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1、目录目录摘要.1 Abstract.2 引言.3 1.前言.4 1.1本文研究的目的与意义 .4 1.2审计风险的定义 .4 1.3本文拟解决的问题 .4 2.审计风险的基本特征.4 2.1审计风险的特征 .4 3.审计风险形成的原因及其要素.6 3.1主观原因.6 3.2客观原因.7 3.3审计风险的组成要素简述.8 4.普华永道的控制风险及其防范.9 4.1普华永道简介 .10 4.2选择科学合理的审计方法.10 4.3慎重选择被审计单位 .10 4.4完善机构制度，提升审计人员素质.11 4.5治理审计风险 .11 结束语.12 参考文献.13摘摘要要审计质量是审计工作的生命线，但近年来
2、随着审计诉讼案件的增加，审计风险日趋增大，审计风险已成为国家审计机关、社会审计组织和内部审机构及广大审计人员必须重视并加以研究的问题。审计风险是现代审计的重要内容，加强审计风险的研究，对于保证和提高审计质量具有重大意义。我国审计工作起步较晚，随着审计工作的发展，审计风险成为我国审计实务中一个亟待解决的实际问题。为了完善我国的审计理论，提高审计质量，本文通过对审计风险的含义，特征，种类及产生原因进行分析，进一步提出了防范审计风险的有效措施，力求使审计能够更好地为国家经济发展服务。普华永道会计师事务所一直是审计行业的标杆与引导者，本文将以普华永道事务所为例，分析其对于审计风险防范的方式方法，总结出
3、防范审计风险的通用手段。关键词：关键词：审计风险 防范 组成 性质 AbstractAudit quality is the lifeline of the audit work, but in recent years, with the increase of audit litigation, trial Accounting risk increases with each passing day, audit risk has become the national audit institutions, social auditing organization and intern
4、al audit institutions and the general auditor must attach great importance to and Research on. Audit risk is the important content of modern audit, strengthen research on audit risk, to ensure and improve audit quality is of great significance. Audit work started late in China, with the development
5、of the audit work, audit risk become our countrys auditing practices a urgent practical problems. In order to improve the audit theory in our country, in order to improve the audit quality. In this paper, the meaning of auditing risk, characteristics, types and causes of analysis, further put forwar
6、d the effective measures for prevention of audit risk, and strive to make the audit to better service for the national economic development.Keywords: audit risk composition引引言言审计风险是审计界的一个新课题， 充满着许多不明确的因素，本文对其特点有一个全面的把握，找到最优防范和控制风险的措施，需要审计机构与外部相关部门的通力合作。总之，审计机构应主动提高风险防范和控制能力，变被动为主动防范，通过自身努力和外部机构的协同作用
7、，做到防范和控制审计风险的最佳水平。1. 前前言言1 1. .1 1本本文文研研究究的的目目的的与与意意义义审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不 恰当审计意见的可能性。随着我国审计行业的发展与不断壮大，审计的风险也 随之上升，如何有效的避免审计风险已经成为各大会计师事务所所关注的问题。本文将就审计风险的基本特征，形成原因进行分析，得出审计风险形成的 结论及其危害，最后以普华永道的风险防范为例，提出一些可行性风险防范的 方法。1 1. .2 2审审计计风风险险的的定定义义中国注册会计师协会在 1996 年底公布的独立审计具体准则第 9 号-内部 控制和审计风险中对审计
8、风险定义为：所谓审计风险是指会计报表存在重大 错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。 通过以上中国注册会计师协会所提出的定义，我们不难看出审计风险的大 概意思：一是注册会计师认为公允的会计报表，但其真实性有待考究，即已经 证实的会计报表实际上并未按照会计准则的要求公允反映被审计单位的财务状 况、经营成果和财务状况变动情况，或以被审计单位或审查范围中显示的特征 表明其中存在着重要错误而未被注册会计师察觉的可能性；二是注册会计师认 为的错误的会计报表，但实际上是公允的。它包括固有风险、控制风险和检查 风险。可见，中国独立审计准则对审计风险的定义与国际审计准则中对审计风 险的定义
9、是基本相同的。由于审计所处的环境日益复杂，审计所面临的任务日 趋艰巨；审计也需支持成本效益原则。这些原因的存在决定了审计过程中存在 审计风险。这在客观上要求注册会计师注意风险存在的可能性，并采取相应措 施尽量避免风险和控制风险。1 1. .3 3本本文文拟拟解解决决的的问问题题审计风险是审计界的一个新课题， 充满着许多不明确的因素，本文对其特 点有一个全面的把握，找到最优防范和控制风险的措施，需要审计机构与外部 相关部门的通力合作。 总之，审计机构应主动提高风险防范和控制能力，变被动为主动防范，通 过自身努力和外部机构的协同作用，做到防范和控制审计风险的最佳水平。2. 审审计计风风险险的的基基
10、本本特特征征2 2. .1 1审审计计风风险险的的特特征征特征是事物的基础或根本象征、标志,是一事物区别于其他事物的性质,对 审计风险特征人们众说纷纭,也各有理由,这里谈谈我个人对审计风险特点的认 识。2.1.12.1.1 客观性客观性现代审计的一个显著特征，就是采用抽样审计的方法，即根据总体中的一 部分样本的特性来推断总体的特性，而样本的特性与总体的特性或多或少有一 点误差，这种误差可以控制，但一般难以消除。因此，不论是统计抽样还是判 断抽样，若根据样本审查结果来推断总体，总会产生一定程度的误差，即审计 人员要承担一定程度的作出错误审计结论的风险。即使是详细审计，由于经济 业务的复杂、管理人员道德品质等因素，仍存在审计结果与客观实际不一
