会计集中核算的现状与发展

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1、会计集中核算的现状与发展 - 编辑整理: http:/www.souyue.org 编辑:aiyimingba 文章来源：搜阅新浪 陕西省会计核算中心成立于二 000 年七月一日，是全国首家省级会计集中核算中心。中心 成立后，在全国的反响较大，财政部部长助理冯淑萍同志专程从北京来中心参加开业典礼， 从中央到地方各大报刊及新闻媒体对陕西成立会计中心推行会计集中核算制度从不同的角 度都进行了报道。在此我将中心成立一年半以来，在业务运作中取得的成效、存在的问题 及解决的方法加以论述，相信这些问题的解决及工作中的经验对市、县两级进一步推行和 完善会计集中核算制度也有一定的借鉴意义。一、 陕西省会计集中

2、核算中心概况按照省编委 2000 年 5 月的批复，会计核算中心作为省财政厅下属的事业单位，其基本职 能是：在保证各核算单位两权不变的情况下的集中核算。其两权不变是指财务自主权和资 金使用权不变。会计核算中心的基本职能也就是会计核算和会计监督，在今年年初厅领导 又提出一项会计服务，由此会计中心的基本职能也就是会计核算、会计监督、会计服务。到目前为至，会计核算中心的组织机构建设已基本完成，中心下设二个核算大厅，设置 5 个管理部，13 个核算部，编制 85 人实际到位 97 人，核算部共有 65 名会计人员。会计中 心的运作形式为“一厅式办公，柜台式作业”，这种形式是会计集中核算制度本身的需要同

3、 时也是全省推行政务公开的要求。2000 年 7 月 1 日在省政府前大楼二楼设置了会计中心一厅，2001 年 1 月 1 日在政务大厅 三楼设置了核算二厅，各核算部内配备五名会计人员，一个部平均分管十个单位，最少的 七个，最多的十三个，同时通过政府采购，选定中国光大银行作为省级会计集中核算的统 一结算银行。到目前为至省级会计核算中心基本上完成了制度建设、网络建设、队伍建设三方面的内 容。在制度建设方面，省级会计集中核算业务推广时，省委、省政府办公厅先后向省级各 部门下发了推行会计委派制的决定，省财政厅对会计集中核算先后制定了十项管理制度， 会计中心在业务运作中先后又形成了三十多项业务规范。会

4、计中心是在计算机网络建设基 础上形成的现代化的办公环境，服务器选用了安全、高效的双机热备系统，核算一、二厅 通过广电网络专线联网，形成自己的内部局域网络。财务软件选用了安易财务软件。会计 中心的人员从省级各部门在职人员中选调，现有的 97 人来自 62 个不同厅局，人员的选调 经过财政、人事、编办三家单位严格考核。中心人员到位后，经过系统的业务培训。二、 会计集中核算制度实施情况会计集中核算模式或制度是按照会计委派制的要求实施的。中纪委二、三、四次全会对 会计委派制在形式上大体为分了九种形式，我省有统管、统派、重点委派、会计代理等形 式。在 2000 年年初，省政府领导决定对省本级推行会计集中

5、核算。会计集中核算模式要求， 一、集中管理。集中管理是指对纳入集中核算的单位的会计人员的集中管理与会计业务的 集中管理。会计人员的集中管理是指推行会计集中核算制度后，各单位原有的会计岗位一 律撤消，会计业务由会计核算中心集中处理；二、统一开户。会计集中核算后，各单位原有银行帐户全部撤消，统一在会计核算中心通过政府采购选定的中国光大银行统一开户； 三、集中核算。实行会计集中核算后由于各单位财务自主权不变、资金的使用权不变，这 也就保证了各单位的会计责任主体不变。实行集中核算后采用了分户核算的办法，在会计 的帐套设置、银行开户和对外信息的提供以及会计应承担的法律责任方面与原有核算形式 基本没有变化

6、。目前省本级一级预算单位全部纳入省级会计集中核算，包括省委、省政府、人大、政协、 法检两院、七个民族团体、八个民主党派。一级 120 个预算单位从去年元月一日开始全部 纳入集中核算。核算资金范围包括省本级同级财政的拨款，中央部委拨款、单位预算外资 金以及单位的其它收入均纳入集中核算。在实行这项制度时，省委、省政府给予了高度的重视，在开业前三天时，即 2000 年 6 月 27 日在省政府前大楼，召开了省级各厅局主要负责人、财务处长、办公室主任及报帐员 近六百人的动员大会，王仲民秘书长主持会议，丁厅长宣布了在省本级推行会计会计集中 核算制度的实施方案，纪检委李书记到会作了讲话，程省长在会上对推行

7、这项制度也提出 了严格的要求。随后省政府正式向各厅局发文，从 2000 年 7 月 1 日开始，省政府所属的 67 个部门纳入了集中核算。在推行这项制度过程中，我们不断完善内部各项管理制度，统 一明确法律责任，如实行了集中核算后为各个单位统一刻制了财务专用章，同时各单位法 人代表向会计中心签发了财务专用章使用授权委托书，从法律关系上明确责任。中心在业 务运作过程中，对各项业务处理也建立了一系列操作规程、业务流程以及相应的管理制度。 在中心内部控制方面，集中核算后由于需要管理 120 个单位的会计业务，所以中心内部建 立了严格的、科学的内部控制制度，从岗位分工包括上机授权、系统监控等方面，都形成

8、 了内部控制措施，这是会计法和会计基础业务规范的要求，也是会计集中核算制度的要求。 中心在内部管理方面，也采取了一些相应的管理制度。中心目前管理单位 120 个，开设帐户 260 个，每天平均处理凭证 3200 份，日均开支票 210 份，日均现金流量 1200 万元，去年全年凭证处理量为 760000 份，签开支票 50400 份， 现金流量达 29.2 亿元。就目前全国四个省级会计集中核算中心来说，我省推行的范围最广， 业务量最大。在会计监督方面，中心从 2000 年 7 月 1 日成立，到去年年终为至，一年半时 间，拒付各种违约开支 294 次，资金达 600 多万。拒付应列入政府采购支

9、出而擅自办理业 务的有 36 笔，金额有 100 多万元；对单位不规范的原始凭证，提出规范化处理建议，一年 半时间有 1694 项，涉及金额 3900 多万元。三、 去年一年中，在规范业务运作、提高质量方面采取的措施（一） 规范运作。去年年初，在制定去年工作计划时，厅领导明确提出，应将规范化运作作为会计中心的 主要工作。按照这个要求我们首先制定了会计中心凭证使用规范。在会计集中核算过程中，从各单 位报帐到中心内部运作中存在有近二十多种凭证，这些凭证从格式设计到内部业务流转， 及使用中的规定，形成了一套内部的业务规范；由于会计集中核算业务，凭证的处理是一 个基础，在单位较多、业务量较大的情况下，

10、凭证的使用能否规范对提高工作效率是至关重要的。其次制定了会计档案的管理规范。集中核算后，单位报完帐后所有的会计凭证都存放在 中心，一年半的时间积累了大量的会计原始凭证，对这些档案的管理即有会计业务自身管 理的要求，也存在会计中心如何为各单位领导负责的要求，如果出现了凭证的丢失、凭证 修改怎么办，针对这个问题，我们在档案管理方面，学习外省的先进经验，制定了严格的 档案管理规定。第三制定了会计核算中心内部部门职能规范。会计核算中心下设十三个核算部，五个管 理部，按照规范化管理的要求，对中心所承担的所有职能细化到每个业务部门，同时也明 确了这些职能精确的内涵和与内外部的衔接的关系。（二） 健全监督、

11、制约机制。会计中心成立之初，李焕政书记曾提出过“会计中心监督各单位，谁来监督会计中心？”， 要求纪检委派专职纪检员监督会计中心的工作。在去年年初，财政厅党组正式向会计中心 委派了正处级纪检监察员，负责中心内部的纪律监察和业务监督，同时负责受理各核算单 位对会计中心的违纪投诉。与此同时，我们还完善了中心内部的审核拒付业务。会计中心成立后，各核算单位领导 担心，会计中心在办理具体业务过程中会不会因情感因素而影响了正常报帐业务，出现这 样的担心也是不无道理的，同时这项制度在开始之初自身并不是很健全，在制度不很健全 的情况下，这种情况很容易发生。所以中心在运作过程中，在审核拒付制度方面，要求会 计中心

12、在拒付每一项业务时，必须由各核算部审核会计正式对核算单位下发一份拒付业务 理由书，在此拒付理由书上必须注明此项业务违反了哪条财务规定，并经核算部部长签字， 分管主任审签后才可拒付。在处理具体业务的同时也存在有不规范的凭证，如签字审批手 续不全、印章不全、收费票据不合规等，对此类业务，我们制定了原始凭证处理规范建议 书。这两项制度的建立，使只要从会计中心拿出的凭证都有据可依，解决了空口无凭的问 题。其次，中心还组织了内部的业务专项检查。在去年 9 月，主管厅长提出：“会计中心要提 高自身的工作质量，必须作好自身的检查和外部的检查。 ”决定在外聘请会计事务所人员对 会计中心运作一年以来的会计工作质

13、量，进行专项检查。检查之前要求中心先自身检查。 所以从去年 10 月初开始，由总会计师、纪检监检员、分管业务的副主任负责，同时抽调部 分业务骨干用一个半月的时间对中心十三个核算部进行业务检查，通过检查发现在业务运 作过程中、在制度执行过程中、在具体业务执行过程中仍存在一些问题，对这些问题通过 各级会议通报，并逐一解决。这项工作结束后，主管厅长到中心听取了全面汇报，认为去 年的业务专项检查，是提高工作质量、提高人员素质的一个有效的措施。在对外搞好服务方面。一方面优化了报帐业务流程，搞会计集中核算陕西在全国是头一 家，只有在业务运作过程中，才能不断完善、优化业务流程；另一方面提供了各核算单位 业务

14、信息的随机查询，中心刚成立时按制度要求对核算单位按月提供会计报表，随后给核 算单位又提供了每月明细科目余额表，到目前按核算单位要求提供了各单位借款人员明细 表，这样方便了各核算单位清理个人往来款项。在搞好服务的同时建立了应急事务处理机制，中心保留一定的备用金，解决政府领导机关及公安机关等的临时急用。在业务运作过程中我们不仅自已总结经验不断完善，还先后三次召开了各核算单位会议 征求意见，征求各单位在服务工作中、在制度建设中、在完善财务制度方面的意见。去年 3 月 1 日举办了第一次座谈会，组织了 60 个厅局财务处长的座谈，姜厅长到会并讲了话。 去年 10 月召开了各地市会计中心主任与总会计师座

15、谈会，在会上就各地市在业务运作中存 在的问题召开了讨论，姜厅长在会上阐述了在会计集中核算工作中值得关注的十个问题。 在今年的 3 月召开了省本级的财会联络人员培训班。四、 绩效评价中心成立后，财政部各级领导先后到中心视察工作。去年 4 月 29 日项部长到核算二厅视 察工作，对中心工作给予了高度的评价；去年 8 月张佑才副部长到中心视察工作，专门听 取了中心工作汇报；肖洁副部长在作为国库司司长时就曾到中心视察工作，并且认真听取 了中心的汇报，同时对中心目前运行情况仔细进行了推敲，将原定二十分钟的行程延迟了 三个多小时；并三次邀请陕西参加财政部的课题组讨论；财政部纪检组长金莲淑同志在去 年 8

16、月到陕西视察，到中心后从凭证处理到最后的帐务处理及报表，每一个环节仔细过目。 国库司副司长张通在去年也到中心视察工作。中纪委常委、秘书长袁纯清受蔚建行同志委 托专程到陕西，就会计委派制情况进行专题交流。在视察完会计中心后他说：“会计集中核 算是行政事业单位财务管理的一种全新的形式；是会计委派制的高级形式；是从源头上遏 制腐败的一种有效形式。 ” 财政部部长助理冯淑萍同志在会计中心开业时也给予会计中心高 度的评价，她说：“全国首家会计集中核算中心的成立，是会计委派制度的一个新的尝试和 发展。 ”会计集中核算制度的建立，同时得到了省上领导的高度重视，程安东省长、李焕政 书记、马铁山书记、现任书记董雷等都先后到中心视察工作。程安东省长在今年廉政工作会议上总结：“会计集中核算是我省深化财政改革、加强资金 监管、提高资金效益，从源头上治理腐败的一项重要举措，实行