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1、2013会计基础重点会计基础重点会计职能会计职能会计有两个基本职能会计有两个基本职能：进行会计核算会计核算和实施会计监督会计监督。其中，会计核算职能是会计最基本、首要的职能。会计核算与会计监督的关系：会计核算与会计监督两项基本职能关系密切、相辅相成。会计要素的定义及分类会计要素的定义及分类( (单选、多选、判断单选、多选、判断) )会计要素-是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。会计要素是构成会计报表的基本组件，同时也是设置账户的依据。资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润是企业会计的六大会计要素。其中，资产、负债和所有者权益反映企业在一
2、定日期的财务状况，是对企业资金运动的静态静态反映，属于静态要素静态要素，是资产负债表的构成要素;收入、费用和利润反映企业在一定时期内的经营成果，是对企业资金运动的动态动态反映，属于动态要素动态要素，是利润表的构成要素。资产-是指过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或控是指过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产的三个特征。企业的资产按其流动性流动性可分为流动资产流动资产和非流动资产非流动资产两大类。负债-是指企业由过去的交易或者事项形成的、预期会导是指企业由过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义
3、务致经济利益流出企业的现时义务。负债的三个特征。企业的负债按其流动性流动性可分为流动负债流动负债和非流动负债非流动负债两大类。所有者权益-也称为净资产净资产，是指企业资产扣除负债后由是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益所有者享有的剩余权益。负债与所有者权益的关系。会计等式与复式记账和业务类型会计等式与复式记账和业务类型( (单选、多选单选、多选) )( (一一) ) 资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益上述等式是会计等式中最通用和最一般的形式，称为“会计会计基本等式基本等式”(或：第一等式)，它反映资产、负债、所有者权益三个静态会计要素之间的基本数量关系，属于静态等式静态等
4、式。资产与权益的恒等关系是复式记账法的理论基础理论基础，也是企业编制资产负债表的依据依据。不论发生何种交易或事项，都不会破坏会计基本等式的平衡关系。经济业务的发生引起“资产资产= =权益权益”等式两边会计要素变动的方式，可以归纳为以下四种类型：(1)(1)资产与权益同时等额增加资产与权益同时等额增加(2)(2)资产方等额有增有减，权益不变资产方等额有增有减，权益不变(3)(3)资产与权益同时等额减少资产与权益同时等额减少(4)(4)权益方等额有增有减，资产不变权益方等额有增有减，资产不变( (二二) )收入收入- -费用费用= =利润利润这一等式(又称第二会计等式)属于动态等式动态等式。是企业
5、编制利润表的基础。会计科目与账户的关系会计科目与账户的关系( (单选、多选、判断单选、多选、判断) )会计科目会计科目-是指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。账户账户-是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。会计科目与账户的联系联系在于：它们都是对会计对象具体内容的科学分类，两者口径一致，性质相同;会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，账户是会计科目的具体运用。两者的区别区别是：会计科目仅仅是名称，不存在结构;而账户则具有一定的格式和结构。借贷记账法下账户的结构借贷记账法下账户的结构( (单选、多选、判断单选、多选、判断) )在借贷记
6、账法下，账户的基本结构是：“左方”表示“借方” ，“右方”表示“贷方” 。但哪一方登记增加，哪一方登记减少，则要根据账户反映的经济内容的性质决定。 【或取决于账户的性质】 。资产类账户的借方记录资产的增加额，贷方记录资产的减少额，借增贷减借增贷减，资产类账户期末一般有余额，余额的方向与记录增加的方向一致，所以资产类账户的期末余额一般在借方借方。期末期末余额余额= =期初余额期初余额 + +本期借方发生额本期借方发生额 - -本期贷方发生额本期贷方发生额负债及所有者权益类账户的结构是相同的。贷方记录负债及所有者权益的增加额，借方记录负债及所有者权益的减少额，借借减贷增减贷增，期末一般有余额，余额
7、的方向与记录增加的方向一致，所以负债及所有者权益账户的期末余额一般在贷方贷方。期末余额期末余额 = =期初余额期初余额+ +本期贷方发生额本期贷方发生额 - -本期借方发生额本期借方发生额成本类账户的结构与资产类账户的结构一致。借方记录成本的增加额，贷方记录成本的减少额，借增贷减借增贷减，期末如有余额，应在借方借方。损益类账户的结构(1)收入类账户的结构收入类账户的结构与权益类账户的结构相似，增加额计入贷方，减少额记在借方，借减贷增借减贷增，平时的余额在贷方，但期末要将全部余额转入“本年利润”的贷方，所以一般期末无余额所以一般期末无余额。(2)费用类账户的结构费用类账户的结构与资产类账户的结构
8、基本相同，增加的金额计入借方，减少的金额计入贷方，借增贷减借增贷减，但期末要将余额转入“本年利润本年利润” ，所以期末一般无余额所以期末一般无余额。借贷记账法的试算平衡借贷记账法的试算平衡( (单选、多选、判断单选、多选、判断) )试算平衡-是指根据“资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益”的恒等关的恒等关系以及借贷记账法的记账规则系以及借贷记账法的记账规则，检查和验证所有账户记录是否正确的一种方法。试算平衡有发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。1. 发生额试算平衡法依据：“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”的记账规则。其试算平衡公式为：全部账户本期借方发生额合计数
9、全部账户本期借方发生额合计数= =全部账户本期贷方发生额合全部账户本期贷方发生额合计数计数2.余额试算平衡法依据：“资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益”恒等关系。根据余额时间不同，又分为：期初余额试算平衡与期末余额试算平衡。全部账户的借方期初余额合计全部账户的借方期初余额合计= =全部账户的贷方期初余额合全部账户的贷方期初余额合计计全部账户的借方期末余额合计全部账户的借方期末余额合计= =全部账户的贷方期末余额合计全部账户的贷方期末余额合计在编制试算平衡表时，应注意以下几点：(1)必须保证所有账户的发生额和余额均已记入试算平衡表。(2)如果试算平衡表借贷不相等，可以肯定账户记录有
10、错误。(3)即便实现了有关三栏的平衡关系，发生额与余额试算平衡，并不能说明账户记录绝对正确。因为，有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。例如：漏记某项经济业务漏记某项经济业务;重记某项经重记某项经济业务济业务;某项经济业务记错有关会计科目某项经济业务记错有关会计科目;颠倒记账方向颠倒记账方向;借借方或贷方发生额中，偶然多记少记相互抵销。方或贷方发生额中，偶然多记少记相互抵销。会计凭证的概念及种类划分会计凭证的概念及种类划分( (单选、多选、判断单选、多选、判断) )会计凭证-是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。填制和审核会计凭证是会计核算工作的起点。任何会计凭证都必
11、须经过有关人员的严格审核，确认无误后，才能作为登记账簿的依据。会计凭证的种类：会计凭证按其填制程序和用途的不同可以分为：原始凭证原始凭证和记账凭证记账凭证两类。一、原始凭证一、原始凭证( (又称又称“单据单据”)”)凡是不能用来证明经济业务实际上发生或完成的文件和单据，例如购货合同、 材料请购单，都不属于原始凭证。(一)按来源分类。原始凭证可以分为：外来原始凭证和自制外来原始凭证和自制原始凭证两种原始凭证两种。(二)按格式分类。原始凭证按其格式不同，可以分为：通用通用凭证凭证和专用凭证专用凭证两种。(三)按填制手续及内容分类，原始凭证可以分为：一次凭证一次凭证、累计凭证累计凭证和汇总凭证汇总凭
12、证。所有的外来原始凭证和大部分自制原始凭证都属于一次凭证。累计凭证的特点是，在一张凭证内可以连续登记相同性质的经济业务。最具有代表性的累计凭证是限额领料单。二、记账凭证二、记账凭证( (又称又称“记账凭单记账凭单”)”)(一)按内容，可分为收款凭证可分为收款凭证、付款凭证付款凭证和转账凭证转账凭证为避免凭证重复，对于两类货币资金之间的划转业务(如将现如将现金送存银行，或从银行提取现金金送存银行，或从银行提取现金)一般只编制付款凭证一般只编制付款凭证，不编制收款凭证。(二)按填制方法，可分为复式记账凭证和单式记账凭证原始凭证的填制要求和审核内容原始凭证的填制要求和审核内容( (单选、多选、判断单
13、选、多选、判断) )概括起来，填制原始凭证有以下七项基本要求：1.1.记录要真实记录要真实2.2.内容要完整内容要完整3.3.手续要完备手续要完备4.4.书写要清楚、规书写要清楚、规范范( (小写金额和大写金额小写金额和大写金额)5.)5.编号要连续编号要连续6.6.不得涂改、刮擦、挖补不得涂改、刮擦、挖补原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正不得在原始凭证上更正。7.7.填制要及时填制要及时经审核的原始凭证应根据不同情况处理：(1)对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账;(2)对于
14、真实、合法、合理但内容不完整，填写有错误的原始凭证，应当退还给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正或重开后，再办理正式会计手续;(3)对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构、会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。会计账簿的种类会计账簿的种类( (单选、多选单选、多选) )( (一一) )按用途分类按用途分类账簿按其用途，可分为：序时账簿、分类账簿和备查账簿三种。1. .序时账簿序时账簿：序时账簿又称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。日记账的特点是序时登记和逐笔登记。2.分类账簿分类账簿：又分为：总分类账簿和明细分类账簿两种。3.备查账簿备查账簿
15、：如，反映企业租入固定资产的“租入固定资产登记簿” 、 “受托加工材料登记簿” 、 “代销商品登记簿”等。( (二二) )按账页格式分类按账页格式分类按照账页格式不同，账簿可以分为：两栏式、三栏式、多栏式和数量金额式四种。1.两栏式账簿两栏式账簿适用于：普通日记账和转账日记账。2.三栏式账簿三栏式账簿适用于：特种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账。3.多栏式账簿多栏式账簿适用于：收入、费用、成本、利润明细账。4.数量金额式账簿数量金额式账簿适用于：原材料、库存商品等明细账。( (三三) )按外型特征分类按外型特征分类账簿按照外型特征(或外表形式)不同可以分为：订本账、活页账和卡片账三类
16、。1.订本账订本账适用于：总分类账、现金日记账、银行存款日记账。2.活页账活页账适用于：通常各种明细分类账。3. .卡片账卡片账卡片账也是一种活页账。在我国，单位一般只对固定资产的核算采用卡片账形式。账簿登记规则及日记账、分类账的登记账簿登记规则及日记账、分类账的登记会计账簿的登记规则：第一、应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。第二、账簿登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并在记账凭证的“过账”栏内注明账簿页数或画对勾，避免重记、漏记。第三、账簿中书写的文字和数字一般应占格距的1/2。第四、登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写。第五、在下列情况下，可以用红色墨水记账在下列情况下，可以用红色墨水记账：(1)按照红字冲账的记账凭证按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录;(2)在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数;(3)在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额;(4)根据国家统一的会计制
