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1、企业所得税汇算清缴税务鉴证相关政策规定企业所得税汇算清缴税务鉴证相关政策规定资料一资料一瑞地税政瑞地税政201210201210 号文件规定：号文件规定：一、一、各主管税务机关务必抓好纳税人年度纳税申报表的申报、审核工作，切实提高年度纳税申报率和申报质量。 （一）申报对象。所有所得税查账、核定征收企业（包括个人独资合伙企业），均应进行 2011 年度所得税年度纳税申报。二、以下二、以下类类型企型企业业需同需同时时提供具有提供具有资质资质中介机构的年度中介机构的年度汇汇算清算清缴鉴证报缴鉴证报告：告：2011 年度年度销销售（售（营业营业）收入）收入 3000 万以上企万以上企业业； ；2011
2、 年度年度享受高新技享受高新技术优术优惠、研惠、研发费发费加加计计扣除扣除优优惠、惠、农产农产品初加工品初加工优优惠、惠、专专用用设备设备抵免抵免优优惠企惠企业业； ；连续亏损连续亏损三年以上（含）企三年以上（含）企业业；开；开始取得生始取得生产经营产经营收入的房地收入的房地产产开开发发企企业业。 。三、三、认认真做好涉税真做好涉税项项目的目的专项审专项审核工作核工作企业年度纳税申报完成后 2 个月内，对以下所列涉税项目，主管税务机关必须进行专项审核。1.年度享受税收优惠的项目；2.弥补以前年度亏损；3.资产损失税前扣除项目。审核要求按照瑞安市地税局资产损失税前扣除管理相关文件规定。税务人员专
3、项审核后应填写涉税专项审核表。对对已已经经出具中介机构出具中介机构鉴证报鉴证报告的告的专项审专项审核涉税核涉税项项目，目，主管税主管税务务机关机关对对中介机构出具的中介机构出具的鉴证报鉴证报告告进进行行审审核，核，予以采信的，填写予以采信的，填写 涉税涉税专项审专项审核表核表 ，不需再重复安，不需再重复安排排对对企企业业的的专项审专项审核。核。资料二资料二瑞地税政瑞地税政201211201211 号文件规定：号文件规定：除国家税务总局公告 2011 年第 25 号规定必须提供的资料外，对专项专项申申报报的的损损失金失金额额超超过过 30 万元的万元的单项资产损单项资产损失，失，应应同同时时提供
4、税提供税务师务师事事务务所出具的涉税所出具的涉税鉴证报鉴证报告。告。主管税务机关对中介机构出具的鉴证报告及其材料进行审核，予以采信的，填写涉税专项审核表，无需再重复安排无需再重复安排对对企企业业的的专项审专项审核。核。资料三浙江省国家税务局 浙江省地方税务局联合文件（浙国税发201176 号）文件规定：一、一、为规范我省税务师事务所业务范围，避免人避免人为为因因素和素和强强制、指定代理的制、指定代理的发发生生，根据国家税务总局注册税务师管理暂行办法的规定和其他省、市的成功经验和做法，结合我省实际，现阶段要积极支持和鼓励引导税务师事务所及其执业注册税务师开展以下涉税服务及涉税鉴证业务： （一）涉
5、税服（一）涉税服务业务务业务范范围围1.代理税务登记；2.代理纳税申报及减、免、退税申请；3.代理建帐记账；4.代理增值税一般纳税人资格认定申请；5.代理增值税 (抵扣联) 发票网上认证；6.利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票；7.代开货物运输发票、普通发票；8.代为制作涉税文书；9. 受聘税务顾问、开展税务咨询、税收筹划、代理税收行政复议、涉税培训等涉税服务业务。（二）涉税（二）涉税鉴证业务鉴证业务范范围围1企企业业所得税所得税汇汇算清算清缴缴申申报鉴证报鉴证； ；2企企业业税前弥税前弥补亏损补亏损和和资产损资产损失失鉴证鉴证； ；3关联企业间业务往来预约定价鉴证；4企
6、业变更税务登记、注销税务登记税款清算鉴证；5纳税异常税负偏低企业特定税种纳税情况鉴证；6房地房地产产开开发发企企业业完工完工产产品品销销售收入的售收入的实际实际毛利毛利额额与与预计预计毛利毛利额额差异差异调调整整鉴证鉴证； ；7房地房地产产开开发发企企业业土地增土地增值值税清算申税清算申报鉴证报鉴证； ；8营业税纳税企业差额计税鉴证；9增值税一般纳税人辅导期增值税纳税情况鉴证； 10高新技高新技术术企企业业研究开研究开发费发费用和高新技用和高新技术产术产品（服品（服务务）收入）收入鉴证鉴证； ；11申请退、抵税款和享受减、免税（费）鉴证；12个人独资、合伙企业的个人所得税汇算清缴的鉴证；13社
7、保社保费费年度清算年度清算鉴证鉴证； ；14其他涉税鉴证。二、二、我省范围内实行查账征收的纳税人，发生下列涉税事项，应应提供税提供税务师务师事事务务所出具的涉税所出具的涉税鉴证报鉴证报告，告，对对未向主管税未向主管税务务机关提供涉税机关提供涉税鉴证报鉴证报告的告的纳纳税人，税税人，税务务机关要加机关要加强调查强调查核核实实，并将作，并将作为纳为纳税税评评估和税估和税务务稽稽查查的重点的重点对对象象：1年度年度销销售（售（营业营业）收入）收入规规模模较较大企大企业业（具体（具体标标准由市、准由市、县县税税务务机关确定）的企机关确定）的企业业所得税所得税汇汇算清算清缴缴； ；2企企业业申申请请各各
8、项资产损项资产损失金失金额较额较大（具体大（具体标标准由市、准由市、县县税税务务机关确定）的税前扣除；机关确定）的税前扣除；3 连续亏损连续亏损 3 年以上，第三年开始，每一年的年以上，第三年开始，每一年的亏损额亏损额审审核；核；4房地房地产产开开发发企企业业完工开完工开发产发产品品销销售收入的售收入的实际实际毛毛利利额额与与预计预计毛利毛利额额之之间间的差异的差异调调整；整；5房地房地产产开开发发企企业业土地增土地增值值税清算；税清算；6 实实行行预缴预缴土地增土地增值值税的房地税的房地产产开开发发企企业业申申请请注注销销， ，土地增土地增值值税清算后一次性税清算后一次性补补税税导导致多致多
9、缴缴企企业业所得税的所得税的退税；退税；7企企业变业变更税更税务务登登记记、注、注销销税税务务登登记记税款清算；税款清算；8国家税国家税务总务总局和省国税局、地税局局和省国税局、地税局规规定的其他定的其他鉴证鉴证项项目。目。三、下列事三、下列事项项，各，各级级税税务务机关机关应应鼓励鼓励纳纳税人委托税税人委托税务务师师事事务务所出具涉税所出具涉税鉴证报鉴证报告：告：1企业所得税汇算清缴的年度申报；2企业重组选择特殊性税务处理；3增值税税负异常企业纳税情况；4营业税差额计税年度清算；5货运企业自开票纳税人资格及年审；6社会保险费的年度清算。四、下列情形的事四、下列情形的事项项，各，各级级税税务务
10、机关可建机关可建议纳议纳税人委税人委托税托税务师务师事事务务所代所代为办为办理：理：1对于一些税收政策性强，技术难度较高，涉税事项较为复杂、纳税人自行办理有困难的纳税事项，可以委托税务师事务所代为办理；2纳税人多次出现延期申报、申报不实或自行申报有困难的，可以委托税务师事务所代为办理纳税申报；3对电子申报，特别是网上申报有困难的中、小企业及边远分散企业，代为办理纳税申报；4对生产经营规模小及新办企业，没有建帐能力或财会制度不健全的纳税人，税务机关可以建议其委托税务师事务所代理建帐建制和代为办理纳税事宜；5对承包、租赁经营者及外籍个人和年所得 12 万元以上的个人，可以委托税务师事务所代理；6纳
11、税人与税务机关在税款缴纳、税务检查等涉税事项方面持有不同意见或有争议的，税务师事务所可以向纳税人提供税收法律咨询服务；7纳税人在税务行政复议中，可以委托税务师事务所代为制作陈述意见等涉税文件或代为参加税务行政复议；8税务机关在查处纳税人涉税案件时，纳税人可委托税务师事务所出具其依据有关法律、法规和事实根据的相关意见书，税务机关应当受理，并作为审理的依据；9企业申请办理注销税务登记时，提供税务师事务所出具鉴证报告的，税务机关在加强抽查的同时可简化税务清算流程，及时为其办理注销税务登记。五、五、严严格涉税格涉税鉴证业务鉴证业务准入制度，准入制度，维护维护涉税服涉税服务务市市场场秩序秩序涉税鉴证业务
12、涉及国家税收利益，政策性强，质量要求高，要认真按照国家税务总局关于非涉税中介机构从事涉税鉴证业务有关问题的批复（国税函国税函 2006 682 号号）和浙江省国家税务局、浙江省地方税务局关于整顿规范税务代理市场（浙国税浙国税办办 2006 50号号）的通知精神，严格实行资格准入制度。我省承办涉税鉴证业务的中介机构为国家税务总局或浙江省国家税务局、浙江省地方税务局批准取得涉税执业资质的税税务师务师事事务务所所。未未经经批准取得涉税批准取得涉税执业资质执业资质、未、未纳纳入入注册税注册税务师务师行行业监业监管的管的单单位和其他社会中介机构一律位和其他社会中介机构一律不得承不得承办办涉税涉税鉴证业务
13、鉴证业务。 。资料四资料四浙江嘉晟税务师事务所简介：浙江嘉晟税务师事务所简介：瑞安市大地税务师事务所自 1998 年创建以来，经过十几年的不断探索和发展，借 2010 年被省税协评为 A 级税务师事务所的契机，在吸收各界业务精英以后，晋升为省级税务师事务所浙江嘉晟税务师事务所。事务所实现了跨越式发展，综合实力大大增加，服务更加全面贴心，正健步迈向新的起点与征程。事务所下设税务鉴证部、税务策划部、培训中心等专业部门及温州分所和七个办事处，主要从事税务鉴证、税收筹划、税务咨询、财税顾问、纳税申报、代理记账等各种涉税业务。现拥有包括 15 名注册税务师在内的一批经验丰富的专业人员，具有一套完整的内控制度，能为客户提供多元化、复杂性、知识型的服务，深受广大企业的好评和税务机关的信任。
