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1、基层审计机关计算机辅助审计存在的问题和对策 -作者：吴克安 2009-4-17 15:27:01 来源：吉安市审计局 -1979 年会计电算化引入我国以来,电算化会计软件的研究与开发取得了较好成绩。许多行业 软件的开发应用极大的提高了各单位的工作效率，这给基层审计机关的审计工作提出了新 的挑战，同时也带来了新的发展机遇。由于我国计算机审计起步较晚，而基层审计机关运用计算机辅助审计也只是近两年才 开始的，所以基层审计部门的计算机辅助审计工作还存在许多问题。一是审计人员观念未及时转变，从思想上排斥计算机审计。由于我国审计职业起步较 晚，审计理论还很不完善，传统的审计观念、方式和方法根深蒂固，很多人
2、还停留在传统 的账簿审计模式上，依照过去的方法和套路来进行审计。而这样的审计模式方法则无法适 应新形势的发展要求。例如医院强大的住院业务数据、保险基金的业务数据、金融系统的 贷款业务数据等按照传统的手工审计根本就无法达到有效的审计预期。审计人员思想观念 的转变是限制基层审计机关计算机审计发展的根本原因。二是审计人员计算机操作能力参差不齐。由于基层审计机关审计人员大多年龄偏大， 以前使用计算机较少，许多简单的操作运用都还没有掌握，所以涉及到计算机辅助审计的 一些程序的编写，数据的分析就更加难以理解和操作了。因此计算机操作能力的提高已成 为制约基层审计机关计算机审计推广运用的重要问题之一。三是计算
3、机辅助审计中肉眼可见的审计线索减少。在传统的手工审计中，每一项经济 业务都有原始凭证记录，审计线索十分清晰。审计人员按照积累多年的审计经验和方法利 用各种书面资料可以很快的通过审计线索来检查和确定相关经济活动的合法性、合规性和 有效性。但在计算机环境下，审计线索变成了各项数据库数据，每一项经济业务的相关数 据不是存储在同一个地方，而是分散在不同的数据表中，这些信息不再是肉眼所能直接识 别的。此外，在计算机环境下经济业务数据的记录和计算大部分由计算机自动完成，导致 传统审计线索的连续性得到中断，所以，传统的手工审计方法已经不再适用，只能通过计 算机进行审查和分析。四是计算机审计的证据安全性不高，
4、缺乏证据力。由于计算机审计形成的资料均是电 子数据，如果有人故意或因差错对计算机证据进行修改、删除等，从技术上来说审计人员 难以查清。与传统纸质审计证据相比，计算机审计证据更易修改且不留痕迹，安全性不高。 另外，很多被审计单位因技术或能力问题不相信、不认可计算机审计证据，因为这些证据是从审计人员个人计算机中形成的，没有传统纸质审计证据中的签字、盖章这样的信息证 据化的操作。这就造成计算机审计证据责任不清、真伪难辨，缺乏法律效力。针对目前基层审计机关计算机审计存在的问题，笔者提出以下几点建议：一是明确审计的定位和发展方向，从思想上转变对计算机审计的认识。原任审计长李 金华曾经说过，不懂计算机审计
5、将失去审计的资格。随着社会经济的发展，越来越多的行 业单位都将使用计算机软件进行管理和工作，面对这些单位的审计如果不应用计算机进行 辅助审计根本达不到审计的目的，面对庞大的业务数据手工审计是无法进行的，而运用计 算机进行审计分析不但可以将这些数据分析查清审透，而且可以极大地提高审计工作效率 和质量。二是加大培训力度，提高审计人员的综合素质。审计人员如果不懂计算机，就无法对 电子数据进行审计分析；如果只懂计算机而不懂审计业务，面对熟习的电子数据也无从下 手进行分析。所以，计算机与审计业务能力的综合提高才是计算机审计能否得以实施的关 键。审计部门应对现有审计人员的计算机应用技术和审计业务能力进行综
6、合培训，将这项 工作作为长期任务来抓，以提高审计人员的综合素质。三是积极探索符合实际的计算机审计技术和方法。针对计算机审计线索问题，我们可 以利用计算机技术，将杂乱的电子数据进行关联、分析、抽样等，以发现审计线索，提高 效率。针对计算机审计证据安全性和证据力问题，我们平时可以养成良好的计算机使用习 惯，对审计项目文档进行加密、备份，保证项目资料的安全性。为提高计算机审计证据的 证据力，我们可以对最后形成的审计证据进行抽样并与原始数据核对。也可以要求被审计 单位的计算机系统管理员对审计人员编写的审计程序和方法进行审核，从计算机技术的角 度确认程序编写无误，并要求其签字认可，从而证明相应程序得出的结果也应该是正确的。
