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1、成都理工大学工程技术学院毕业论文1论会计利润与应税所得的差异论会计利润与应税所得的差异作者姓名：卿建波专业名称：会计学指导老师：路伟果 讲师 论会计利润与应税所得的差异- I -摘要摘要我国的会计准则与税收法规经过改革和国际协调，二者之间的关 系逐渐倾向于分离模式，因而财务报告披露的会计利润与纳税申报的 应税所得之间必然存在着差异。本文对会计利润与应税所得的差异进 行研究，首先对差异进行了详细描述并指出制度原因是造成差异的根 本原因，然后讨论了差异对企业和税务机关所产生的影响，最后对协 调会计利润和应税所得差异提出了对策。关键词：关键词：会计利润 应税所得 差异 论会计利润与应税所得的差异-
2、II -AbstractAbstractAfter the reform and the international adjusting, the relations of our countrys accounting standards and the tax code favor gradually in separate, thus the accountant profit disclosed by the financial report and the tax payment reported have differences inevitably. This article g
3、ives a research on the difference between the accountant profit and the dutiable obtained. First describe the difference minutely and point out that the system reason is the basic reason creating the difference, then discuss the influence to the enterprise and the Tax authorities produced by the dif
4、ference, finally propose certain countermeasure to coordinate the accountant profit and the dutiable obtained. Keywords：the accounting profits, taxable income, differences 论会计利润与应税所得的差异- III -目录目录摘要.IAbstract.II目录.III前言.11 会计利润与应税所得概述.21.1 会计利润和应税所得差异.2 1.2 会计利润与应税所得产生差异的根源制度因素.3 1.2.1 会计准则与税法规定目的不同
5、.3 1.2.2 核算的基础不同.3 1.2.3 遵循的原则不同.42 会计利润与应税所得的差异分析.52.1 永久性差异.5 2.1.1 表现形式.5 2.1.2 会计处理.6 2.2 暂时性差异.7 2.2.1 表现形式及简单会计处理.73 会计利润与应税所得的差异的影响.93.1 会计利润与应税所得的差异对企业的影响.9 3.2 会计利润与应税所得的差异对税务机关的影响.9 3.3 会计利润与应税所得的差异对会计人员的影响.94 会计利润与应税所得的协调.104.1 协调的必要性.10 4.1.1 有利于提高税收征管和税务稽查效率.10 4.1.2 有利于提高会计信息可靠性和相关性.10
6、 4.1.3 有利于完善现行会计制度和税法体系.10 4.2 协调的具体措施.11论会计利润与应税所得的差异- IV -4.2.1 开展财务会计与税务会计协调的理论研究.11 4.2.2 改进和完善差异调整的会计处理方法.11总结.12致谢.13参考文献.14论会计利润与应税所得的差异- 1 -前言前言财务报告依据企业会计准则编制，而纳税申报则依据税收法规。 会计准则与税法在目的、基本前提和遵守的原则等方面都存在着差别。 在我国市场经济体制的建立和完善以及经济全球化的过程中，会计准 则与税收法规经过改革和国际协调，二者之间的关系逐渐倾向于分离 模式。因而，财务报告披露的会计利润与纳税申报的应税
7、所得之间必 然存在着差异。这便是我选题的依据和动机。 会计确认的最终结果利润总额和税收确认的企业经营的最终结 果所得额之间存在差异，这是一个客观存在的世界性问题。在我国， 会计政策与税法政策适度分离，使这种差异在我国也普遍存在。过去， 我们把这种差异分为永久性差异和时间性差异，现在新会计准则将差 异分为永久性差异和暂时性差异，同时，我们又将暂时性差异按照它 在未来时间是否应税分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。 在会计和税法的分离成为大趋势的情况下，会计利润与应税所得 的差异日益扩大。这既会增加企业的纳税成本，又容易诱发企业的避 税动机，同时也加大了税务机关税收监管的难度，增加了征税成本，
8、 使得会计监管与税收治理的协同效率降低。除了会计准则与税收法规 的制度差别以外，上市公司日益广泛的盈余管理行为和避税行为是造 成会计利润与应税所得差异不断扩大的一个重要原因。会计准则与税 收法规的分离是大势所趋，造成会计利润与应税所得的差异的原因也 是多方面的。国内关于会计利润与应税所得差异的研究绝大部分都是讨论二者之间的制度差异与协作的规范性研究，而对造成会计利润与 应税所得的差异不断扩大的其他重要原因（如避税行为）的研究成果 还不多。会计利润与应税所得差异对企业和税务机关等产生了一些不 利的影响，对如何减小这些不利影响，如何协调会计利润与应税所得 国内也研究得不够透彻。 为此，本文是在前人
9、研究成果的基础上，运用文献查阅法和比较 分析法从会计利润与应税所得的差异这一问题入手，通过对差异的描 述，揭示其产生的根源以及影响，提出二者相协调的对策，从而减小论会计利润与应税所得的差异- 2 -差异造成的不利影响，使企业正确纳税，减小征税人员监管的难度。论会计利润与应税所得的差异- 3 -1 1 会计利润与应税所得概述会计利润与应税所得概述会计利润，指按照企业会计准则和会计制度核算的企业一定经营 期间的经营成果，即收入减去费用、利得减去损失后的净额。其计算 公式为：会计利润=营业利润+营业外收入-营业外支出=营业收入-营业 成本-营业税金及附加-期间费用-资产减值损失+公允价值变动损益+投 资收益+营业外收入-营业外支出。 按照新税法的规定，应税所得在直接计算法下，企业每一纳税年 度的收入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的 以前年度亏损后的余额为应纳税所得额。在间接计算法下，是在会计 利润总额的基础上加或减按照税法规定调整的项目金额后为应纳税所 得额1。即：应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少 额。1.1 会计利润和应税所得差异会计利润和应税所得差异会计核算和税收计征遵循不同的
