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1、加强内控建设加强内控建设 推进资本市场健康发展推进资本市场健康发展中国证监会副主席 刘新华相对于西方成熟资本市场，我国的资本市场起步较晚，但从创立至今，已经历了从小到大的跨越式发展过程。目前，我国资本市场上有 2300 多家上市公司，包括国有控股企业和民营企业等各类所有制企业，涵盖了国民经济的各个主要行业和领域。资本市场对于上市公司而言，不单单是融资场所或交易平台，其高效透明的体制不断督促上市公司挖掘内生的发展潜力，促进上市公司整体素质的提高。随着资本市场不断改革与发展，科学发展成为资本市场的主导理念，最大限度地保护投资者合法权益成为资本市场的主旋律。市场经济条件下的直接融资有助于提高资源的配
2、置效率、提高经济发展的质量，但要提高直接融资比例，首先要保证资本市场的有效性。作为资本市场最基本的单元上市公司的资源利用效率、内部管理运作水平、向投资者报告信息的质量等是资本市场有效性的前提。同时，随着经济社会的发展，市场竞争的日趋激烈、经济业务的多样化和复杂化的增加，如何以最优的方式提高战略决策和管理水平、建立和谐稳定的企业文化，保证财务信息的真实完整，正在成为监管机构和市场主体共同探索的课题。继美国萨班斯法案提出上市公司要建立健全与财务报告相关的内部控制以后，通过完善内部控制促进企业管理和财务报告信息质量的提升已经成为世界各主要资本市场监管机构广泛的共识。企业内部控制，是企业的管理手段，更
3、是公司治理的手段。有效的内部控制，可以在职能化管理的基础上，辅之以流程化管理，形成多维、立体的管控体系，从而达到帮助企业全面了解可能面临的风险，采取措施降低或化解风险的目的，促进企业实现科学化发展。良好的内部控制是与企业管理相伴相生的一个过程，只有起点，没有终点。同时，内部控制是一个系统性工程，企业的流程和制度制约着每一个人，靠每一个人身体力行地贯彻执行。对于上市公司来说，良好的内部控制可以促进管理目标的实现、提高对外财务报告信息的质量，从而提高投资者的信心。2011 年，在证监会、财政部等部门的大力推动下，200 多家公司全方位实施了企业内部控制规范体系,成为资本市场各类主体建立内部控制的先
4、导。他们大胆尝试将内部控制与企业管理体制相结合,创造出了很多有成效的方法和有益的经验。当然，按照内部控制要素建立健全内部控制工作对许多公司还是一项新的尝试和探索，公司在建设内控过程中也存在一些共性的问题，如对内控工作认识不到位，风险的梳理和控制措施的制定仅局限于操作层面，管理层游离于内控体系之外；对内控工作的本质理解不深，未结合行业和经营管理特点，简单照搬规范指引的规定，造成内控与管理缺乏有效融合；过于依赖外部咨询中介机构的力量，造成内控体系落地、实施及后续持续改进的困难；内控建设范围界定不合理，事无俱细，造成成本的耗费和控制的冗余等。值我国资本市场主板上市公司全面执行内控规范体系之际，欣闻由财政部会计司、证监会会计部和中国会计报共同组织的企业内部控制征文活动得到了企业与业内人士的大力支持及参与，有见地的文章层出不穷。这些文章体现了作者结合我国实际，对内控建设理论和实践的深入思考和探索。希望本书总结出的思想精华和有益经验，可以为后续上市公司的内控建设提供他山之石，可以为有关方面了解内控建设的规律提供有益的思路，可以成为提醒企业管理者居安思危的有益借鉴，使我国资本市场内控建设工作更有成效，资本市场长远发展的基础性工作更加坚实。（此文系作者为中国企业内部控制建设征文集选（2011 年）所作的序言）
