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1、第 6 页 共 6 页一.货币资金的核算 1.现金的总分类核算:提现、存现 A.提现: 借:库存现金 贷:银行存款 B.存现: 借:银行存款 贷:库存现金结算起点以下的业务 A.购买原材料 借:原材料 应交税费增(进) 贷:库存现金 B.销售产品 借:库存现金 贷:主营业务收入 应交税费增(销)差旅费的预借和报销 A.预借 借:其他应收款备用金(XX) 贷:库存现金 B.报销a.实报预借 借:管理费用 贷:其他应收款备用金(XX) 库存现金 b.实报0时 年末应提 0时,表示企业有应交未交的增值税额 借:应交税费应交增值税(转出未交增值税) 贷:应交税费未交增值税10%计提任意盈余公积董事会或
2、股东大会决定“盈余公积”账户2.留存收益的核算利润分配:提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、应付现金股利或利润、转作股本的利润、盈余公积补亏、未分配利润年终应将其他明细账户的余额 转入“未分配利润”。 贷方余额:累计的未分配利润； 借方利润:累计的未弥补的亏损。会计处理如下：盈余公积的提取 借:利润分配提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 贷:盈余公积法定盈余公积 任意盈余公积盈余公积的使用 A.弥补亏损 借:盈余公积法定盈余公积 任意盈余公积 贷:利润分配盈余公积补亏 B.转增资本 借:盈余公积法定盈余公积 任意盈余公积 贷:实收资本向投资者分配利润 借:利润分配应付股利 贷:应付股利未分配利
3、润的核算 A.年度终了,“本年利润”年末无余额； 转入“利润分配未分配利润”账户。 B.年终应将其他明细账户的余额 转入“未分配利润”账户。 a.借:利润分配盈余公积补亏 贷:利润分配未分配利润 b.借:利润分配未分配利润 贷:利润分配提取盈余公积 应付股利第四节 财产清查、其他结转业务、财务成果一.存货盘盈、盘亏和毁损的外理1.存货盘盈 批准前,据“实存账存对比表” 借:原材料 贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢 批准后,冲减“管理费用” 借:待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷:管理费用2.存货盘亏 批准前 借:待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷:原材料/库存商品 应交税费应交增值税(
4、进项税额转出) 批准后,冲减“管理费用” 借:管理费用(定额内) 营业外支出(意外灾害) 其他应收款(赔偿) 贷: 待处理财产损溢待处理流动资产损溢二.固定资产盘盈、盘亏的处理:先以净值“待处理财产损溢待处固定资产损溢”盘盈新知识点:作为前期差处理，通过“以前年度损益调整” A.批准前: 借:固定资产 贷:待处理财产损溢待处理固定资产损溢 B.批准后: 借:待处理财产损溢待处理固定资产损溢 贷:营业外收入盘亏 A.批准前: 借:待处理财产损溢待处理固定资产损溢 累计折旧 贷:固定资产 B.批准后: 借:营业外支出 贷:待处理财产损溢待处理固定资产损溢三.固定资产清理固定资产清理时 借:固定资产
5、清理 累计折旧 贷:固定资产支付清理费 借:固定资产清理 贷:银行存款残料收入 借:银行存款 贷:固定资产清理 应产税费应交营业税盘亏 借:营业外支出 贷:固定资产清理盘盈 借:固定资产清理 贷:营业外收入注:若固定资产使用时没有报废作价出售时 借:银行存款(营业外支出) 贷:固定资产清理 应交税费应交营业税 (营业外收入)四.待摊费用、预提费用(财产保险费,预付租金,书刊报费)1.待摊费用(财产保险费,预付租金,书刊报费) 待摊费用 特点:期初一次支付，以后各月分摊。 支付: 待摊: 借:待摊费用 借:制造费用 贷:银行存款 管理费用 销售费用 贷:待摊费用2.预提费用(借款利息,预提修理费
6、用) 预提费用 特点:先预提后支付。 预提: 支付: 借:制造费用 借:预提费用 管理费用 贷:银行存款 销售费用 贷:预提费用五.其他结转业务1.结转制造费用 借:生产成本 贷:制造费用2.结转完工产品成本 借:库存商品 贷:生产成本3.结转销售成本 借:主营业务成本 贷:库存商品4.财务成果的核算 将损益类账户结转至本年利润 A.益本年利润 借:主营业务收入 其他业务收入 补贴收入 投资收益 营业外收入 贷:本年利润 B.损本年利润 借:本年利润 贷:主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务支出 管理费用 营业费用 财务费用 营业外支出所得税核算 A.结转: 借:本年利润 贷:所得税费用 B.计算: 借:所得税费用 贷:应交税费应交所得税费用 C.交纳: 借:应交税费应交所得税费用 贷:银行存款所得税核算之后就是结平本年利润 A.如有收益: 借:本年利润 贷:利润分配未分配利润 B.如有亏损: 借:利润分配未分配利润 贷:本年利润 C.如果前一年亏损了用税前利润来弥补 借:本年利润 贷:利润分配未分配利润
