完善中小企业所得税税收优惠的建议

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1、- 1 -完善中小企业税收优惠的建议完善中小企业税收优惠的建议中小企业在促进经济增长、社会就业、科技创新、稳定社会等方面具有不可替代的作用，对此全社会已形成高度共识，国家也积极努力不断出台新政策促进中小企业持续健康发展，在税收方面也不断增强优惠力度。一、中小企业的所得税优惠现状及存在问题新企业所得税法实施以来，我国根据经济形势的不断变化，不断调整和加强了对中小企业的所得税优惠力度，大体可分为三个阶段。第一阶段：从 2008 年至 2009 年，根据企业所得税法第 28 条的规定，对符合条件的小型微利企业，减按 20%的税率征收企业所得税。第二阶段：从 2009 年至 2011 年，财政部、国家

2、税务总局先后出台了关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知（财税2009133 号）和关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知（财税20114 号），规定从 2009 年至 2011 年，对年应纳税所得额不超过 3 万元的小型微利企业，其所得减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。第三个阶段：2012年至 2015 年，财政部和国家税务总局又出台了关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知（财税2011117 号），规定 2012 年至 2015 年，对年应纳税所得额不超过 6 万元的小型微利企业，其所得减- 2 -按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企

3、业所得税。上述优惠政策的频繁变动说明国家非常重视对中小企业，特别是小微、小小微企业的税收扶持，尽管每次政策内容变动都比较谨慎，但总的趋势是逐步加大了优惠力度。表明政府始终在坚定不移地支持中小企业的快速健康发展。那么这些政策的实际应用效果如何？中小企业对所得税优惠政策是否“感兴趣”？政策还存在哪些不足？针对这些问题，经过分析调查，我们认为目前的中小企业所得税优惠存在着一些问题，严重影响和制约着政策的优惠效果。主要表现在：（一）优惠力度太小，无法引起中小企业的“兴趣”。依照政策规定，应纳税所得额 6 万元以下的小微企业，实际享受10%的优惠税率，按 6 万元计算至多能享受 9000 元优惠税额。而

4、对于应纳税所得额在 6 万元至 30 万元的企业，能享受到的税收优惠金额也仅为 3000 元至 15000 元。对于中小企业而言，几千元至一万多元的优惠金额，对于缓解中小企业的税费负担和资金缺口压力，无疑是杯水车薪，因此中小企业对目前的所得税优惠政策“兴趣”不浓，享受优惠的热情也不高。以山西省为例，小微企业所得税减半征收范围由 3 万元调整到 6 万元后，根据测算全省每年约有 2.7 万户小型微利企业将受益，可年减免企业所得税额 2200 余万元，户均仅815 元。因此，需要进一步加大优惠的力度，真正吸引中小企业，主动得到税收实惠。- 3 -（二）优惠范围过于狭小，影响应用效果。从政策制定初衷

5、看，小微企业的所得税优惠是为了让小微企业享受到税收优惠，节约资金，促使其做大做强。而能够享受优惠的小微企业只占企业的很小的一部分，对于数量众多的亏损企业、应纳税所得额在 30 万元以上企业，没有优惠可以享受，没有对中小企业实现一视同仁，造成优惠适用范围狭窄，在实践中大大影响了政策的应用效果，需要继续扩大适用优惠的企业范围，惠及众多中小企业。（三）享受优惠的条件多、成本大，政策内容与中小企业实际相互脱节，优惠效果大打折扣。通过调查，我们发现，中小企业要想真正享受税收优惠，还需满足诸多条件，比如，必须实行查账征收，必须属于税法规定的小型微利的企业，必须到税务机关报送相关资料进行备案等。这些条件的设

6、定使得很多小微企业被拒之门外。而要满足优惠条件，必然会加大企业的办税时间、办税成本，包括聘请会计、健全核算、准备备案资料等成本，经测算大约需要 3-5 万元，享受优惠的成本支出远大于实际能享受到的优惠税额。因此，许多核算不健全的中小企业在分析比较之后，还是觉得享受优惠 “不划算”，只得放弃。这就说明目前政策的内容和程序不适应中小企业的实际，导致优惠效果大打折扣。二、调整和完善中小企业所得税优惠的建议鉴于目前中小企业所得税优惠存在着涉及面窄、力度小、- 4 -效果差等问题，建议及时调整和完善优惠政策，切实发挥政策作用，帮助中小企业快速发展，可以考虑从以下几方面入手：（一）在优惠方式方面，将税率优

7、惠调整为免税优惠。对符合条件的企业实行免税优惠，不再按照应纳税所得额多少来确定优惠数额。一方面能够加大优惠力度，吸引中小企业积极享受优惠。另一方面免税优惠的方式使核定征收企业也能享受到所得税的税收优惠，减少部分企业的核算成本。（二）在优惠适用对象方面，改变按应纳税所得额多少来确定优惠税率待遇的方式，借鉴国外做法按企业的规模（资本金或自有资产数量）来确定是否享受税收优惠。不断拓宽优惠政策的覆盖面，让众多处于困境中的中小企业普遍享受到税收优惠，真正体现国家对困难中小企业的支持。（三）结合经济结构调整，实行差异化优惠待遇。对于中小企业中属于国家重点支持和引导发展的优惠项目、企业的，可实行差异化的优惠待遇，比如延长亏损弥补时间、特定项目加计扣除、税种之间互相抵顶等方式，不断加强政策引导作用，促进经济结构的优化和调整。（四）减化办税程序，降低享受优惠成本。进一步降低中小企业享受优惠政策的条件限制，从资料备案、会计核算、办税时间等方面进行科学简化，合理确定办税程序，税务部门要加强纳税服务，帮助企- 5 -业及时享受到政策优惠，让中小企业能够方便、快捷办理各项税收优惠，不断降低办税成本。促进中小企业发展，税收优惠支持只是其中一部分，中小企业面临的收费过重、融资困难、成本上升、经营转型等诸多问题，仍然需要有全社会共同努力，使其早日走出困境，促进国民经济的快速健康发展。