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1、1农村信用社领导干部经济责任审计培训讲座(本讲稿纯属个人观点)农村信用社领导干部任期经济责任审计，是指农村信用社内部审计部门对领导干部任期内一定时期履行经营管理职责情况的监督、检查和评价。其目的是正确评价干部任职期间经济责任和经营业绩，强化干部管理，规范农村信用社选人用人机制。一、审计权限、审计方式一、审计权限、审计方式（一）审计权限。任期经济责任的审计原则上按干部管理权限下审一级。省级联社负责对县级联社理事长以上干部进行任期经济责任审计；市州联社负责对县市联社其他领导班子成员进行任期经济责任审计；必要时上级联社可直接对辖内所有领导干部进行任期经济责任审计。经省级联社授权，各市州可对县联社理事
2、长及本级领导班子成员进行任期经济责任审计。（二）审计方式。任期经济责任审计可采取全面性审计方式，也可采取抽查方式进行。采取抽查方式进行审计时，审计时间一般为 2 周；审计人员由 8 至 10 人组成，以省联社稽查大队队员为主，若人员不足，可抽调各市州联社审计人员，采取交叉方式进行。采取全面性审计方式进行审计时，审计时间一般为 2 个月左右，由省联社稽查大队队员和各地抽调骨干审计人员组成，一般为 20 人。本文以全面性审计方式来介绍经济责任审计的有关要求。2二、审计范围二、审计范围经济责任审计范围：被审计人任期内业务经营管理、履行职责情况，可根据审计情况上溯下延。具体范围如下：1理事长、贷审会主
3、任委员、风险委员会主任委员、财委会主任委员等分管领导参与审批的贷款、风险资产、财务收支等各项业务。2理事长、分管领导未直接参与审批，但本人知情，以本级联社名义，以主管、分管部门名义或以其他领导干部人个名义审批的各项业务。3理事长、分管领导不知情，由主管、分管部门或所辖联社、信用社审批或经办的各项业务。三、审计内容三、审计内容（一）一般性内容审计。1信贷方面。信贷工作审计主要是审计信用社的信贷业务是否符合信贷政策、原则和制度规定，各项内控制度是否建立健全，有无违反政策、背离原则、违规放贷等问题。（1）信贷业务审计。主要包括贷款业务和承兑汇票、贴现业务。对贷款业务的审计都要按调查、审查、审批、办理
4、贷款手续、贷款会计出口、贷后管理六个环节进行审计。审计是否明确了调查岗、审查岗、审批岗、发放岗、出口监控岗、贷后管理岗的责任人，责任人承担的责任是否进行了明确规定。审计内容主要包括：一是对调查岗的审计。主要审计是否有调查报告，调查3报告内容是否全面、内容是否真实。二是对审查岗的审计。主要审计贷款基本资料是否齐全，客户主体资格是否合法，客户的经营状况是否良好，是否符合信贷政策，贷款风险程度是否可控等。对不具备条件的贷款审查部门不得提交贷审会。审查报告对缺少的资料、条件不合规的贷款是否进行了说明，对风险是否进行了提示。三是对审批岗的审计。审计贷审会组成是否符合规定。贷审会是否由 5 人以上单数人员
5、组成，有无贷款调查人员、审查人员作为贷审会成员；审查是否坚持集体审批。贷款审批组是否对审议过程进行记录，并在其成员投票表决后，根据贷审会记录和表决结果，形成贷款审批会议纪要；审查是否坚持了审批原则。是否有 70%以上成员参与审批；是否经过参与审批人员中 70%以上人员同意。每位参与审批的成员，审批讨论研究结束，是否签署明确的“同意发放”、 “不同意发放”、 “再提交贷审会审议”的意见及理由；审查是否实行理事长一票否决制。对贷审会表决同意发放的贷款，是否经过理事长批准；贷审会表决不同意发放的贷款，有无理事长批准发放等情况。四是对贷款发放岗的审计。审计是否按上级联社审批要求发放贷款，是否存在未经审
6、批同意发放贷款的问题；办理贷款发放手续是否合规。包括：审查借款手续、担保手续、发出放贷通知手续是否合规。五是对会计出口监控岗的审计。审计发放自然人贷款是否审核借款人身份；法人单位贷款，有无贷审会审批同意发4放贷款的意见书，是否按信贷管理权限逐级审批。是否按规定建立自然人、法人信贷会计出口登记簿并进行登记；审计划款是否合规，会计人员是否坚持“谁的钱进谁的账”的原则，是否将贷款资金转入借款人在农村信用社开设的存款结算账户，贷款资金由第三者支取是否合规；是否直接向贷户支付现金。六是对贷后管理岗的审计。审计是否落实贷后管理责任人，是否按期开展贷后检查，并形成贷后检查报告，检查报告是否全面、真实，是否与
7、实际、与报表相符，是否有风险提示，贷后检查资料是否齐全，贷后是否跟踪监督，审计企业是否按规定用途使用资金，有无挪用资金，资金是否即时归社，是否发放了逾期贷款催收通知书，是否有催收通知书回执，是否对担保人及担保物进行监管，是否对抵押物进行有效的监管。承兑汇票和贴现业务。承兑汇票业务主要审计申请人是否足额缴纳保证金（不低于票面金额的 30%）；签发社是否向申请人垫付保证金；办理的承兑汇票是否有真实贸易背景；是否存在滚动签发银行承兑汇票的问题。贴现业务主要审计银行承兑汇票是否合法、有效；持票人与出票人或其前手之间是否有真实的商品交易关系；办理贴现时提供的资料是否齐全、是否经过审查审批。（2）信贷管理
8、审计。主要审计贷款期限与利率，贷款政策、原则、制度，当年到期贷款收回率真实性，贷款五级分类真实性等方面内容。5贷款五级分类的审计。主要审计是否将不良贷款计入正常类贷款；是否将正常类贷款计入不良贷款; 是否将次级、可疑、损失三类贷款相互混淆；是否按五级分类标准认定程序划分贷款占用形态。当年到期贷款收回率真实性审计。主要审计当年到期贷款收回的真实性。是否以违规借新还旧、展期、转据、以贷还贷或违规垫还等方式收回当年到期贷款，当年到期贷款总额及到期贷款收回数反映是否真实。贷款期限与利率的审计。贷款利率审计包括：审计贷款合同利率是否低于基准利率 0.9 倍或高于基准利率 2.3 倍；收贷时是否执行合同利
9、率，是否存在擅自减免贷款利息的问题；贷款逾期后是否存在不按规定执行加罚利息的问题；贷款展期后达到新的期限档次的是否存在不按同档次利率收取利息的问题。贷款期限审计包括：贷款期限是否符合国家有关规章制度、是否与贷款用途匹配，贷款展期期限是否合理，是否按审批要求签定借款合同期限。信贷制度的审计。一是审计信贷制度是否建全，制定的制度是否与上级主管部门有关制度相冲突；二是信贷风险管理系统是否规范，其信息资料与信贷档案资料、会计报表及实际情况是否相符。2财务方面。主要审计财务收入、支出、所有者权益反映是否真实，各项财务管理制度是否健立健全。（1）财务收支的审计。各项收入。审计各项收入反映是否真实：一是贷款
10、利6息收入核算是否符合有关规定。有无降低贷款利率、违规计提贷款利息、将贷款利息收入转入其他科目反映等问题；二是金融机构往来收入、其他营业收入、营业外收入、投资收益核算是否符合有关规定。各项支出。主要审计各项支出反映是否真实：一是利息支出核算是否符合有关规定，有无虚列、多列、少列问题；二是金融机构往来支出、手续费支出、营业费用核算是否符合有关规定。是否存在科目归属不准、报销手续不全、发票不合规、未坚持大额开支集体审批制度或未经授权擅自审批财务支出；是否伪造会议记录，虚列会议费支出；是否虚列或增大招待、维修等费用开支，套取现金等问题；三是营业税金及附加、其他营业支出、营业外支出、以前年度损益调整、
11、各类计提和摊销款项核算是否符合有关规定。利润分配。主要审计利润分配的程序是否真实、合法，分配比例、金额是否正确，有无未按规定计缴所得税、弥补以前年度亏损等。（2）财务管理审计。主要审计固定资产及大宗物品购建、各类专项资金的管理和各项财务制度建立与执行情况。固定资产及大宗物品购建审计。主要审计固定资产及大宗物品购建、管理、处置是否合规。是否存在超权限、逆程序或未经审批购建固定资产及大宗物品，固定资产经营管理过程中产生的收益是否纳入法定账册核算；固定资产修理、装修费支出账务处理是否规范；处置固定资产账务处理是否规范，是否对固定资产进行全面的盘点、清查等。7专项资金审计。包括信用社拥有的、暂时管理的
12、专项资金，如养老金、保证金、公积金、工会经费、教育经费、失业保险金等，审计上述资金管理及账务处理是否符合有关规定。制度管理审计。审计财务管理制度是否建全，制定的制度是否与上级主管部门有关制度相冲突，是否认真履行财务核算管理职责，是否认真做好各项财务收支的核算管理工作。3资金管理方面。主要审计网上交易资金、拆借资金、同业往来资金、社内往来资金等资金的存储、管理、账务处理是否合规，是否符合财务管理制度要求，制度是否健全。（1）资金业务审计。网上交易业务。主要审计资金来源、运用的合规性，是否有未经批准擅自从事借券、租券等融券业务，擅自交易未经批准上市债券，制造并提供虚假资料和交易信息，恶意操纵债券交
13、易价格，或制造债券虚假价格，不遵守有关规则或协议并造成严重后果的情况，债券的交易方式与期限是否符合规定。拆借资金。一是对拆入、同业存入资金审计。拆入及同业存入资金是否按规定在法定会计账册规定科目中反映，利率是否符合要求；二是对外拆、外存资金审计。是否存在账外拆出、外存资金情况，是否逆程序、超权限、省程序审批外拆、外存资金，是否向非金融机构违规外拆、外存资金，是否违反利率管理规定或超越利率授权外拆、外存资金。8同业往来资金。审计同业往来资金存放方式及手续是否合规，联社是否在其他金额机构开户，开户是否合规，内外账是否相符，是否动用联行资金、存款准备金、清算准备金、财政性存款等资金进行拆借。社内往来
14、资金。主要审计是否按网点及类别设置明细账，是否按时对账，有无长期未达账，有无挪用资金等问题。（2）制度管理审计。一是是否制订债券业务风险管理办法，对经营债券业务过程中所面临的市场风险、信用风险、流动性风险、操作风险、法规及政策风险，是否制订了相应的约束机制。岗位之间是否相互制约、操作是否合规；二是是否按人民银行同业拆借管理办法制订相应的操作规程、管理办法；三是是否建立对账制度，对专项资金实行定期核对，对账制度是否落实。制订的制度是否与上级主管部门制度相冲突。4风险管理方面。主要审计表内不良贷款清收、形态划分、核销情况，已置换不良贷款、已核销贷款、抵债资产管理情况。（1）风险业务审计。表内不良贷
15、款。主要审计不良贷款的清收、盘活等情况，是否存在虚假收回不良贷款现象，包括挪用公款收回不良贷款、违规发放新贷款收回不良贷款等；是否将收回的不良贷款本息设立账外账或私设“小金库”，挪用收回贷款为他人组织存款等。表外不良贷款。9一是已置换不良贷款。主要审计是否将不符合置换条件的贷款进行了置换；是否存在虚假收回置换不良贷款现象，包括挪用公款收回置换不良贷款、违规发放新贷款收回置换不良贷款；收回置换不良贷款账务处理是否合规等；打包处置不良贷款中是否存在违规问题。二是已核销贷款。主要审计呆账贷款的核销是否执行国家有关政策，是否按照审批权限和核销程序办理；已核销贷款的清收、处置是否符合规定。抵债资产。一是
16、对抵债资产接收进行审计。接收抵债资产是否符合条件，程序是否合规；价格评估是否合规；账务处理是否合规；二是对抵债资产保管进行审计。保管抵债资产是否合规，是否有专人管理，是否存在霉烂、变质、丢失等问题；是否存在抵债资产自用的问题；抵债资产所有权登记是否合规；三是对抵债资产处置进行审计。处置抵债资产是否按权限经上级审批；是否经过公开拍卖；处置价格是否合理；账务处理是否合规等。（2）制度管理审计。是否制订抵债资产、不良贷款管理办法，是否建立健全风险监测、预警防范等风险管理机制，制订的制度是否与上级部门制度相冲突。5网络管理方面。主要审计福卡业务安全及风险防范管理、福卡的经营及管理、ATM 机管理、网络中心机房及综合业务系统柜员操作管理等方面的内容，各岗位之间是否相互制约、是否混岗操作。（1）网络业务。一是主要审计对上级联社网络信息管理10方面的规章制度、规定、通知、批示、批复或决定传达、贯彻和组织实施情况，是否按规定组织网络信息管理方面的检查，对网络信息管理环节中出现的隐患是否及时处置；辖内网点所购置的设备是否严格控制在省联社电子化设备
