公司，但我公司现仍有6100100 多万的退
13、税款未审核通过，请问这部分退税款是否可转到合并多万的退税款未审核通过，请问这部分退税款是否可转到合并后的企业？后的企业？答：根据 65 号公告规定，“因合并、分立、改制重组等原因申请注销退（免）税资格认定的出口企业或其他单位，可向主管税务机关申报申请注销退（免）税资格认定企业未结清退（免）税确认书，提供合并、分立、改制重组企业决议、章程、相关部门批件及承继注销企业权利和义务的企业在注销企业所在地的开户银行、账号，经主管税务机关确认无误后，可在注销企业结清出口退（免）税款前办理退（免）税资格认定注销手续。注销后，注销企业的应退税款由其主管税务机关退还至承继企业账户，如发生需要追缴多退税款的向承继
14、企业追缴”，依据上述条款，您企业的退税款可转到合并后的新企业退付。17.17.我是外贸企业，有一笔来料加工由于外方要货时间较紧，为我是外贸企业，有一笔来料加工由于外方要货时间较紧，为保证及时交货，除了来料加工手册上注明的加工单位外，又另外委保证及时交货，除了来料加工手册上注明的加工单位外，又另外委托一个企业进行加工一部分，请问对于另外委托的企业是否也可开托一个企业进行加工一部分，请问对于另外委托的企业是否也可开具来料加工免税证明？具来料加工免税证明？答：对于未经海关备案委托其他单位加工的货物，税务机关不予出具来料加工免税证明，相应的加工费不予免税。18.18.我是外贸公司，我们进料加工的增值税
15、专用发票不是加工贸我是外贸公司，我们进料加工的增值税专用发票不是加工贸易手册上注明的加工单位开具的，该发票是否可办理退税？易手册上注明的加工单位开具的，该发票是否可办理退税？答：外贸企业进料加工业务取得的加工费发票若不是加工贸易手册上注明的加工单位开具的，其对应的加工费发票不得申报退7（免）税，同时也不得申报抵扣。19.19.我是外贸公司，我感觉今年的文件对备案单证的管理加强了，我是外贸公司，我感觉今年的文件对备案单证的管理加强了，是这样么？是这样么？答：12 号公告里面有一个第五点第八项的规定：出口企业或其他单位未按规定进行单证备案的出口货物，是不得申报退（免）税的，只能适用于免税政策；第五
16、条第（九）项第 14 目规定：出口货物的提单或运单等备案单证为伪造、虚假的适用增值税征税政策，查实属于偷骗税的，应按相应的规定处理；65 号公告还规定：出口企业按规定向国家商检、海关、外汇管理等对出口货物相关事项实施监管核查部门报送的资料中，属于申报出口退（免）税规定的凭证资料及备案单证的，如果上述部门或主管税务机关发现为虚假或其内容不实的，其对应的出口货物不适用增值税退（免）税和免税政策，适用增值税征税政策。查实属于偷骗税的按照相应的规定处理。20.20.请问取消纸质核销单后，再审核出口收汇核销单信息，那么请问取消纸质核销单后，再审核出口收汇核销单信息，那么外汇收汇有时间限制吗？如果外汇发生坏账收不回来，怎么办？外汇收汇有时间限制吗？如果外汇发生坏账收不回来，怎么办？答：30 号文件规定：1.出口企业申报退（免）税的出口货物，须在退（免）税申报期截止之日内收汇，未在退（免）税申报期截止之日内收汇的出口货物，适用增值税免税政策；2.公告列举的 9类有违规行为的企业以及收汇率低于 70%的企业，对这些进行重点管理，并规定这些企业在退（免）税申报时
