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1、出售交易性金融资产的核算出售交易性金融资产的核算某一公司从证券市场上购入债券作为交易性金融资产，有关情况如下：（1）2010 年 1 月 1 日购入某公司债券，共支付价款 1025 万元（含债券应该发 放的 2009 年下半年的利息），另支付交易费用 4 万元。该债券面值为 1000 万 元，于 2009 年 1 月 1 日发行，4 年期，票面利率为 5%，每年 1 月 2 日和 7 月 2 日付息，到期时归还本金和最后一次利息；（2）该公司于 2010 年 1 月 2 日收到该债券 2009 年下半年的利息； （3）2010 年 6 月 30 日，该债券的公允价值为 990 万元（不含利息）
2、； （4）2010 年 7 月 2 日，收到上半年的利息； （5）2010 年 12 月 31 日，该债券的公允价值为 980 万元（不含利息）； （6）2011 年 1 月 2 日，收到该债券 2010 年利息；（7）2011 年 3 月 31 日，该公司将该债券以 1015 万元价格售出，扣除手续费 5 万元后，将收款净额 1010 万元存入银行。要求：编制该公司上述经济业务有关的会计分录（答案中金额单位用万元表示） 。 【答案】（1）2010 年 1 月 1 日借：交易性金融资产成本 1000应收利息 25 （10005%6/12）投资收益 4贷：银行存款 1029（2）2010 年 1
3、 月 2 日借：银行存款 25贷：应收利息 25 （3）2010 年 6 月 30 日借：公允价值变动损益 10贷：交易性金融资产公允价值变动 10借：应收利息 25贷：投资收益 25 （4）2010 年 7 月 2 日借：银行存款 25贷：应收利息 25（5）2010 年 12 月 31 日借：公允价值变动损益 10贷：交易性金融资产公允价值变动 10借：应收利息 25贷：投资收益 25 （6）2011 年 1 月 2 日借：银行存款 25贷：应收利息 25 （7）2011 年 3 月 31 日借：应收利息 12.5贷：投资收益 12.5借：银行存款 1010交易性金融资产公允价值变动 20
4、贷：交易性金融资产成本 1000应收利息 12.5投资收益 17.5借：投资收益 20贷：公允价值变动损益 20 甲企业为工业生产企业，2010 年 1 月 1 日，从二级市场支付价款 2040000 元 （含已到付息期但尚未领取的利息 40000 元),购入某公司发行的债券，另发生交易费用 40000 元。该债券面值 2000000 元，剩余期限为 2 年，票面年利率为 4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下：（1）2010 年 1 月 5 日，收到该债券 2009 年下半年利息 40000 元。（2）2010 年 6 月 30 日，该债券的公允价值为 23000
5、0 元（不含利息）。（3）2010 年 7 月 5 日，收到该债券半年利息。（4）2010 年 12 月 31 日，该债券的公允价值为 220000 元（不含利息）。（5）2011 年 1 月 5 日，收到该债券 2010 年下半年利息。（6）2011 年 3 月 31 日，甲企业将该债券出售，取得价款 2360000 元（含 1 季 度利息 20000 元）。假定不考虑其他因素。要求：编制家企业上述有关会计分录。借：交易性金融资产-成本 2000000 应收利息 40000 投资收益 40000 贷：银行存款 2080000（1）借：银行存款 40000 贷：应收利息 40000（2）借：交易性金融资产公允价值变动 300000 贷：公允价值变动损益 300000（3）借：应收利息 40000 贷：投资收益 40000借：银行存款 40000 贷：应收利息 40000（4）借：公允价值变动损益 100000 贷：交易性金融资产-公允价值变动 100000（5）借：应收利息 40000 贷：投资收益 40000借：银行存款 40000 贷：应收利息 40000（6）借:银行存款 2360000 贷：交易性金融资产-成本 2000000公允价值变动 200000 投资收益 160000 借：公允价值变动损益 200000 贷：投资收益 200000
