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1、潍坊学院本科毕业论文1编号潍坊学院毕毕 业业 论论 文文课题名称: 公司治理与内部控制关系研究公司治理与内部控制关系研究学生姓名: 赵超越学 号: 07041340239专 业: 会计学 班 级: 07 级（2）指导教师: 王来群 2011 年 5 月潍坊学院本科毕业论文2目目 录录中文摘要 .3ABSTRACT .4前 言 .5一、本文的研究背景及意义 .5二、内部控制和公司治理简介 .6（一）什么是内部控制：.6（二）什么是公司治理：.6（三）公司治理与内部控制内容比较.6三、我国企业公司治理与内部控制的现状 .8（一）我国企业公司治理现状：.8（二）我国企业内部控制的现状.9四、公司治理
2、与内部控制的关系 .10（一）公司治理设定了内部控制的主要控制环境 .10（二）公司治理的演进推动了内部控制的发展 .11（三）良好的内部控制是完善公司治理的重要保证 .11五 加强内部控制、促进公司治理完善 .11（一）进一步完善企业控制环境 .12（二）设立合理的关键控制点，组织好关键控制活动。 .13（三）科学组织全面的风险评估 .13（四）切实加强内部审计，强化内部监督 .14结束语 .14参考文献 .15谢辞 .16潍坊学院本科毕业论文3中文摘要中文摘要【摘要】公司治理是促使内部控制有效运行,保证内部控制功能发挥的前提和基础,是实行内部控制的制度环境,内部控制在公司治理中担当的是内部
3、管理监控系统的角色。通过对公司治理和内部控制的概念以及发展现状的分析,针对二者相互关系及意义进一步展开研究和探讨。 【关键词】公司治理;内部控制;相互关系 Comment 微微微微1: 我英文也不怎么 样，可一看就不对啊潍坊学院本科毕业论文4The company governs with the internal control study on the relationship between the English abstractAt present our company although experience decades of development have certain
4、achievement, but because most enterprise predecessor is under the planned economy system grow up and make many companies not really form scientific corporate governance mechanism. Therefore this paper, will research the company governs with the internal control concept, the relationship between them
5、 and the present situation, and proposed the corresponding Suggestions, to promote the development of the company. Keywords：corporate governance；Internal control; Mutual relations 潍坊学院本科毕业论文5公司治理与内部控制关系研究公司治理与内部控制关系研究前前 言言随着我国社会主义市场经济的不断发展和我国企业面对金融危机后的挑战，加强和完善企业内部控制已成为当前经济工作中的一项重要任务。可以说，一个有效的内部控制系统，
6、如同完善的公司治理结构一样，是企业高效运营的基础。有效的公司治理作为一种制度安排与设计，可以保证企业科学决策;而内部控制作为这种制度安排与设计下的重要内部控制机制和制度，有利于公司防范经营风险、合理保证企业经营目标和相关法规制度得到有效遵循，也有利于公司治理的有效运行。笔者认为，应从公司治理的高度认识内部控制的本质属性，建立和完善公司内部控制系统，这也是我国企业建立现代企业制度的重要内容。 一、内部控制和公司治理一、内部控制和公司治理（一）内部控制（一）内部控制1. .内部控制的定义内部控制的定义我国新的企业内部控制基本规范中所称的内部控制，是指由企业董事会(或者由企业章程规定的经理、厂长办公
7、会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会)、管理层和全体员工共同实施的，旨在合理保证实现以下基本目标的一系列控制活动：（1）企业战略；（2）经营的效率和效果；（3）财务报告及管理信息的真实、可靠和完整；（4）资产的安全完整；（5）遵循国家法律法规和有关监管要求。 企业内部控制涵盖企业经营管理的各个层级、各个方面和各项业务环节。不同所有制形式、不同组织形式、不同行业、不同规模的企业可以结合实际情况，从不同的角度入手建立健全内部控制。2.2.内部控制的内容内部控制的内容内部控制是由控制环境、风险评估、控制程序、信息与沟通和监督五大要素组成的，只有当这五大要素都存在且有效时，我们才能判断企业的内部控
8、制是有效的。潍坊学院本科毕业论文6（1）控制环境。它是构成一个单位的氛围，影响单位内部人员控制其他成分的基础。它包括员工的诚实和职业道德、员工的胜任能力、董事会及监事会的参与、组织机构、权利和责任的规定等。 （2）风险评估。单位为取得其目的而确认的分析相关风险，以构成进行风险管理的基础。通常风险来自经营环境的变化、新员工聘用、采用新的信息系统、新技术的应用、企业改组、新会计方法的采用等。 （3）控制活动。对所确认的风险采取必要措施，以保证单位目标实现的政策和程序。它包括业绩评价、信息处理控制、实物控制、职务分离等。 （4）信息与沟通。与财务报告目标相关的信息系统方法和记录。它可以确认和记录所有
9、有效的经济业务，以便适当归类、提供会计报表，在财务报告中揭示经济业务。 （5）监督。评价内部控制实施质量的过程，即对内部控制设置、运行及改进活动的评价。根据内部控制具体实施的机制，内部控制通常又可以分为两个层面：第一个层面是企业的管理制度，又称为“管理控制系统” ，它是建立在公司治理基础上，通过检查和改进有关管理政策和程序，有效控制企业运行，不断提高企业的经营效率和效益，实现投资人投入资本的保值增值。第二个层面是企业的会计制度，又称为“会计控制系统” 。它通过适当的业务权限设置和授权，准确的会计记录，及时的实物盘点，以及公允的报告等程序和方法，保证企业经营和财务状况信息的可靠性，保障投资人财产
10、安全。这一层内部控制制度可以认为是最具体的控制。因为控制制度能否生效，取决于是否在适当的时间、适当的地方取得适当的信息，而会计信息的存在与有效传递，影响到控制制度的有效性的发挥。（二）公司治理（二）公司治理1.1.公司治理定义公司治理定义在现代企业理论的发展过程中，公司治理即公司内部治理结构，有的也叫法人治理结构，主要是指在企业所有权和经营权分离的情况下，界定企业各相关利益集团与所有者之间关系的组织方式、控制机制、利益分配的所有机构与制度安排。它是决定企业绩效好坏的重要因素之一。从本质意义上讲，内部治理结构是指所有者和代理者之间的关系；从具体组织形式上讲，是指股东会与董事会、监事会以及经理人之
11、间的相互关系；从法律的角度上讲，是指所有者和代理者之间基于特定法律法规而形成的一种契约关系。2.2.公司治理的内容公司治理的内容公司治理可以细分为内部公司治理和外部公司治理，本文中公司治理包括内部公司治理和外部公司治理两个部分。具体而言，公司内部治理机制主要包括：（1）股东权利保护和股东大会作用的发挥；（2）董事会的形式、规模、结构及独立性；（3）董事的组成与资格；（4）监事会的设立与作用；（5）薪酬制度及激励计划；（6）内潍坊学院本科毕业论文7部审计制度等。这些内部治理方面制度安排的目的是建立完善的监督、激励、约束和决策机制。从市场体系的角度看，公司外部治理机制主要包括：（1）产品市场。市场
12、压力是大部分自由市场经济防止商业公司滥用它们的权利和长期维持经营的基本机制。公司治理都要依赖产品市场。规范和竞争的产品市场是评判公司经营成果和经理人员管理业绩的基本标准，优胜劣汰的市场机制能起到激励和鞭策经理人员的作用。 （2）经理市场。功能完善的经理市场能根据经理人员的前期表现对其人力资本估价，因而能激励经理人员努力工作。 （3）资本市场。资本市场的公司治理机制又可以划分为股权市场的治理机制和债权市场的治理机制两部分。 （4）并购市场。从公司治理的角度而言，活跃的控制权市场作为公司治理的外部机制有独特的作用，适度的接管压力也是合理的公司治理结构的重要组成部分。但并购机制的发挥需要支付较大的社
13、会成本和法律成本，而且需要发达的具有高流动性的资本市场作为基础。 （5）市场中的独立审计评价机制。这主要靠市场中立机构，如会计师、审计师、税务师和律师事务所等的客观、公正的评判和信息发布。外部治理机制作为一种非正式的制度安排，主要是利用市场机制让经理人员感受到持续的、无处不在的压力和威胁。它与内部治理机制的有机结合形成了完整的公司治理体系。二、二、公司治理与内部控制的关系公司治理与内部控制的关系内部控制是公司治理的重要组成部分，其根本目标是提高公司治理的效率;公司治理是内部控制设计和发挥有效性的制度基础和环境基础，缺乏完善的公司治理，内部控制只能是“无源之水，无本之木” 。完善公司治理机制需要建立健全内部控制制度，建立健全内部控制
