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1、第 1 页 共 15 页. .会计基础工作规范会计基础工作规范为了适应酒店经营的发展,使会计信息更好地为酒店经营与管理服务,特制定本规定。一、会计机构的设置：一、会计机构的设置：1、严格按公司财务管理要求设置会计核算和财务管理岗位，会计核算的岗位主要设置会计主管、 （出纳）收银等岗位。2、财务管理岗位主要进行成本管理、预算管理、投资及分支机构管理、财务分析。3、岗位设置坚持不相容职务分离管理的原则，在满足此原则的前提下，以上岗位可多岗一人，也可根据业务需要有些岗位不设置。4、会计核算岗位人员必须取得会计从业资格。以上各岗位，按酒店财务内控管理要求建立岗位职责，明确层级关系，工作内容及任职条件等
2、。二、内部稽核制度二、内部稽核制度1、岗位分工与稽核：酒店财务必须明确现金、银行出纳人员不得兼任总分类账及明细账的记账工作，按规定权限进行审签，审签后做记账凭证，再由专（兼）职稽核员或财务第一负责人稽核后，出纳方可签章付款；会计方可据以记账。2、财务稽核的内容与要求（1）内部稽核可由总账会计担任。（2）经济业务的合法性和合规性。（3）所收原始凭证（发票、收据）的合理性、合规性。（4）是否与发生经济业务的时间、结算方式、金额、数量、质量标准及验收质量条款的经济合同相符。（5）会计人员自制凭证是否符合规定要求，银行票据同会计记账凭证金额的核对关系。第 2 页 共 15 页（6）固定资产的增减与折旧
3、的计提是否符合规定的要求。（7）存货发出审批手续是否完备，领料手续是否完整。（8）物资采购审批手续是否完备，是否办理入库。（9）装修工程项目是否经过授权批准，开支是否超出预算。（10）对外投资项目是否经过可行性研究，是否经过经济效益分析，是否有审批机构的会议纪要或相关文件。（11）营业外开支是否超过规定开支范围。（12）成本开支是否在合理的范围，是否符合财务、技术规定，成本计算是否符合权责发生制要求，期末假退材料和库存商品的盘点和核算是否正确。（13）记账凭证的科目对应关系及使用是否正确。（14）各项费用的报销是否按照制度执行。稽核人员有权对认为不符合规定的凭证予以退回经办人员，并责成重新填制
4、。若双方有不同意见时，由酒店总经理裁定。三、酒店会计科目的运用及账户的设置，要严格按国家财政部制定的会计核算制度及财务内控管理流程进行，不得任意更改或自行设置。四、会计记账凭证，酒店统一采用收、付、转凭证，其中收、付款凭证，按现金和银行存款进行分类，具体分为现金凭证（包括现金收款凭证和现金付款凭证，并序时排列） ，银行存款凭证（包括银行收款凭证和银行付款凭证，并序时排列）和转账凭证。生产性和商业性公司采用通用记账凭证，不分现金、银行存款和转账凭证。五、会计核算与账务处理的组织程序：采用凭证汇总表核算程序，记账凭证汇总表核算组织程序的步骤如下：1、各岗位会计根据审核后的原始凭证填制记账凭证。2、
5、出纳根据与现金、银行存款有关的记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。3、各岗位会计根据记账凭证及所附的原始凭证登记各明细账。4、总账会计编根据记账凭证编制记账凭证汇总表。第 3 页 共 15 页5、总账会计根据据凭证汇总表登记总分类账。6、月终，出纳员和各岗位会计将现金日记账和银行存款日记账以及各明细分类账同总账进行核对相符。7、月终，根据总分类账和部分明细分类账，先编制利润表，而后编制资产负债表。8、具体帐务处理程序如下：261 4 5 773 6记账凭证汇总表的编制要求：根据一定时间的全部记账凭证，按照现金、银行存款和转账（销售公司按统一记账凭证）每够装订一本凭证时，进行汇总每一会计科目
6、的借方发生额和贷方发生额，填写在记账凭证汇总表的相关栏内。六、帐务处理的内部控制标准与规程审查、复核、核对是账务处理的最重要的三个环节，酒店应当以此三个环节为主线制定各公司的操作流程。控制点控制标准控制规程审批保证经济业务真实、合法、正确，符合授权要求。经办人写明用途并签字，财务审核，由总总经经理理 签字批准审查保证经济业务合法，有据可查。材料采购或成本费用会计检查原始凭证内容、金额手续是否正确合法，并按经济业务内容正确确定会计科目。审核保证经济业务真实及会计核算合法、正确。会计主管或稽核员审核原始凭证及记账凭证，审核无误签章批准传递。原始凭证记账凭证现金日记账银行存款日记账明细分类账凭证汇总
7、总分类账会计报表第 4 页 共 15 页结算保证资金收付正确、及时、安全。出纳员根据收、付款记账凭证收付资金，并在原始凭证上加盖收付戳记，并签章。复核保证经济业务真实，会计核算正确。稽核员复查凭证内容、记账手续是否正确完备，复核无误后签章。记账保证经济业务有据可查，会计记录及时正确，安全可靠。各岗位会计登记明细账，出纳员登记现金、银行存款日记账，总账会计登记总账，记账完毕后应签章。核对保证账帐相符，会计记录及时、正确。由主管人员定期进行帐帐核对检查，并根据审批意见处理差错后，各方盖章。审签保证会计报表真实、正确。会计主管或财务负责人全面分析、审查会计报表，审查无误后签字批准，报公司有关部门。七
8、、原始凭证的填制和取得的标准与要求原始凭证是具有法律效力的证明文件，是进行会计核算的重要原始依据。原始凭证的填制必须符合下列要求：1、原始凭证的内容必须具备：填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签字或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。2、原始凭证的填制，可以采用钢笔或中性笔，但不得使用铅笔，字迹要清晰、工整。3、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章、发票专用章或财务专用章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制的原始凭证必须有经办单位负责人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位合法印鉴。4、凡填
9、写大写和小写金额的原始凭证，大写小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有实物验收证明（如入库单）相关人员在原始凭证上签字。第 5 页 共 15 页支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明，如收款为单位的，要有对方单位财务部门开具的收款收据或发票，国际结算业务不作此要求，异地采购等业务的首笔付款，可根据合同进行，对收款单位开具收据不作硬性规定订，但非首笔付款或实行银行汇票结算的，必须取得对方的收款证明，发票或收款收据，个人收款的，要有收款人出具的收款收条，并附能证明收款人其身份的证件，如身份证，驾照等。5、一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以财务联（报销联）作为报销凭证
10、。6、一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。7、发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收手续，并办理入库手续，验收人员在入库单中签字；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。8、职工因公出差需填写借款单，该单据必须附在记账凭证之后，报销时，应当重新开具票据。9、需经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准的文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关的名称、日期和文件号 。10、原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正
11、，更正处应当加盖开出单位的公章。11、会计机构、会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。八、原始凭证中不得出现以下错误与舞弊行为1、内容记载含糊不清，或故意掩盖事情真相，进行贪污作弊。2、单位名称不是本单位。3、数量、单价与金额不符。4、无收款单位签章。5、开具阴阳发票，进行贪污作弊。第 6 页 共 15 页6、在整理和粘贴原始凭证过程中进行舞弊。7、模仿领导笔迹签字冒领。8、涂改原始凭证上的时间、数量、单价、金额，或添加内容和金额。9、如出现上述情况，公司审计部门一经查实，必须追究当事人责任。九、有问题的原始凭证处理标准与要求1、在审核原始凭证的过程中，会计人员要认真执行会计法所赋予的
12、职责、权限，坚持制度，坚持原则。对违反规定的收支，超过计划、预算或者超过规定标准的各项支出，违反制度的预付款项，以及不按国家关于成本开支范围和费用划分的规定乱挤乱摊生产成本的凭证，会计人员应拒绝办理。对于内容不完整、手续不完备、数字有错误的凭证，会计人员应予以退回，要求经办人补办手续或进行更正。对于伪造或涂改等弄虚作假、严重违法的原始凭证，会计人员在拒绝办理的同时，应当予以扣留，并及时向单位主管或上级主管报告，请求查明原因，追究当是人的责任。2、单位取得的原始凭证如有遗失，须由原开出单位补开，否则不予办理报销事宜。十、记账凭证的填制标准与要求1、记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期；凭证编号
13、；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记账人员。2、记账凭证的填制，可以采用钢笔、中性笔，但不得使用圆珠笔或铅笔。3、填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号，一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，应该采用分数编号。4、记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制。不能将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。5、除结账的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上附该原始凭证的复印件。如原始凭证较多，不便附在记
14、账凭证后的，原始凭证可单独装订，与当月的记账凭证一起归档保第 7 页 共 15 页存。6、一张原始凭证所列支出的需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开出对方原始凭证分割单，进行结算。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容：凭证名称、日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和分摊情况。7、已经登记入账的记账凭证，在本会计年度内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某年某月某日凭证” 。同时再用蓝字重新填写一张正确的记账凭证，注明“更正某年某月某日某号凭证” 。8、记账凭证填制
15、完经济业务事项后，如有空行，应自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划闪线注销。9、填制会计凭证，字迹必须清晰、工整，并符合要求：（1）阿拉伯数字应当一个一个填写，不得连笔写。数字前应当填写货币符号，之间不得留空格。（2）所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价外，一律填写到角分。（3）汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，不得用 0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等简化字代替。大写金额数字到元角为止的，在“元”或者“角”之后应当写“正”或“整” ，大写有分的分字后不写“正”或者“整”字。（4）大写金额数字前未印货币名称的，应当加填
16、货币名称，货币名称与金额数字之间不准留有空白。（5）阿拉伯数字中间有“0”的，汉字大写金额要写“零” ；有连续几个“0”的大写可以只写一个“零” 。十一、会计摘要的标准与要求会计摘要是对经济业务的简要说明，记账凭证和会计账簿的摘要必须简练的表达会计分录中的对应关系所概括的经济业务具体内容，并便于查阅凭证和第 8 页 共 15 页登记、阅读账簿。在填制凭证时，要做到用词简明扼要，表达准确清楚，便于自己看帐、相互对帐和外来查账。在具体填写时，要因事而异，但要做到指明经济业务发生的对象，即对方是什么单位，或什么人；经济业务的主要内容，即发生了什么事情，是购货或是销货购买或销货得是什么，重要凭证的号码等，其余的相关内容可以从略。例如：对于收付款业务，应当写明收款单位名称（可以简称） ，款项内容，结算方式及所使用支票或汇票号码，如：现付号、银收号、支票、电汇等，同时当日的付款凭证还应按支票号码排列，以便查考。十二、会计凭证保管标准与要求1、会计凭证应当及时传递，不得积压。2、会计凭证
