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1、1进料加工业务退（免）税操作指南进料加工业务退（免）税操作指南一、一、 业务方式及适用范围业务方式及适用范围进料加工业务包括“作价加工”和“委托加工”两种方式。（一） “作价加工”方式适用范围：外贸企业将保税进口料件转售给加工厂，加工厂再将加工成品销售给外贸企业出口的业务。对加工厂既收取加工费，又提供原材料（单独收取原材料价款）的进料加工业务，外贸企业要采用“作价加工”方式。（二） “委托加工”方式适用范围：由外贸企业提供进口料件和采购国内材料，加工厂只收取加工费和代垫部分辅助材料的业务。双方必须签订委托加工合同或协议，加工厂只开具加工费（可含代垫辅助材料）的增值税专用发票，不得另外开具原材料
2、增值税专用发票。二、二、 退（免）税流程退（免）税流程（一）（一）备案登记备案登记出口企业开展进料加工业务，应按照署监199632 号中第七条的规定，须先持经贸主管部门的批件，送主管其出口退税的税务机关审核签章，税务机关须逐笔登记并将复印件留存备查。海关凭盖有主管出口退税的税务机关印章的经贸主管部门的批件，方能办理进口料件“登记手册” ；对事先未到税务机关审核签章而以“进料加工”名义出口的货物，凡属于外贸企业出口的，其保税进口的原2材料、零部件转售给其他企业加工时，应按规定的增值税税率计征销售料件的增值税。外贸企业办理进料加工贸易免税证明申报之前，应先办理进料加工业务备案登记。需提供以下资料：
3、（1）进料加工手册（实行电子帐册管理的，自行打印）（2）海关打印的水单（含加工贸易备案手册、进口料件清单、损耗对应清单）（3）外经局批准的“加工贸易业务批准证” 、 “加工贸易业务申请审批表” 、进口料件申请备案清单、损耗对应清单、进料加工协议、进料加工合同。（4）委托加工的还需提供委托加工协议或合同。（5）企业如有变更增加料件的需提供海关打印的已变更的所有水单和外经局批准的所有变更资料。（二）进料加工贸易申请表（二）进料加工贸易申请表出口企业以“进料加工”贸易方式减税进口原材料、零部件转售给其他企业加工时，应先填具“进料加工贸易申报表” ，报经主管其出口退税的税务机关同意签章后再将此申报表报
4、送主管其征税的税务机关，并据此在开具增值税专用发票时可按规定税率计算注明销售料件的税额，主管出口企业征税的税务机关对这部分销售料件的销售发票上所注明的应交税额不计征入库。出口企业办理出口退税时，主管退税的税务机关按照出口货物规定的退税率计算免税进口料件的抵扣税额。3出口企业办理进料加工贸易申报表所需提供资料：（1）如实填写并加盖企业公章的进料加工贸易申报表 ；（2）将进口料件作价销售给加工厂时开具的增值税专用发票抵扣联（提供原件及复印件，复印件加盖企业公章） ；（3）进口料件的进口报关单（提供原件及复印件，复印件加盖企业公章） ；（4）已备案的进料加工登记手册（提供原件及复印件，复印件加盖企业
5、公章） ；（5） 进料加工贸易申报表申报软盘。（三）申报退税（三）申报退税外贸企业收购成品报关出口后，收集齐以下资料，在规定的期限内（货物报关出口之日起 90 天后的第一个增值税纳税申报期截止之日）向我处申报退税：1.“作价加工”方式需提供：（1）加工厂开具的加工成品的增值税专用发票（2）出口货物报关单（出口退税联）（3）我处签章的进料加工贸易申报表第三联（4）已向我局备案的进料加工手册（5）进料加工合同或协议2.“委托加工”方式需提供：（1）在国内购买原辅料件的增值税专用发票4（2）加工厂开具的加工费增值税专用发票（3）出口货物报关单（出口退税联）（4）已向我局备案的进料加工手册（5）采购原
6、辅料件合同、委托加工合同、外销合同或协议（四）应退增值税的计算（四）应退增值税的计算外贸企业从事的进料加工复出口货物，主管退税的税务机关在计算抵扣进口料件税额时，凡进口料件征税税率小于或等于复出口货物退税税率的，按进口料件的征税税率计算抵扣；凡进口料件征税税率大于复出口货物退税税率的，按复出口货物的退税税率计算抵扣。1.进口料件采取作价销售方式出口的进料加工复出口货物按下列公式计算退税：出口退税额加工厂开具的加工成品的增值税专用发票上的计税金额出口货物抵扣率销售进口料件的应缴税额销售进口料件的应交税额销售进口料件金额复出口货物退税率海关已对进口料件的实征增值税税款抵扣率按照进口料件征税税率和复出口货物退税率孰低的原则确定。2.进口料件采取委托加工方式出口的外贸企业采取委托加工方式收回出口货物的退税，按购进国内原辅材料增值税专用发票上注明的进项金额，依原辅材料适用的退5税率计算原辅材料的应退税额，支付的加工费，凭受托方开具的增值税专用发票上注明的加工费金额，依复出口货物的退税率计算加工费的应退税额，计算调整进口料件的应退税额。应退税额=购进原辅材料增值税专用发票注明的进项金额原辅材料退税率+增值税专用发票注明的加工费金额复出口货物退税率
