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1、制造业企业主要经济业务核算制造业企业主要经济业务核算【例 5-1】公司接受某单位的投资 2 000 000 元,款项通过银行划转。借:银行存款 2 000 000贷:实收资本 2 000 000 【例 5-2】公司接受某投资方投入的一台全新设备,确定的价值为 1 00 000 元,设备投入 使用。借:固定资产 1 00 000 贷:实收资本 1 00 000 【例 5-3】公司接受某单位以一块土地使用权作为投资,经投资双方共同确认的价值 3 600 000 元,已办完各种手续。借:无形资产 3 600 000 贷:实收资本 3 600 000 土地使用权属于无形资产 【例 5-4】公司接受某投
2、资者的投资 5 000 000 元,其中 4 000 000 元作为实收资本,另 1 000 000 作为资本公积,公司收到该投资者地投资后存入银行。借:银行存款 5 000 000 贷:实收资本 4 000 000资本公积资本溢价 1 000 000 投资超过法定份额资本的业务剩余资金算作资本公积 【例 5-5】公司经股东大会批准,将公司的资本公积 200 000 元转增资本。 借:资本公积 200 000 贷:实收资本 200 000 【例 5-6】公司因生产经营的临时性需要,向银行申请取得期限为 6 个月的借款 1 000 000,存入银行。 借:银行存款 1000 000 贷:短期借款
3、 1 000 000 【例 5-7】上述公司取得的借款年利率为 6,利息按季度结算,经计算其 4 月份应负担的 利息为 2500。 借:财务费用 2500 贷:预提费用 2500 【例 5-8】上述公司在月末用银行存款 12 500 元支付本季度的银行借款利息。 借:预提费用 12 500 贷:银行存款 12 500 【例 5-9】公司用银行存款 1 000 000 元偿还到期的银行临时借款本金。 借:短期借款 1 000 000 贷:银行存款 1 000 000 【例 5-10】公司为构建一条新的生产线,向中国银行取得期限为三年的人民币借款 5 000 000 元,存入银行。公司当即将借款投
4、入到生产线的构建工程。 借:银行存款 5 000 000 贷:长期借款 5 000 000 【例 5-11】上述公司借款年利率为 8,合同规定到期一次还本付息,单利计息。 借:在建工程 400 000贷:长期借款 400 000 【例 5-12】假如公司在第三年年全部偿还该笔借款的本金和利息。 借:长期借款 6 200 000 贷:银行存款 6 200 000 【例 5-13】公司购入一台不需要安装的设备,该设备的买价 125 000 元,增值税 21 250, 包装运杂费等 2000 元,全部款项使用银行存款支付,设备当即投入使用。 借:固定资产 127 000 应交税费应交增值税(进项税额
5、) 21 250贷:银行存款 148 250 【例 5-14】公司用银行存款购入一台需要安装的设备,发票凭证显示其买价 480 000 元, 增值税 81 600,包装运杂费等 5 000 元,设备投入安装。 借:在建工程 485 000 应交税费应交增值税(进项税额) 81 600贷:银行存款 566 600 【例 5-15】公司设备在安装的过程中发生安装费,领用本企业的原材料价值 12 000 元,应 付本企业安装工人薪酬 22 800 元。 借:在建工程 34 800 贷:原材料 12 000 应付职工薪酬工资 22 80 【例 5-16】公司设备安装完毕,达到预定可使用状态,并经验收合
6、格办理竣工决算手续, 现以交付使用,结转成工程成本。 借:固定资产 519 800 贷:在建工程 519 800 【例 5-17】公司购入一台不需要安装的设备,其购买的价款为 1200 000 元,增值税 204 000,货款尚未支付。 借:固定资产 1200 000 应交税费应交增值税(进项税额) 204 000贷:银行存款 1404 000 【例 5-18】公司从友谊工厂购入下列材料:甲材料 5000 千克,单价 24 元;乙材料 2000 千克,单价 19 元,增值税税率 17,全部款项用银行存款付清。 借:在途物资甲材料 120 000 在途物资乙材料 38 000 应交税费应交增值税
7、(进项税额) 26860贷:银行存款 184860 【例 5-19】公司用银行存款 7000 元支付上述购入甲、乙材料的外地运杂费,按照材料的 重量比例进行分配。 借:在途物资甲材料 5 000乙材料 2 000 贷:银行存款 7000 【例 5-20】公司从红星工厂购进丙材料 7 200 千克,发票注明的价款 216 000 元,增值税 税额 36 720 元,红星工厂代公司垫付材料的运杂费 4 000 元,材料已经运达企业并已验收 入库。账单、发票已到,但材料价款、税金及运杂费尚未支付。 借:在途物资丙材料 220 000应交税费应交增值税(进项税额) 36 720贷:应付账款红星广场 2
8、56 720 【例 5-21】公司按照合同规定用银行存款预付给胜利工厂订货款 180 000 元。 借:预付账款胜利工厂 180 000 贷:银行存款 180 000 【例 5-22】公司收到胜利工厂发运来的前已预付货款的丙材料,并验收入库。随货物附来 的发票注明该批丙材料的价款 420 000 元,增值税进项税额 71400 元,除冲销原预付款 180 000 外,不足款项立即用银行存款支付,另发生运杂费 5 000 元,用现金支付 借:在途物资丙材料 425 000 应缴税费应交增值税(进项税额) 71 400 贷:预付账款胜利工厂 180 000银行存款 311 400库存现金 5000
9、 【例 5-23】公司签发并承兑一张商业汇票购入丁材料,该批材料的含税总价款 418 860 元, 增值税税率 17%。 借:在途物资丁材料 358 000 应交税费应交增值税(进项税额) 60 860 贷:应付票据 418 860 【例 5-24】公司签发并承兑一张商业汇票,用以抵付本月从红星工厂购入的丙材料的价税 款和代垫的运杂费。 借:应付账款红星工厂 256 720贷:应付票据 256 720 【例 5-25】本月购入的甲、乙、丙、丁材料已经验收入库,结转各种材料的实验采购成本。借:原材料甲材料 125 000乙材料 40 000 丙材料 645 000 丁材料 358 000 贷:在途物资甲材料 125 000乙材料 40 000丙材料 645 000丁材料 358 000 【例 5-26】公司用银行存款购买甲材料 3000 千克,发票注明价款 120000 元,增值税额 20400.另用现金 3000 元抵付甲材料运杂费。 借:材料采购甲材料 123000应交税费-应交增值税(进项税额) 20400 贷:银行存款 140400库存现金 3000 【例 5-27】承前例,上述甲材料验收入库,其计划成本为 120000,结转甲材料的计划成本 和差异额。 1、借:原材料-甲材料 120000贷:材料采购-甲材料 120000 2、借:材料成本差异 3000材料采购-甲材料