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1、初级会计实务初级会计实务 冲刺班资料冲刺班资料前言前言1.考试概况考试概况 笔试、笔试、10.26 上午上午 9.00-12.30，初级会计实务，初级会计实务 2 小时，经济法基础小时，经济法基础 1.5 小时，两科联考，分小时，两科联考，分 别计分别计分 2.题量题量 单选题：24 小题，共 24 分。 多选题：15 小题，共 30 分。 判断题：10 小题，共 10 分。 不定项选择题：（三大题）18 小题，共 36 分 3.复习要点： 看书：理解教材重点难点 做题：做应试指南，举一反三 反复记忆：经济法基础需要多看几遍，理解并记忆。 第一章第一章 资产资产 第一节第二节第一节第二节考点一
2、：库存现金的盘盈盘亏 1.待处理财产损溢的账户结构 2.审批前：发生待查明原因的短缺或溢余，应先调整现金日记账，使账实相实；审批后：短款审批后：短款应由责任人赔偿或保险公司赔偿的其他应收款，无法查明原因的（收不 回）管理费用； 长款应支付给有关人员或单位的-其他应付款，无法查明原因的（不用付的）-营业外 收入 考点二 ：银行存款的清查 1.“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。 企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节 表”调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。 不通过“待处理财产损溢”核算。2.未达账项是由于结算凭证在企业与
3、银行之间或收付款银行之间传递需要时间，造成企业 与银行之间入账的时间差，一方收到凭证并已入账，另一方未收到凭证未能入账而形成的 账款。 （双方记账都无错误，也可能账实不符） 3.银行存款余额调节表的编制： 4.银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据 5.其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外 埠存款、存出投资款等。 存放在企业其他部门和个人的备用现金，不属于货币资金，而作 为企业的债权-其他应收款。 6.收到或开出其他货币资金的账务处理 7.银行汇票、银行本票：收款人可以背书转让；银行汇票的提示付款期限 1 个月，银行本
4、 票是 2 个月 8.信用卡：单位卡账户的资金一律从基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货 收入的款项存入其账户；持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费，但单位卡不得用于 10 万元以上的商品交易，不得支付现金9.外埠存款：汇入地银行以汇款单位名义开立采购账户，该账户存款不计利息、只付不收、 付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金，一律采用转账结算。 考点三：应收票据 1.商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月。 商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日 起 l0 日 2.开出兑付商业汇票的账务处理 3.背书转让的账务处理、贴现的账务处理 4.商业汇票到期，无法支付的账务处理。商兑转应收账
5、款，银兑转银行存款（应付票据到 期无法支付，商兑转应付账款，银兑转短期借款） 考点四：应收账款 1.包括：货款、劳务款、销项税额、代购货单位垫付包装费、运杂费， 2.注意其他应收款包括内容：应收的各种赔款、罚款，向职工收取的代付款项，应收的租 金，存入保证金（支付的押金） 考点五：预付账款 1.预付、收货、退款或补款的账务处理 2.不设预付账款的单位可将预付款项计入应付账款的借方 考点五：应收账款的减值 1.备抵法 2.将应收账款减计至预计未来现金流量现值，减计的金额确认坏账损失。 3.账务处理：初次计提、发生坏账、发生坏账又收回、再次计提 4.实际发生坏账损失，坏账准备和应收账款同减，故不会
6、引起应收账款账面价值变动 第三节第三节 交易性金融资产交易性金融资产 考点一：概念 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为 目的从二级市场购入的股票、债券、基金等 “交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等 交易性金融资产的公允价值。 采用公允价值模式计量的有：交易性金融资产、可供出售金融资产、投资性房地产、金融 负债等 17 项 考点二：交易性金融资产的 账务处理 1.取得成本：按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，记入“交易性金融 资产成本”科目 2.交易费用：支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和
7、佣金及其他必要支出；发生 的相关交易费用在发生时计入“投资收益” 。 （买、卖时发生的交易费用处理方法相同） 3.垫支股利或垫支利息：取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现 金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息 4.购买、收到垫支的股利利息、资产负债表日计提利息、持有期间宣告分配股利、期末、 出售的账务处理 （考试中说银行存款支付或收到银行存款）则不再计入其他货币资金。 5.期末计量：资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余 额之间的差额计入当期损益（公允价值变动损益） 6.出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其账面余额之间的差
8、额 确认为投资收益；同时调整公允价值变动损益，出售日公允价值变动损益的分录结转不影 响当期利润。第四节 存货考点一：什么是存货 1.耗用的：原材料、外购半成品、燃料 2.在产的：在产品（生产成本借方余额） 3.出售的：库存商品、发出商品、委托代销商品 考点二：采购成本的计算 1.不含可抵扣进项税 2.注意一般纳税人和小规模纳税人的区别 3.注意运输途中合理损耗 4.不包括收取的押金 5.注意下面几项内容：（1）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用不计入存货成本（2）企业设计产品发生的设计费用直接计入当期损益，但为特定客户设计产品发生的、 可直接确定的设计费用应计入存货成本.(3)采购存货入
9、库发生的储存费用，应计入当期损益，但为了达到下一个生产阶段必须 的 仓储费用应计入存货成本。 考点三：商业企业存货成本的计量 1.商品流通企业在存货采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货 采购成本的进货费用，应当计入存货采购成本。 2.也可以先行归集，期末根据所购商品的存销情况进行分摊。对于已售商品的进货费用， 计入当期损益，对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本。 3.如果商品流通企业采购商品的进货费用金额较小，可以在发生时直接计入当期损益。 考点四：发出存货的计价方法 1.个别计价法，适用于一般不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及 提供的劳务，如珠宝
10、、名画等贵重物品。 2.先进先出法：期末存货成本接近于市价，在物价持续上升时，而发出成本偏低，会高估 企业当期利润和库存存货价值，反之，会低估企业存货价值和当期利润。 3.月末一次加权平均法 存货平均单位成本（总成本） （总数量）（月初存货结存金额本期购入存货金 额）（月初存货结存数量本期购入存货数量） 平时无法从账上提供发出和结存存货的单价和金额，因此不利于存货成本的日常管理与控 制。 4.移动加权平均法 考点五：存货采购的账务处理 1.基本采购分录 2.暂估入库 考点六：存货发出的账务处理 1.基本发出分录 2.建筑物工程领用计入在建工程（进项税转出）如果该批材料在采购时就已确定是为在产 工程采购的，那在购买时将进项税直接计入存货成本，发出时也无需进项税转出。 3.福利领用计入应付职工薪酬（进项税转出） 考点七：原材料按计划成本核算 1.原材料：计划成本，材料采购及其他：实际成本 2.实际成本=计划成本+成本差异3.采购时，计划成本和实际成本的差异计入材料成本差异，超支在借方、节约在贷方 4.发出时结转材料成本差异，超支在贷方、节约在借方。 5.材料成本差异率=（期初差异额+本期购入差异额）/（期初计划成本+本期购入计划成本）差异额在借方表示超支为正，差异额在贷方表示节约为负，结果为正表示超支率，为负 表示节约率
