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1、南京 大学研究生毕业论文 中文摘要首页用纸毕 业论文题目:注 册会计师对第三人的民 事责任研究经济法学专业 指导教师 ( 姓名、职称) :2 0 0 1级硕士生 姓名:张保军内容摘要注册会计师对第三人的民事 责任， 是指注 册会计师 在审 计业务中 对委托人以外的其他利害关系 人所承 担的 损害 赔偿责任。 作为民 事责任的一种，注 册会计师对第三人的民事责任是建立在传统的民事责任理论之上的，但是由于注册会计师对第三 人的民事责 任是随着 社会发展而 新近出 现的一种特殊类型的 法律纠 纷， 在许多理论方面尚有待解决。本文即根据传统的民事责任理论，在广泛借鉴国外有关立法 和国内 有关理 论的
2、基础上， 对注 册会计师对第三人的 民事责任的 有关 理论问 题进 行了深 入、细 致地探讨， 并提出了自己 的见解。本文的主体部分共分为六个部分，基本内容如下:第一部分，关于注 册会计师 对第三人的民 事责任的性质，由于 注册会计师 依法 承担着对 有关公开的 信息 进行鉴证的 法律义务， 注册会计师因自 身 过错致使审计报告存在虚假陈述的， 违反的 是法 定义 务， 所以 它对第三人承担的应是一种侵权责任，并且由于注册会计师只是接受公司的委托对有关的公开信息进行审计，它与 第三人并无直 接的关系， 如果将两 者的关系 视为合同关系， 则会使双方的 权利义务很不明确，不利于纠纷的解决。第二部
3、分，关于第三人的范围，法国法对第三人范围的界定过于宽泛，德国法又 过于保守， 我们可以 借鉴英美法系 有关 “ 已 知第三人”理论的 合理精神， 探索出 适合我国实际的 “ 第 三人”的认定标准。 笔者主张根据审计制度的目 的来确定第 三人的 范围， 通过 对各种审 计制度的 立法目 的的 探究， 来 确定第 三人的范围。第 三部分，关 于注 册会计师对第三人的侵权行为 的认定，目 前有两 个基本标准: 一是投资 者标准， 一是证券价 格标准。 我国目 前主要适用的 是证券 价格标准。笔者以为适用 证券 价格标准的 前提是该种证券的 市场价格能 够正确、 及时 地反映证券市 场上所 有公开的重
4、大 信息， 但是目 前我国大多 数证券的市 场价格皆未能达到此种要求.所以 笔者以 为除了少 数存在一定效率的 证券外， 投资 者标准更 适合我国市场实际; 在证券市 场以 外的 其他场 合则 只能适用 投资 者标准进行认定。第四 部分，关于注 册会计师 对第 三人的民事 责任的归 责原则， 根据审 计业务的特征， 应适用过 错责 任原则， 这也符合世界各国 的通例。 对于注 册会计师的 过错的认定，笔者以为，注册会计师执行审计业务时应尽到所属领域一个中等水平的专家所 应尽到的注意义务， 如果注册会 计师 违反了 此种义 务即可认定为 有过 错。独立审计准则只是注册会计师行业为了提高审计质量的
5、一种行业规范，不能作为认定注册会计师 有无过 错的 标准。第五部分，关于注册 会计师 对第三人的 侵权行为因 果关系的 认定， 笔者以为在我国只 有少数具有一定效率的 证券市 场具 备适用 推定信赖 原则的 条件， 对于其他场合的因果关系的认定可以通过以下两种思路来解决:一是运用盖然性因果关系 理论进行认定; 二是借鉴英美法系的 判例法中 的 “ 重大 性”标准的理 论进行认定. 同时为了维 护处于弱势地 位的第三 人的利益， 可以 适用过错推定的法律原则，进行举证责任的倒置。第六部分，关于注册 会计师 对第 三人的民 事责 任的 赔偿范围和免责事由， 笔者基本上同意最高 人民法院 有关司法
6、解释和学术界关于 直接 损失和间接领失的观点。 此外，为了 维护注册会计师 行业的生 存和发展， 笔者以为可以借鉴发达国 家的经验，为注册会计师的赔 偿责 任限定 一个 最高 赔 偿限额 。本文在最后，对免责事由 进行了 系统地研究， 总结归纳了 各种可能的 杭辩理由， 为注册会计师对杭第三人的 诉讼请求、 维护自 身的 合法 权益提供了 合法 的依据。南京大学研究生毕业论文英文摘要首页用纸T H E S I S : T h e r e s e a r c h o n t h e c i v i l r e s p o n s i b i l i t y o f t h e r e g i s
7、 t e r e da c c o u n t a n t t o t h e t h i r d p e r s o n S PE CI ALI Z ATI ON: Ec o n o mi c a l La w P O S T G R A D U A T E : Z h a n g B a o j u n ME N T E R : P r o f . Z h a n g C h u nAb s t r a c tT h e c i v i l r e s p o n s i b i l i t y o f t h e r e g i s t e r e d a c c o u n t a n
8、 t t o t h e t h i r d p e r s o n m e a n s t h e r e g i s t e r e d a c c o u n t a n t b e a r s t h e c o m p e n s a t i o n d u t y f o r t h e d a m a g e s h e ma k e s t o t h e o t h e r p e r s o n c o n c e r n e d e x c e p t f o r t h e t rus t o r d u r i n g t h e a u d i t . A s o
9、n e o f t h e c i v i l r e s p o n s i b i l i t i e s , t h e c iv i l r e s p o n s i b i l i t y o f t h e r e g i s t e r e d a c c o u n t a n t t o t h e t h i r d p e r s o n i s b a s e d o n t h e t r a d i t i o n a l c i v i l r e s p o n s i b i l i t y t h e o ry . H o w e v e r , i t
10、s a s p e c i a l t y p e o f l a w i s s u e n e w l y c o mi n g w i t h t h e d e v e l o p m e n t o f t h e s o c i e t y , Ma n y p r o b l e m s h a v e t o b e r e s o l v e d i n t h e o ry . T h i s a rt i c l e , a c c o r d i n g t o t h e t r a d it i o n a l c i v i l r e s p o n s i b
11、 i l i t y t h e o ry , b a s e d o n f o r e i g n r e l a t e d l e g i s l a t i o n a n d d o m e s t i c t h e o r i e s c o n c e r n e d , h a s b r i n g t h e c i v i l r e s p o n s i b i l i t y o f t h e r e g i s t e r e d a c c o u n t a n t t o t h e t h i r d p e r s o n i n t o p r
12、o f o u n d a n d c a r e f u l d i s c u s s i o n , a n d i t a l s o p u t s f o r w a r d t h e w r i t e r s o p i n i o n .T h e a rt i c l e c o n s i s t s o f s i x p a rt s , a n d i t s b a s i c s t r u c t u r e i s a s f o l l o w s :T h e f i r s t p a rt i s t h e n a t u r e o f t h
13、 e c i v i l r e s p o n s i b i l i t y o f t h e r e g i s t e r e d a c c o u n t a n t t o t h e t h i r d p e r s o n . B e c a u s e t h e r e g i s t e r e d a c c o u n t a n t b e a r s t h e o b l i g a t i o n s t o j u d g e t h e o p e n i n f o r m a t io n a c c o r d i n g t o t h e
14、l a w , i f t h e a u d i t r e p o rt h a s f a l s e s t a t e m e n t b e c a u s e o f t h e r e g i s t e r e d a c c o u n t a n t s o w n f a u l t , t h e r e g i s t e r e d a c c o u n t h a s v i o l a t e d t h e l e g a l d u t y , s o h e s h o u l d t a k e t h e t o rt r e s p o n s
15、i b i l i t y t o t h e t h i r d p e r s o n . B e s i d e s , t h e r e g i s t e r e d a c c o u n t a n t a u d i t s t h e o p e n i n f o r m a t i o n o n l y w i t h t h e t rus t o f t h e c o m p a n y , t h e re i s n o d i r e c t r e l a t i o n s h i p b e t w e e n t h e t w o a s a c
16、 o n t r a c t , i t c o u l d n t c l e a r t h e t w o p a rt y s r i g h t s a n d o b l i g a t i o n s , t h e r e f o r e i s n o t h e l p f u l f o r r e s o l v e t h e d i s p u t e .T h e s e c o n d p a rt r e l a t e s t o t h e s c o p e o f t h e t h i r d p e r s o n . T h e F r e n c h h a s l i mi t e d t h e s c o p e o f t h e t h i r d p e r s o n t o o b r o a d , w h i l e t h a t o f t h e G e r m a n i s t o o n a r r o w . We c o u l d m a k e u s
