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1、1. 甲企业在2008年8月19日经人民法院宣告破产，破产管理人接管破产企业时编 制的接管日资产负债表如下： 接管日资产负债表 编制单位：2008年8月19日 单位：元资产行 次清算开始日行 次负债及所有者权益清算开始 日 流动资产：流动负债：货币资金121380 短期借款362000 交易性金融资产50000 应付票据85678 应收票据应付账款139018.63 应收账款621000 其他应付款10932 其他应收款22080 应付职工薪酬19710 存货2800278 应交税费193763.85 流动资产合计3614738 流动负债合计811102.48 非流动资产：非流动负债：长期股权
2、投资36300 长期借款5620000 固定资产1031124 非流动负债合计5620000 在建工程556422 股东权益：无形资产482222 实收资本776148 非流动资产合计2106068 盈余公积23767.82未分配利润- 1510212.3股东权益合计- 710296.48 资产合计5720806 负债及股东权益合 计5720806除上列资产负债表列示的有关资料外，经清查发现以下情况： （1）固定资产中有一原值为660000元，累计折旧为75000元的房屋已为3年期 的长期借款450000元提供了担保。 （2）应收账款中有22000元为应收甲企业的货款，应付账款中有32000元
3、为应付甲 企业的材料款。甲企业已提出行使抵销权的申请并经过破产管理人批准。 （3）破产管理人发现破产企业在破产宣告日前2个月，曾无偿转让一批设备，价值 180000元，根据破产法规定属无效行为，该批设备现已追回。 （4）货币资金中有现金1500元，其他货币资金10000元，其余为银行存款。 （5）2800278元的存货中有原材料1443318元，库存商品1356960元。 （6）除为3年期的长期借款提供了担保的固定资产外，其余固定资产的原值为6563 36元，累计折旧为210212元。 请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理。参考答案： （1）确认担保资产 借：担保资产固定资产450
4、000破产资产固定资产135000 累计折旧75000 贷：固定资产房屋660000 （2）确认抵销资产 借：抵销资产应收账款甲企业 22000 贷：应收账款甲企业22000 （3）确认破产资产 借：破产资产设备180000 贷：清算损益180000 （4）确认破产资产 借：破产资产其他货币资金10000 银行存款109880 现金1500 原材料1443318 库存商品1356960 交易性金融资产50000 应收账款 599000 其他应收款 22080 固定资产446124 无形资产482222 在建工程556422 长期股权投资36300 累计折旧210212 贷：现金1500 银行存
5、款109880 其他货币资金l0000 交易性金融资产50000 原材料1443318 库存商品 1356960 应收账款 599000 其他应收款 22080 固定资产656336 在建工程556422 无形资产482222 长期股权投资363002. 请根据题1的相关资料对破产权益和非破产权益进行会计处理（破产清算期间预 计破产清算费用为625000元，已经过债权人会议审议通过）。参考答案： （1）确认担保债务： 借：长期借款450000 贷：担保债务长期借款450000（2）确认抵销债务： 借：应付账款32000 贷：抵销债务22000 破产债务10000 （3）确认优先清偿债务： 借：
6、应付职工薪酬19710 应交税费193763.85 贷：优先清偿债务应付职工薪酬19710 应交税费 193763.85 （4）确认优先清偿债务： 借：清算损益625000 贷：优先清偿债务应付破产清算费用625000 （5）确认破产债务： 借：短期借款362000 应付票据85678 应付账款139018.63 其他应付款 10932 长期借款5170000 贷：破产债务短期借款362000 应付票据85678 应付账款139018.63 其他应付款 10932 长期借款5170000 （7）确认清算净资产： 借：实收资本776148 盈余公积23767.82 清算净资产710296.48
7、贷：利润分配未分配利润1510212.33. A公司在2007年1月1日将一套闲置不用的生产设备出租给乙公司，租期2年，租 金为24 000元。每月设备折旧10 000。合同约定，2007年1月1日，乙公司先支付一年的租金12000元，2008年1月 1日，支付余下的当年租金12 000元。 要求：做承租方和出租方双方的核算。参考答案：A公司（出租方）乙公司（承租方） 将本期的租金收入与后期的租金收入分别入账， 即当月的租金收入12000121000（元）2007 年 收付 租金借：银行存款 12 000 贷：其他业务收入租金收入1 000 其他应付款 11 000借：制造费用 1 000 长
8、期待摊费用 11 000贷：银行存款 12 000分摊 租金借：其他应付款 1 000 贷：其他业务收入 1 000借：制造费用 1 000 贷：长期待摊费用 1 000计提 折旧借：其他业务支出 10 000贷：累计折旧 10 000无此业务2008年分录同2007年。4. 2004年12月1日，M公司与N公司签订了一份租赁合同。该合同的有关内容 如下： （1）租赁资产为一台设备，租赁开始日是2005年1月1日，租赁期3年（即2 005年1月1日2008年1月1日）。 （2）自2005年1月1日起，每隔6个月于月末支付租金160000元。 （3）该设备的保险、维护等费用均由M公司承担，估计每
9、年约为12000元 。 （4）该设备在2005年1月1日的公允价值为742000元，最低租赁付款额现值 为763386元。 （5）该设备估计使用年限为8年，已使用3年，期满无残值。 （6）租赁合同规定的利率为7%（6个月利率） （7）租赁期届满时，M公司享有优先购买该设备的选择权，购买价为1000 元，估计该日租赁资产的公允价值为82000元。 （8）2006年和2007年两年，M公司每年按设备所产产品年销售收入的6.5% 向N公司支付经营分享收入。 M公司（承租人）的有关资料如下： （1）2004年12月20日，因该项租赁交易向律师事务所支付律师费24200 元。（2）采用实际利率法确认本期
10、应分摊的未确认融资费用（经计算融资费用分摊率为7.93%）。（3）采用平均年限法计提折旧。 （4）2006年、2007年分别支付给N公司经营分享收入8775元和11180元。 （5）2008年1月1日，支付该设备价款1000元。 要求：（1）编制M公司2005年6月30日支付第一期租金的会计分录； （2）编制M公司2005年12月31日计提本年融资租入资产折旧分录； （3）编制M公司2005年12月31日支付保险费、维护费的会计分录； （4）编制M公司支付或有租金的会计分录； （5）编制M公司租期届满时的会计分录。参考答案： （1）M公司2005年6月30日支付第一期租金的会计分录 未确认融资
11、费用分摊表（实际利率法） 2005年1月1日单位：元日期租金未确认的融资费 用应付本金减少 额应付本金余额=期初7.9 3%=-期末=期初 - (1)2005.1.1 742000 (2)2005.6.3 016000 058840.6101159.4640840.6(3)2005.12. 3116000 050818.66109181.34531659.26借：长期应付款-应付融资租赁款160000 贷：银行存款160000 同时，借：财务费用58840.6 贷：未确认融资费用58840.6 （2）M公司2005年12月31日计提本年融资租入资产折旧分录 借：制造费用-折旧费148400 贷：累计折旧148400（3）2005年12月31日支付该设备发生的保险费、维护费 借：制造费用12000 贷：银行存款12000 （4）或有租金的会计处理 2006年12月31日 借：销售费用8775 贷：其他应付款-N公司8775 2007年12月31日 借：销售费用11180 贷：其他应付款-N公司11180 （5）租期届满时的会计处理 2008年1月1日 借：长期应付款应付融资租赁款 1000 贷：银行存款 1000 同时借：固定资产-某设备 742000 贷：固定资产-融资租入固定资产 742000
