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1、湖南大学硕士学位论文上市公司会计舞弊的法律控制研究姓名：邓雪聪申请学位级别：硕士专业：经济法学指导教师：郑鹏程20090420上市公司会计舞弊的法律控制研究摘要防范与治理上市公司会计舞弊一直是困扰理论界和实务界的世界性难题，即使是经济制度、法律制度号称是世界上市场经济制度最优秀之一的美国也同样面临这一问题的严峻考验。美国2 0 0 2 年萨班斯一奥克斯法案的颁布在控制会计舞弊的法律制度史上有着里程碑的意义，这一立法使美国控制会计舞弊的立法走在世界前列。因此这部法典对我国的相关法律制度的完善有着积极的借鉴意义。但是法案颁布之后，会计舞弊的丑闻仍然层出不穷。这一现象告诉我们，未来立法在借鉴的同时仍
2、然有必要加以改进和完善。上市公司会计舞弊的产生根源于经济利益，公司治理结构的缺陷是其产生的内在基础，外在监督机制的失效是其外在诱因。上市公司会计舞弊对政府宏观调控的效力、企业的经营管理、良好的投资环境的建设都起着破坏性的作用。萨班斯一奥克斯法案明确了上市公司会计舞弊应承担的责任，强化了信息披露，加重了对违法行为的处罚，完善了审计委员会有关的规定，并规定了公众公司会计监督委员会的相关职权，具有重要的历史意义。我国目前控制会计舞弊的法律制度存在公司治理制度缺陷、外部审计缺乏独立性、法律责任规定不完善、司法会计鉴定体系混乱等不足。借鉴萨班斯一奥克斯法案，并立足于我国国情，未来立法应在公司治理结构方面
3、完善监事会及审计委员会相关制度，明确股东查账权的相关规定，进一步完善有关注册会计师的法律制度并初步确立我国的法务会计制度，加大对会计舞弊的惩罚力度并完善民事责任方面的相关规定。关键字：会计舞弊；萨班斯一一奥克斯法案；公司治理结构；法务会计I I硕+ 学位论文A b s t r a c tT h ep r e v e n t i o na n dm a n a g e m e n to fa c c o u n t i n gf r a u di s s u eh a sb e e nag l o b a ld i f f i c u l tp r o b l e mw h i c hi sat
4、 r o u b l ei nt h et h e o r e t i c a lr e a l ma n dt h ep r a c t i c a lr e a l m ，e v e ni nt h eU n i t e dS t a t e sw h o s ee c o n o m i cs y s t e ma n dl e g a ls y s t e mi sk n o w na so n eo ft h eb e s tm a r k e te c o n o m i cs y s t e m T h ee n a c t m e n to fS a r b a n e sO
5、x l e yA c ti n2 0 0 2i sam i l e s t o n ei nt h el e g a ls y s t e mh i s t o r yo fa c c o u n t i n gf r a u dc o n t r o l ，w h i c hm a k i n gt h el e g i s l a t i o nt oc o n t r o lt h ea c c o u n t i n gf r a u do fU S Aa tt h ef o r e f r o n to ft h ew o r l d T h e r e f o r e ，t h e
6、a c tr e l a t e dt oC h i n a Sl e g a ls y s t e mh a sap o s i t i v er e f e r e n c e H o w e v e r ，t h e r ei ss t i l le n d l e s ss t r e a mo fa c c o u n t i n gf r a u da f t e rt h ee n a c t m e n to ft h eB i l l ，w h i c hh a st o l dU St h a ti nt h ed r a wa tt h es a m et i m ew
7、es t i l ln e e dt oi m p r o v ea n dp e r f e c t A c c o u n t i n gf r a u do fl i s t e dc o m p a n i e si sr o o t e di ne c o n o m i ci n t e r e s t s ，d e f i c i e n c i e si nc o r p o r a t eg o v e r n a n c es t r u c t u r ei St h eb a s i so fw h o s ei n h e r e n tg e n e r a t e
8、 d ，t h ef a i l u r eo fe x t e r n a lo v e r s i g h tm e c h a n i s m si sw h o s eo u t s i d ei n c e n t i v e A c c o u n t i n gf r a u do fl i s t e dc o m p a n yp l a y sad e s t r u c t i v er o l eo nt h ee f f e c t i v e n e s so ft h eg o v e r n m e n t Sm a c r o e c o n o m i cr
9、 e g u l a t i o na n dc o n t r o l ，b u s i n e s sm a n a g e m e n t ，a n dt h eg o o di n v e s t m e n te n v i r o n m e n tc o n s t r u c t i o n S a r b a n e s O x l e yA c th a si m p o r t a n th i s t o r i c a ls i g n i f i c a n c e ，w h i c hh a sc l a r i f i dr e s p o n s i b i
10、l i t i e so ff r a u d ，a n ds t r e n g t h e n e dt h ei n f o r m a t i o nd i s c l o s u r e ，i n c r e a s e dp e n a l t i e sf o rv i o l a t i o n s ，i m p r o v e dt h er e l e v a n tp r o v i s i o n so ft h eA u d i tC o m m i t t e ea n dp r o v i d e dt h ea u t h o r i t yo ft h eP
11、u b l i cC o m p a n yA c c o u n t i n gO v e r s i g h tB o a r d L e g a ls y s t e mt oc o n t r o lt h ea c c o u n t i n gf r a u di nc h i n ah a ss o m el i m i t a t i o n s ，s u c ha sc o r p o r a t eg o v e r n a n c es y s t e md e f e c t s ，t h el a c ko fi n d e p e n d e n c eo fe x
12、 t e r n a la u d i t ，l e g a ll i a b i l i t yi m p e r f e c ta n dt h ec h a o t i cf o r e n s i ca c c o u n t i n gs y s t e m P r o f i t i n gf r o mS a r b a n e sO x l e yA c t ，b a s i n go nn a t i o n a lc o n d i t i o n s ， W es h o u l dp e r f e c tc o r p o r a t eg o v e r n a n
13、 c es t r u c t u r ei nt h eB o a r do fS u p e r v i s o r sa n dt h ea u d i tc o m m i t t e e ，d e f i n i t e l ys t i p u l a t et h ep r o v i s i o n so ft h er i g h tt oa u d i to fs h a r e h o l d e r s ，i m p r o v et h el e g a ls y s t e mo fc e r t i f i e dp u b l i ca c c o u n t
14、a n t s ，i n i t i a l l ye s t a b l i s hC h i n a Sf o r e n s i ca c c o u n t i n gs y s t e m ，i n c r e a s ep e n a l t i e so na c c o u n t i n gf r a u d ，i m p r o v ea s p e c t so ft h er e l e v a n tp r o v i s i o n so fc i v i ll i a b i l i t y K e yw o r d s ：A c c o u n t i n gF
15、 r a u d ；S a r b a n e s - O x l e yA c t ；C o r p o r a t eG o v e r n a n c eS t r u c t u r e ；F o r e n s i cA c c o u n t i n gI I I湖南大学学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。储戤：叩移日期：力抽年寥月
16、才日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权湖南大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本学位论文属于l 、保密口，在年解密后适用本授权书。2 、不保密团。( 请在以上相应方框内打“”)作者签名：导师签名：日期：知由年多月寸日 日耖r 盹日硕上学位论文1 1 选题的背景和意义第1 章绪论舞弊是一个全球性的问题，世界各国都存在会计舞弊现象。2 1 世纪以来，舞弊问题似乎成为了全球性的焦点问题，甚至可以认为是这个时代的重要特征，其影响之广、对全球经济冲击之深，己到了登峰造极的地步。2 0 0 1 年1 1 月，连续六年被财富杂志评为“最富创新能力“ 的美国能源巨擎安然公司曝光了超过1 2 亿美元的假账，揭开了席卷全美的会计丑闻的序幕。2 0 0 2 年6 月2 5 日，世界第二大电信公司世界通信( W o r l dC o m ) 被确认虚增3
