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1、加强税收执法责任制促进和谐税收环境加强税收执法责任制促进和谐税收环境党的十六届四中提出了构建社会主义和谐社会的执政理念，税收作为国家财政收入的最主要来源，在构建和谐社会的过程中有着不可替代的作用。致力构建和谐税收是建设社会主义和谐社会的基础和重要组成部分，税务机关作为政府的职能部门，代表国家行使税收执法权，在构建和谐社会中责无旁贷、义不容辞。税收法治是社会主义民主法治的重要内容，构建社会主义和谐社会必然要求大力加强税收法治建设。税务机关作为国家重要的执法部门，建立并推行税收执法责任制是贯彻依法治国基本方略，切实促进依法行政的重要措施。税收执法责任制的建立和实施，是解决当前存在的“疏于管理，淡化
2、责任”的问题，也是基于对税收执法权的监督和制约。一、推行税收执法责任制与构建和谐税收的关系（一）建设和谐税收必须坚持科学发展观。加强税收执法责任制建设，是全面提升依法治税水平的必然要求，是实现税收管理科学化、精细化的有力保障，是加强干部队伍建设的必要手段，是构建和谐征纳关系的重要基础。建立税收执法责任制是在税收领域完善社会主义市场经济体制的一项重要措施。认真树立科学的税收发展观，充分发挥税收职能作用，在执行国家税收政策、组织税收收入等各项税收工作中建立健全规范执法的内控机制，不断深化税收执法责任制，确保按程序规范执法，充分体现科学发展观的要求，促进税收事业和谐发展。（二）建设和谐税收是构建社会
3、主义和谐社会的重要内容。国家税务总局局长谢旭人在依法诚信纳税座谈会上的讲话中明确指出：“依法治税是依法治国方略和依法行政要求在税收领域的具体体现，是税收工作的灵魂。依法治税是税务机关依法征税和纳税人依法诚信纳税的有机统一。 ”加强税收执法责任制建设，是解决当前税收执法中存在的矛盾和问题的基本举措。当前，税收工作中还存在不少矛盾和问题，税收执法规范性需提高；税收科学化、精细化管理程度不高；监督制约机制还需进一步完善；优化纳税服务水平有待进一步提高；干部队伍建设函待进一步加强。解决这些问题，迫切需要税务机关立足自身，使执法权的运行始终处于公开、透明、可控的良性循环中。通过税收参与社会收入分配，促进
4、社会公平，促进社会主义社会和谐稳定发展。（三）加强税收执法责任制建设，是构建和谐税收前提和手段。和谐的税收环境，必须建立在民主法制的基石上，加强执法责任制建设，不仅能够促使各级执法机关增强法制观念，提高依法决策、依法管理的能力。同时能够严格规范执法部门的执法行为，促使执法人员增强责任意识，严格执法办事，而且有利于各执法机关纠正执法中随意性，也有利于执法相对人依法维护自身的合法权益，对推进依法行政、规范执法、监督制约、保障权益等方面起到重要作用。通过征税人、纳税人和其他相关义务人各自依法履行职责和义务，从而保障和谐税收环境的实现。二、存在的难点和问题（一）思想认识需进一步提高。对执法责任制的整体
5、思想认识还不同程度地存在，讲起来重要，做起来次要的现象。税收执法检查本来只是推行执法责任制、规范依法行政的保障措施，但个别人片面地理解为是某个人、某个部门对其过不去，因此出现检查者勇气不足，被检查者有抵触情绪现象。（二）监控乏力规范比较难。加强税收执法活动的监督是落实税收执法责任制的关键。2006年，我局在内部税收执法的检查方面作了一些探索，对有关业务科室进行检查，并与相关业务科室进行沟通和交流，提出工作建议。涉及到的内容主要有：增值税一般纳税人认定、税收优惠政策的认定、税前列支审批情况、政策性退税审批、核定应纳税款、出口退税管理、发票管理、税务稽查、纳税评估等。但在实际操作中只能涉及到每一个
6、方面的一小部分，对执法风险的防范作用不明显。原因在于，除了检查人员自身的业务素质有待提高外，尚未实现计算机考核，靠大量的人工手段来进行，存在发现问题偶然性，成本高、效力低、工作量大,导致监控乏力规范比较难。（三）税收执法权的监督制约需进一步加强。在目前实行扁平式的征管模式下，权力集中的情况还不同程度地存在，税收征管权集中部分科室，但监督制约措施和手段比较缺少。职能科室未能充分发挥参与监督的作用，对有关权限的制约多数只从法规上、书面上进行审查，监督检查辐射深度不够，税收执法监督检查表面上问题较多，对执法人员各项税收政策、税收征管制度、办法的运用执行情况相对查得比较肤浅，深入纳税户实地调查面不广。
7、对实施执法检查这一重要环节检查人员，各级领导需进一步重视、支持、关心和理解。在执法责任落实中，部分单位有可能为了集体荣誉和个人利益，致使有的问题不能在日常管理检查中及时予以纠正和解决。(四)检查人员业务水平难以完全适应执法检查的要求。由于执法检查涉及税收执法的各个环节，目前检查工作主要由某一个部门承担，但是对某些税收业务检查人员不是很熟悉，难以取得好的成效。三、完善税收执法责任制，推进和谐税收的建议加强税收法制建设，推进依法治税是依法治国和依法行政的具体体现，是实现税收管理科学化、精细化的有力保障，是构建和谐征纳关系的重要基础。依法治税是税收工作的灵魂，税收执法责任制正是顺应潮流而出现的新生事
8、物。（一）加强领导，确保执法责任制顺利推行。一项制度的落实首先取决于各级领导的态度，领导有决心，下级才有信心。因此，税收执法责任制的推行，离不开各级领导的重视和支持，只有各级领导把推行税收执法责任制放到保障整个税收工作的重要地位，重视法制工作，保护和激励从事法制工作的人员，才能保证税收执法责任制的全面落实。（二）提高思想认识，树立构建和谐社会的税收理念。要树立税收法治观，不断加强税收法治建设，依靠税收法律制度规范征纳双方的行为，坚持依法征税，倡导诚信纳税，营造和谐的税收法治氛围，重视税收执法责任制工作，使每个执法人员充分认识到推行税收执法责任制的重要意义，认识到税收执法责任制的明确岗位职责、细
9、化工作规程、开展评议考核和严格过错追究四个环节，实际上是解决执法人员“做什么”、 “怎么做”、 “做得怎么样”、 “做得不好怎么办”四个问题。因此，要从思想上彻底消除广大干部存在的推行责任制就是税务机关自己和自己过不去的错误认识。（三）科学管理，规范执法行为。建立公平、秩序、民主、和谐的新型税收征纳关系，要求税务机关必须规范税收执法行为。一是坚持以人为本，打造构建和谐社会的税收队伍。开展执法人员培训，使每一名执法人员了解相关职责、业务流程、过错责任后果，提高一线税务人员的岗位工作执行能力。二是树立新的执法理念，坚持查内与查外相结合，普遍检查与重点检查相结合，完善税收执法责任制、过错责任追究制和
10、考核评议制，依法规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，形成依法行政、规范执法、优化服务、诚信纳税的和谐征纳关系。三是推行公示制，增强透明度，及时向纳税人公告税收政策和征管改革信息等，使纳税人和社会各界了解税务机关的体制建设情况；除公开执法依据、程序外，重要是公开执法结果，落实纳税人应享有的知情权、监督权，使纳税人既能明明白白办税，也能实实在在监督，做到“阳光”下办税，加强社会监督。（四）建立以计算机考核为手段，人工考核为辅助的考核运行机制。税收执法责任制要真正落到实处，必须抓好加强评议考核，但是评议考核单纯依靠手工操作难以达到客观、全面、公正、准确的要求。因此，要实现
11、推行税收执法责任制的工作目标，必须采取科学量化的考核评议方法，实行以计算机自动考核为主、手工考核为辅工作机制，把每一个执法岗位的执法过程，纳入计算机管理，运用程序对职责权限、规程、标准进行监督和评价。同时，对计算机难以考核的内容，再辅之以必要的手工考核，定期有针对性的开展各类执法检查，实行“人机结合”对执法人员的执法情况做出综合评价，增强追究的科学性和精确性，这样才能使税收执法责任制的监督切实可行又客观高效。（五）分解岗位职责，明确工作规程。定岗定责是建立执法责任制的基础，按照全国国税系统税收执法责任制岗位职责和工作规程范本市局规定岗责体系，并结合征管系统明确了岗位的权限、职责，因此，在设岗和
12、确定岗位职责的过程中，把岗位职责与机构职能紧密地结合起来，防止岗位职责超越本级执法权限。同时，要按照法治的要求，细化每个执法岗位的工作规程，包括详细的工作步骤、顺序、时限、形式和标准，注意各个岗位工作规程的有机衔接，保证执法机制高效运行。（六）以规范资料为切入点，确保执法资料的真实性和完整性，为执法检查夯实基础。执法档案资料是执法过错责任的重要证据，也是反映执法人员执法水平、执法质量的一个重要方面。无论是纸质档案还是电子档案，纳税户的档案资料应当反映每一个纳税人的档案资料从税务登记直到结束纳税义务办理注销登记为止得到全面的情况。税务机关在平时执法当中，要做到执法与档案资料同步走。为执法责任追究提供一手资料，为外围执法检查打下基础。(七)完善税务执法监督，强化下查一级工作机制加强税务执法监督，在日常执法行为实行计算机考核同时，加强上级局对下级局查处的力度。确立执法检查结果的权威性，增强执法检查的法律效能，避免同级执法监督检查辐射、深度不够等弊短。在检查形式上要改变上级局全面检查的单一形式，应根据不同时期、不同情况的不同要求，分别采取不定期全面检查、日常检查、专项检查和专案检查等多种形式的执法检查，有的放矢，增强检查效果，推进执法检查的日常化。
