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1、对促进下岗失业人员再就业的税收政策探讨对促进下岗失业人员再就业的税收政策探讨太康县局 赵东方创造就业机会，支持下岗失业人员再就业是我国经济和社会发展中的热门话题。党的十七大和中央再就业工作会议将扩大就业，促进再就业作为我国当前和今后一段时期重大而艰巨的任务。随着改革的深入，技术的进步，产业和经济结构的调整，下岗失业人员日益增多，据有关部门预测，2008 年全国下岗失业人员总量将在 1100 万左右，而太康县到 2009 年 5 月底已有 4600 多人办理了下岗失业证。可见，再就业形势严峻，税收扶持和促进再就业工作繁重。本文针对我国现行再就业税收政策进行透析，结合太康县下岗失业人员再就业情况，
2、就如何完善和促进下岗失业人员再就业工作，建立起适合我国国情的再就业税收政策体系问题，谈一些基本看法。一、促一、促进进下下岗岗失失业业人人员员再就再就业业税收政策的效用税收政策的效用随着现代税收职能的扩展和延伸，税收的社会属性日趋显著，在促进再就业方面的作用将更加突出。税收政策作为税收工作的具体方略，是国家重要的经济杠杆，在促进再就业方面有着重要作用：（一）再就（一）再就业业税收政策有利于下税收政策有利于下岗岗失失业业人人员员再就再就业业。 。太康县虽然按规定享受税收优惠政策不多，但是通过税务部门的努力，相关部门的配合，再就业税收政策产生了一定作用和效果。据统计，截止 2008 年12 月底，太
3、康县已有 912 个下岗失业人员享受了再就业税收优惠政策，减免税收 32577 元，减免税务登记证工本费 4200 元，其中有 1 户企业安置下岗失业人员 16 人，减免税收 9674 元，有 170 个下岗失业人员从事个体工商业，减免税收 27892 元。再就业税收优惠政策的实施，对下岗失业人员再就业起到了较好的支持和促进作用。（二）再就（二）再就业业税收政策有利于推税收政策有利于推动动企企业业的的发发展。展。再就业税收政策，一方面鼓励和引导企业将就业岗位向下岗失业人员倾斜，为其提供了有利再就业的机遇，体现了对再就业工作的作用；另一方面，落实政策使相关企业的税收负担减轻，为企业发展提供了支持
4、，也进一步促进了企业不断创造更多的就业岗位，从而形成了经济发展与实现再就业的良性互动。（三）再就（三）再就业业税收政策促税收政策促进进了改革、了改革、稳稳定和定和发发展。展。再就业是下岗失业人员参与社会再发展的基本形式，也是下岗失业人员谋生的基本保障。贯彻落实好再就业税收政策，直接关系到下岗失业人员切身利益、社会政治稳定，事关下岗失业人员的生存和发展，关系到国家的长治久安。税收促进再就业，有利于增加下岗失业人员的收入，改善下岗失业人员的生活，促进经济的繁荣与社会的全面进步发展。通过就业，有利于优化下岗失业人员的素质，可不同程度地掌握各种技术和管理知识，其中部分人还可成为娴熟的工人或管理人员，从
5、而提高全民整体素质，为全面建设小康社会提供强有力的人力资源。二、二、现现行下行下岗岗失失业业人人员员再就再就业业税收政策之不足税收政策之不足从不同角度分析，下岗失业人员再就业税收政策的不够完善，影响着再就业工作的方方面面，其主要表现在：（一）从现行再就业税收政策设定条件看，税收优惠政策限制较多，使一部分下岗失业人员及相关企业摒弃于税收优惠范围之外，享受优惠政策不够公平，社会效果不够明显。一是受一是受经营经营行行业业的限制。的限制。目前的再就业税收优惠主要限于服务业，但是部分下岗失业人员实现再就业所从事的经营项目，如：网吧、桑拿、按摩、氧吧等国家限定的行业以及建筑业、娱乐业、广告业而不能享受再就
6、业税收优惠。二是受企二是受企业类业类型的限制。型的限制。现行政策只对服务型企业、零售业务的商贸企业、国有大中型企业通过主辅分离和辅业改制分流安置本企业富余人员兴办的经济实体，以及劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体可享受税收优惠，其它企业类型不能享受税收优惠政策。如一些工业企业吸纳了下岗失业人员，由于不符合政策优惠的范围而不能享受再就业税收优惠，对工业企业没有多大吸引力，而工业企业是招用下岗失业人员的重要途径，现行政策不利于鼓励这些工业企业安排下岗失业人员。三是受税种减免的限制。三是受税种减免的限制。现行政策规定，对安置下岗失业人员的企业和下岗自谋职业者从事增值税
7、应税项目的，不能享受增值税优惠照顾，这影响了企业安置下岗失业人员和下岗自谋职业者的积极性。四是受四是受经营业经营业主身份的限制。主身份的限制。对新办的大多数以独资或合伙经营且工商注册为个体工商户、而非企业的业户来说，虽然对其自谋职业有税收优惠，但雇工安置一定的下岗失业人员，由于政策限制未能享受与企业安置比例一样的税收优惠。五是受所有制身份的限制。五是受所有制身份的限制。现行税收优惠政策所提到的下岗失业人员是指：国有企业的下岗职工；国有企业的失业人员；国有企业关闭破产需要安置的人员；享受最低生活保障并且失业 1 年以上的城镇其他失业人员。显然，企业安置集体企业的下岗失业人员不能同等比照国有企业下
8、岗失业人员身份享受税收优惠。六是受新老企六是受新老企业业身份的限制。身份的限制。现行的再就业税收政策设定了区别新办企业和原有企业即开办时间不同的优惠：如对新办的服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）可在三年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税，但现有的服务型企业只能在三年内对年度应缴纳的企业所得税额减征 30%，这不符合税收公平的原则。（二）从（二）从现现行再就行再就业业税收政策税收政策执执行看，操作把握行看，操作把握较难较难，不利于充，不利于充分分发挥发挥税收政策税收政策优势优势一是一是现现行再就行再就业业税收政策税收政策过过多，不易操作。多，不易操作。近年来，国家
9、为照顾下岗失业人员再就业，出台了一系列的税收优惠政策，但在实际执行中，下岗失业人员的再就业税收优惠政策比较复杂，难于操作，且办税审批资料过多，程序繁琐，不能很好体现便民政策。二是享受一些税收二是享受一些税收优优惠政策没有明确的界定。惠政策没有明确的界定。按照再就业税收优惠政策规定，一方面，对下岗失业人员从事个体经营，按规定免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。部分个体工商户持有优惠证，虽然是个体经营，但是经营的规模大，有的雇员在几十人甚至上百人，税收政策上没有界定标准，不能很好体现税收优惠政策保护弱势群体的作用。另一方面，现行政策规定，企业安置下岗失业人员必须达到一定的比例，并取
10、得劳动保障部门的认定证明可享受税收优惠。这样，企业只要安置比例达到 30%以上（含 30%），不管安置比例高低，都可以享受相同的税收优惠。同时，由于没有明确界定其经营规模，相同的安置比例，却享受不同的税收实惠。三是部三是部门门配合配合还还不不够够有力。有力。主要是劳动、税务、工商等部门之间尚未建立快捷的工作和信息协作制度，有关下岗失业人员再就业安置情况不能及时、准确传递，加之部门间的统计指标内涵不一，口径不一，容易造成统计信息不准。有的地方提高增值税起征点后，一些达不到起征点的下岗人员从事个体经营免征了增值税，但其它部门收取的费用并没有减少，有的甚至比原来增加了，这降低甚至抵消了税收优惠政策的
11、效果。（三）从（三）从现现行再就行再就业业税收政策扶持看，尚缺乏税收政策扶持看，尚缺乏对对相关机构的鼓励相关机构的鼓励和扶持，影响下和扶持，影响下岗岗失失业业人人员员再就再就业业一是对再就业培训机构鼓励不够。目前，对下岗再就业培训业务收入要征营业税及所得税，有的培训机构由于支出费用大，未能全力办好再就业培训。二是对职业介绍机构扶持不够。现行税收对劳动就业提供信息、咨询服务机构的收入要征收税收，也加重了这些媒介的负担，不利于促进下岗失业人员再就业。（四）从（四）从现现行再就行再就业业税收政策管理看，税收管理税收政策管理看，税收管理难难度度较较大，不利于大，不利于再就再就业业工作的健康工作的健康发
12、发展展一是一是发发票管理面票管理面临临新情况。新情况。按照现行税收政策规定，对符合税收优惠的下岗失业人员供应发票实行免税，在具体征管中，容易出现下岗失业再就业人员为他人代购发票而不纳税的现象，造成税款流失。二是二是 优优惠惠证证 管理管理难难度加大。度加大。有的实际经营者打算“借用”持证人的优惠证，或雇用持证人为其打工，由经营者付给持证人一定报酬，以达到经营者自己享受税收优惠的目的。有的已领取了优惠证而无力从事生产、经营的下岗人员，在利欲面前，欲将有关证照转借他人使用，从而得点“好处费”。有的利用亲戚、朋友的优惠证重新变更营业执照和税务登记，将老企业变成新公司，注销以前的个体执照，重新登记，以
13、达到减免税的目的。三、完善和促三、完善和促进进下下岗岗失失业业人人员员再就再就业业税收政策的建税收政策的建议议税收政策的完善如何，直接影响着再就业工作。因此，要进一步健全和促进再就业税收政策，我们认为要从以下几方面着手：（一）清理（一）清理现现行的再就行的再就业业税收政策。税收政策。经济社会是不断发展变化的，税收政策只有及时地调整思路，更新观念，创新机制，才能适应不断发展变化的新情况。国家的再就业税收优惠政策应调整，向更有针对性的方向完善，才能达到扶贫帮困的目的。对现行的再就业税收政策要进行清理、整合，在优惠力度上要加大，政策不宜过多。同时，要针对目前申请减免税附报资料过多、减免审批程序繁琐的
14、问题，应当减少申请减免税附报资料，简化减免审批手续，实行便民利民政策。（二）明确界定一些享受税收（二）明确界定一些享受税收优优惠的政策。一惠的政策。一要调整下岗失业人员从事个体经营的税收优惠政策，既要对下岗失业者免税照顾，又要对经营规模有个明确界定，如对一人持证雇用多人经营的，可以对享受政策的个体经营规模或雇工人数做出规定，以真正体现再就业税收政策对下岗失业人员本人进行照顾，鼓励弱势群体自谋职业的政策精神。二要明确界定企业安置达到 30%以上（含 30%）享受优惠的政策，对企业每安置一个下岗失业人员，可以按定额或比例减免税收的政策，这样可避免因安置比例高低和经营规模大小享受税收优惠带来的矛盾，
15、防止“不同的安置比例，享受相同的税收优惠；相同的安置比例，享受不同的税收实惠。 ”以真正达到公平税负的目的。（三）（三）扩扩大再就大再就业业税收政策的税收政策的优优惠范惠范围围。一是。一是扩扩大大优优惠的行惠的行业业范范围围。 。对吸纳下岗失业人员的企业和下岗自谋职业者，应不分行业，都给予相应的税收减免优惠。二是二是扩扩大大优优惠的企惠的企业类业类型范型范围围。 。对工业企业当年新招用下岗失业人员达到职工总数一定比例的，可比照新办的服务型企业、零售业务的商贸企业或者按劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体享受税收优惠。三是三是扩扩大大优优惠的税种范惠的税种范围围。
16、。从扩大就业门路考虑，对下岗失业人员从事个体经营和吸纳下岗失业人员的企业，如经营发生亏损的，可比照福利企业将增值税列为优惠范围。四是四是扩扩大大优优惠的注册惠的注册类类型范型范围围。 。对注册类型为“个体工商业户”的，达到税收规定安置下岗失业人员比例的，应比照企业的税收优惠规定给予减免税照顾。五是五是扩扩大大优优惠的惠的对对象范象范围围。 。对安置国有、集体企业下岗失业人员享受税收优惠政策不能有区别。因为集体下岗失业人员只不过是就业的所有制不同，但他们也是社会主义大家庭的成员，也为社会做出了贡献。如今，他们也是服从国家大局，适应改革需要而下岗失业，理应按安置国有下岗失业人员享受同等的税收优惠政策。六是六是扩扩大大优优惠的适用条件范惠的适用条件范围围。 。为照顾老企业安置下岗失业人员的积极性，要取消新办企业和现有企业在适用再就业税收政策上的区别与比例限制，统一适用的条件，即达到法定的条件，老企业也可享受与新企业一样的税收优惠。（四）确保国家起征点政策的效（四）确保国家起征点政策的效应应。 。为加强对再就业个体经营户经营收入的监控，切实减轻小型个体户的负担，起征点的
