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1、1企业研发费用加计扣除问题解答1.哪些企业能够享受研究开发费用加计扣除？.22. 哪些研究开发活动可以加计扣除？.23. 哪些费用项目可以加计扣除？.34. 什么情形下研究开发费用应当收益化或资本化？.35.企业有必要成立专门的研究开发机构吗？.36. 只要真实发生的研究开发费用都可以加计扣除吗？.47.企业研究开发费用加计扣除的基本流程是怎样的？.48.企业报送的研发项目立项资料具体包含哪些内容？.59.研发项目立项资料最迟应当在什么时间前报送主管税务机关？.510.企业研发费加计扣除在汇算清缴时要报送哪些资料？.611.上海市企业研发项目情况表的各自适用范围是怎样规定的？.612.有多个研
2、究开发活动的怎样办理加计扣除？.713.本市企业集团集中开发的研究开发项目成员企业怎样办理加计扣除？.714.企业集团集中开发的研究开发费用分摊需要注意哪些事项？.715.项目登记后如有内容变动了怎么办？.816.涉及跨年度研究开发项目需要办些什么手续？.817.平时预缴所得税时是否可以加计扣除研究开发费用？.918.有研究开发项目享受加计扣除的企业预缴方式是否可以选择？.919.企业以前享受过的加计扣除项目是否需要重新办理相关手续？.921.哪些企业能够享受研究开发费用加计扣除？ 并不是所有企业都能享受研究开发费用加计扣除。根据【国税 发2008116 号】第二条的规定，研究开发费用加计扣除
3、适用于财 务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。以下企业则不 能享受：（1）非居民企业；（2）核定征收企业；（3）财务核算健 全但不能准确归集研究开发费用的企业。2. 哪些研究开发活动可以加计扣除？ 并不是企业所有的研究开发活动都可以加计扣除。根据【国税 发2008116 号】第三条第一款的规定，研究开发活动是指企业为 获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改 进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开 发活动。人文、社会科学类的研究开发活动则不属于可以加计扣除 的研发费用。【国税发2008116 号】第三条第二款指出：创造性运用科学技 术新知识，或实
4、质性改进技术、工艺、产品（服务） ，是指企业通过 研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价 值的成果，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行 业的技术、工艺领先具有推动作用的研发费用才符合加计扣除的条 件。而企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应 用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或 知识等）则不属于可以加计扣除的研发费用。企业从事的研究开发活动在符合上述规定外，还必须符合【国 税发2008116 号】第四条中两个目录的规定项目，才可以加计扣 除。这两个目录是：国家重点支持的高新技术领域 （【国科发火 2008172 号】附件）和
5、国家发展改革委员会等部门公布的当前 优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007 年度） 【国家发展改 革委员会等部门 2007 年度第 6 号公告】33. 哪些费用项目可以加计扣除？ 并不是符合规定项目的研发费用都可以加计扣除。只有八种符 合规定项目的研究开发费用才可以加计扣除。根据【国税发2008 116 号】第四条的规定，企业从事符合规定项目的研究开发活动， 其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税 所得额时按照规定实行加计扣除。 （一）新产品设计费、新工艺规程 制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。 （二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用
6、。 （三）在职 直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。 （四）专 门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。 （五）专门用于研 发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。 （六） 专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。 （七） 勘探开发技术的现场试验费。 （八）研发成果的论证、评审、验收费 用。4. 什么情形下研究开发费用应当收益化或资本化？ 收益化或资本化要根据财务会计核算和研发项目的实际情况来 划分。根据【国税发2008116 号】第七条的规定：企业根据财务 会计核算和研发项目的实际情况，对发生的研发费用进行收益化或 资本化处理的，可按下述规定
7、计算加计扣除：（一）研发费用计入 当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额 的 50，直接抵扣当年的应纳税所得额。 （二）研发费用形成无形 资产的，按照该无形资产成本的 150%在税前摊销。除法律另有规定 外，摊销年限不得低于 10 年。 5.企业有必要成立专门的研究开发机构吗？为了准确核算研发费用，避免不必要的涉税风险，企业有必要 成立专门的研究开发机构从事研发项目。如果不成立专门的研发机 构，根据【国税发2008116 号】第九条的规定：企业未设立专门4的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费 用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发
8、费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。6. 只要真实发生的研究开发费用都可以加计扣除吗？并不是真实发生的研究开发费就可以加计扣除。可以加计扣除 的研发费应具备真实性，并且资料齐全。根据【国税发2008116 号】第十条的规定，企业必须对研究开发费用实行专账管理，同时 必须按照附表的规定项目，准确归集填写年度可加计扣除的各项研 究开发费用实际发生金额。企业应于年度汇算清缴所得税申报时向 主管税务机关报送本办法规定的相应资料。申报的研究开发费用不 真实或者资料不齐全的，不得享受研究开发费用加计扣除。7.企业研究开发费用加计扣除的基本流程是怎样的？ 根据【沪国税所200914 号】的规定：符合规
9、定的研发费用， 在企业所得税年度汇算清缴时，实行自行申报并加计扣除办法。基 本流程含四个步骤：（一）企业首先向主管税务机关报送研发项目立项资料。报送 当年立项或变更当年立项的研发项目资料的，可在当年度内随时报 送；报送上年立项或变更上年立项研发项目资料的，最迟截止期在 次年 3 月底（2009 年在 4 月底）前报送。主管税务机关在规定时限 内由服务大厅随时受理。（二）主管税务机关在三十个工作日内，向企业编发企业研 发项目登记信息告知书或商请政府科技部门出具鉴定意见通知 书 。企业应予以查收。（三）收到主管税务机关编发的商请政府科技部门出具鉴定 意见通知书的企业，应在收到通知的五个工作日内，到
10、其税务征 管所属对应同级政府科技部门办理鉴定，索取鉴定意见书，并在五5个工作日内将鉴定意见书送达主管税务机关。(四) 企业在办理年度汇算清缴时，应按研发项目分类，将实际 发生的【国税发2008116 号】第四条规定的研发费用金额，填入 企业所得税年度纳税申报表附表五（1） 研发项目可加计扣除 研究开发费情况归集表等相关附表中，并计算加计扣除金额。同 时向主管税务机关报送相关资料。8.企业报送的研发项目立项资料具体包含哪些内容？ 企业向主管税务机关报送的研发项目立项资料包括五个方面内 容（1） 上海市企业研发项目情况表 （按自行开发、委托开发、 合作开发、集中开发四类分别填报，表式可以从上海财税
11、网站 “网上办事”栏目内下载） ；（2）自主、委托、合作、集中等研究开发项目计划书和研究开 发费预算；（3）自主、委托、合作、集中等研究开发专门机构或项目组的 编制情况和专业人员名单；（4）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作、集中 等研究开发项目立项的决议文件；（5）委托、合作、集中等研究开发项目的合同或协议。 （合同 或协议应规定参与各方的权利与义务，费用结算、承担、分摊等方 法，研究成果或收益的处理方法，受托方或合作方或成员单位的税 务登记号、企业名称、详细地址、征管税务局等内容） 。9.研发项目立项资料最迟应当在什么时间前报送主管税务机关？ 根据【沪国税所200914 号】的规
12、定，主管税务机关全年受理6研究开发项目登记事宜，但对当年度研究开发项目的登记最迟受理 时间为次年的 3 月底前。考虑到【国税发2008116 号】在 2008 年 12 月下发，故 2008 年度企业研发项目立项资料可延长至 2009 年 4 月 30 日前报送主管税务机关。10.企业研发费加计扣除在汇算清缴时要报送哪些资料？ 企业研发费加计扣除在汇算清缴时需向主管税务机关报送下列 材料：（1）享受企业所得税优惠申请表（包括研发项目登记号信息） ；（2）委托研发项目受托方提供的研发费用支出明细情况；（3）集中开发项目研发费决算表、费用分摊表和实际分享收益 比例等资料；（4）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料；（5） 企业所得税年度纳税申报表相关附表；（6）税务机关需要的其他资料。11.上海市企业研发项目情况表的各自适用范围是怎样规定的？ 根据【沪国税所200914 号】及附件说明的规定，企业除按 【国税发2008116 号】第十一条规定内容向主管税务机关报送资 料外，还应分类（自行开发、委托开发、合作开发、集中开发）报 送上海市企
