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1、要点：汇率、退税率、征退税率差（计算不予免征和抵扣税额）、留抵税额出口退税，退的是进项税额（留抵税额），很多人忽视了这一点，以为只要知道了出口收入、退税率，就可以退税，这是错误的！1、出口收入的确定出口，报关单一般载明的是外汇金额，退税，税务要求的是以人民币计价，因此，汇率的确定，要符合税务的要求。通常情况下，以当月中国人民银行公布的首日外汇牌价为准（而不是结汇时的汇率）。出口收入=出口外汇金额*汇率2、退税率，海关有具体规定3、征退税率差出口货物，征税率，一般是 17%，征退税率差，是指征税率与退税率的差，用于计算不得免征和抵扣税额的做进项税额转出。4、留抵税额出口企业，只有出现进项税留抵税
2、额，才可以退税。5、出口收入，免税。根据以上情况，分别举例如下：A、某外贸企业，购进一批货物，价值 100000 元，取得增值税专用发票，进项税额为17000 元。2014 年 3 月 5 日报关出口，价值 19100 美元。该货物退税率为 13%。（查，当月外汇牌价 611.9:100），当月收齐单证。1、出口记账收入：19100*6.119=116872.90借：应收账款 116872.90贷：主营业务收入出口收入 116872.902、不予免征和抵扣税额，做进项税额转出：116872.9*（17%-13%）=4674.92借：主营业务成本 出口成本 4674.923、进项税留抵税额：17
3、000-4674.92=12325.084、计算出口收入可退税额：116872.90*13%=15193.485、留抵税额与出口可退税额进行比较，应退税额即：两者较小的那个数。此例为 12325.08出口申报得到核准以后，做退税处理：借：应收补贴款出口退税 12325.08应交税金应交增值税出口抵减内销产品销项税额 2868.40贷：应交税金应交增值税出口退税 15193.486、收到退税借：银行存款 12325.08贷：应收补贴款 12325.08某生产企业，2014 年 3 月 5 日报关出口货物一批，价值 19100 美元。该货物退税率为13%。（查，当月外汇牌价 611.9:100），
4、当月收齐单证。该企业本月进项税额共计21500 元，无销项税额。1、出口记账收入：19100*6.119=116872.90借：应收账款 116872.90贷：主营业务收入出口收入 116872.902、不予免征和抵扣税额，做进项税额转出：116872.9*（17%-13%）=4674.92借：主营业务成本 出口成本 4674.923、进项税留抵税额：21500-4674.92=16825.084、计算出口收入可退税额：116872.90*13%=15193.485、留抵税额与出口可退税额进行比较，应退税额即：两者较小的那个数。此例为 15193.48出口申报得到核准以后，做退税处理：借：应收补贴款出口退税 15193.48贷：应交税金应交增值税出口退税 15193.486、收到退税借：银行存款 15193.48贷：应收补贴款 15193.487、本月留抵税额大于退税额的部分，可以继续做为留抵税额，在下期抵扣或退税。
