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1、年末奖金扣税多,专家教你来合理节税.txt 老公如果你只能在活一天，我愿用我的生命来延 续你的生命，你要快乐的生活在提出分手的时候请不要说还爱我。年末奖金扣税多 专家教 您合理节税 2011-01-21 08:15:53 来源: 北京日报(北京) “我跟同事小张年终奖金差不多，缴的税为什么差出上千元？”岁末年初，拿着工资“小 条” ，比对到手的年终奖“红包”大小成了员工们最关心的话题。税务专家介绍，不同单位年终奖的组成不尽相同，有的单位将员工的先进及全勤奖励等全部 作为年终奖的组成部分，有的单位却是分别发放，这税款可就差得远了，最多时能差出一部 小轿车来。其实，单位财务人员通过税收筹划完全可以
2、做到合理合法节税，令员工收益最大 化。教您算税：年终奖的计算方法其实并不复杂，只要套用公式，每个人都可以轻松算出自己应缴的个人所 得税。先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以 12 个月，按其商数确定适用税率和速算扣除 数，然后再用如下公式计算：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金 适用税率速算扣除数。如在某事业单位工作的小张年终奖为 5000 元，5000 元除以 12 个月，结果为 416.67 元，属 于下表中的第 1 级“不超过 500 元” ，适用税率为 5%，小张的应纳税额=5000 元 5%0=250 元。而在外企工作的王女士年终奖为 7 万元，7 万元除以 12 个月，结果为
3、 5833.33 元，属于表 格中的第 4 级“超过 5000 元至 20000 元” ，适用税率为 20%，王女士的应纳税额=70000 元 20%375=13625 元。也有一种情况例外，不适用上面的计算公式，即员工的当月工资薪金收入很低，以至于低于 税法规定的费用扣除额 2000 元，这种情况下计算公式为：应纳税额=(雇员当月取得全年一 次性奖金雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额) 适用税率速算扣除数。例如刘先生年终奖 15000 元，当月工资为 1500 元，费用扣除额 2000 元与工资的差额为 500 元，则其应纳税额=(15000500) 10%25=1425 元。节税技巧一
4、 化零为整法“去年的年终奖通常是今年春节前才发，假如老板好心赶着 12 月前发年终奖，就会好心办 坏事 。 ”地税部门特别提示，年终奖作为全年一次性奖金，包括年终加薪等各项年度奖金， 在一个纳税年度内，只允许采用一次分解 12 个月确定税率计税。就是说，一年中出现两笔 年终奖收入，只能有一次享受“除以 12”的税收优惠。假设某公司 A 级员工年终奖为 2 万元,当月工资为 5000 元，则其当月工资部分个税应缴 325 元；2 万元年终奖部分个税应缴 1975 元。税款总计为 2250 元。但是，如果单位单独设置了半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，税法要求是一律 与当月工资、薪金收入合
5、并缴纳个人所得税。假设 A 级员工的单位将 2 万元年终奖分成 1 万 元“业绩奖”和 1 万元“先进奖”两笔发放，那么先进奖加工资将达到 15000 元，税率 20%，只有 1 万元业绩奖可以除以 12 个月计算，A 级员工当月总计缴税将达到 3200 元。看，一个奖项设置不同，就需多缴 950 元税款，税款比原来增加了 42.22%。节税技巧二 化整为零法不同收入人群的年终奖相差较大，税款也相差很大。有时候化整为零反而能省钱，也没有改 变公司的年终奖发放制度。方法一是将年终奖分拆为 13 个月工资和年终奖两部分；方法二 是将年终奖分拆到 12 个月当中，每月增加一定收入。方法一：以月薪 1
6、 万元、年终奖 7 万元为例,如果按照正常的缴税方式,由于年终奖 70000/12=5833.33 元,应适用 20%征税率这一档,因此应缴税 70000 20%375=13625 元。如 果将原本的年终奖 7 万元定义为发放“1.2 万元的 13 个月工资”及“5.8 万元年终奖” ，则 年终奖应为 58000/12=4833.33 元，应适用 15%的征税率这一档。因此应缴税=13 个月工资税金 1625 元+年终奖税金(58000 15%125)=10200,少纳税金 1362510200=3425 元,节约了 25%税金。方法二：不发放年终奖金,而是将奖金平摊到各月中,例如每月工资 1
7、800 元,年终奖 25000 元 (有单位设定，如果该员工工作业绩未达要求,则在第四季度逐步扣发工资奖金),如果按照传 统的做法,该人年终奖应缴个人所得税(25000200) 15%125=3595 元,如果将其年终奖分 摊至每月发放,则是 25000/12+18002000=1883.33 元,应缴税(1883.33 10%25) 12=1959, 节约了 35951959=1636 元的个人所得税。节税技巧三 零头递延法员工们拿到工资条后，经常发现这样的“不公平”现象：小张的年终奖比小王多出 1 元钱， 税款却多交了 274 元，这是怎么回事呢？原来，年终奖 9 个纳税区间的起点均为税率
8、变化的相应点，会出现税前收入虽然增加，但税 后收入不升反降的情况。如年终奖为 6001 元，除以 12 正好比 500 元多 8 分钱，适用 10%的 税率，个税为 575.1 元，税后收入为 5425 元。而年终奖为 6000 元时,除以 12 正好为 500 元， 适用 5%的税率，个税仅为 300 元,税后收入为 5700 元,相差 274.1 元。因此,企业在筹划年终奖时应该充分考虑这一点。可采用的对策是“零头递延”法。即一旦 计算出商数和税率临界点相差不多的年终奖，可以将奖金零头滞后一个月发放。据了解，有些单位用购物卡、各种礼品以及免费旅游等方式代替奖金奖励员工的行为，税法 对于这种情况也作了明确说明，即“所发生费用应与当期的工资薪金合并，全额计入应税所 得” ，按照“工资、薪金所得”项目依法征收个人所得税。有经验的税务人员表示，以上“奖金多 1 元，税款多出好几百元”的情况也适用于工资薪金 的情况。因此，单位应科学安排季度奖、先进奖、加班奖等额外奖金的发放时间，不宜过度 集中在年底年初等时段，而是应选择在工资薪金收入较少的月度。这样，个人所得税适用的 税率没准儿就会低一个层级，少缴不少税款。
