财经法规知识点

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1、亲们，我要接着补充财经法规的知识点了，请大家留心阅读啊，希望我的一系列文档给大家财经法规的学习带来帮助。第三节第三节 消费税消费税 一、消费税概念1消费税可分为一般消费税一般消费税和特别消费税特别消费税 一般消费税是指对所有消费品包括生活必需品和日用品普遍课税 特别消费税主是指对特定消费品或特定消费行为如奢侈品课税 注：我国现行只选择部分消费品征税，因而属于特别消费税2消费税的计税方法主要有：从价定率征收、从量定额征收、从价定率和从量定额复合从价定率征收、从量定额征收、从价定率和从量定额复合 征收征收三种方式 二、消费税的纳税人在中华人民共和国境内生产生产、委托加工委托加工和进口消费税进口消费

2、税暂行条例规定的消费品的单位和 个人，以及国务院确定的销售消费税暂行条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税 的纳税人 三、消费税的征收范围 我国实行的是选择性的特种消费税，现有的税目 14 个，即烟、酒及酒精、化妆品、贵烟、酒及酒精、化妆品、贵 重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、 高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。 四、消费税的税率 1消费税的税率包括比例税率比例税率和定额税率定额税率两类 2多数适用比例税率；成品油成品

3、油和甲类甲类、乙类啤酒乙类啤酒、黄酒黄酒等使用定额税率；甲类、乙类卷甲类、乙类卷 烟烟和白酒白酒等同时适用比例税率和定额税率，即复合税率 3纳税人兼营不同税率的应分别核算，未分别核算的，按高适用高适用税率 4根据不同税目，应税消费品的税率如下：P164 五、应纳税额的计算 （一）从价定率计征应纳税额=销售额比例税率应税销售额=增值税税率或征收率含增值税的销售额 1(二)从量定额计征应纳税额=销售数量定额税率 1 销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 2 自产自用的应税消费品，为应税消费品的移送使用移送使用数量 3 委托加工应税消费品的，为纳税人收回收回的应税消费品的数量 4 进口应税消费品

4、的，为海关核定核定的应税消费品进口征税数量 （三）复合计征应纳税额=销售额比例税率+销售数量定额税率 六、已纳消费税扣除的计算 允许扣除已纳税额的应税消费品只限于从工业企业购进的应税消费品和进口环节已缴纳消费税的应税消费品，对从境内商业企业购进的应税消费品的已纳税款一律不得扣除。 七、消费税的征收管理（同增值税） 第四节第四节 营业税营业税 一、营业税的基本概念 营业税是指对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人， 就其营业（业务）收入额征收的一种税。 二、营业税的税目与税率 营业税设 9 个税目： （1）交通运输业 3% （2）建筑

5、业 3% （3）邮电通信业 3% （4）文化体育业 3% （5）服务业 5% （6）转让无形资产 5% （7）销售不动产 5% （8）金融保险业 5% （9）娱乐业 5%-20% 四、营业税的计税依据营业税的计税依据为营业额营业额 营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费全部价款和价外费 用用 五、营业税的计算 应纳税额=营业额税率 六、营业税的减免及征收管理 （一）营业税的纳税地点 1纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地土地所在地的主管税务机关申报纳税 2纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地不动产所在地的主管税务机关申报纳税 （二）营业税的纳税

6、期限 1营业税的纳税期限分别为 5 5 日、日、1010 日、日、1515 日、日、1 1 个月或者个月或者 1 1 个季度个季度 2金融业金融业（不包括典当业）的纳税期，为 1 个季度 3保险业保险业的纳税期限，为 1 个月 第五节第五节 企业所得税企业所得税 一、企业所得税的基本概念 企业所得税是对在我国境内的企业或组织，就其生产生产、经营所得经营所得和其他所得额其他所得额征收的一 种税。 二、企业所得税的纳税人 注：个人独资企业、合伙企业个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人，是个人所得税纳税人 三、企业所得税的征税对象和征税范围 1、居民企业的应税所得 居民企业应就其来源于中国境

7、内、境外境内、境外的所得缴纳企业所得税。 2、非居民企业的应税所得 （1）在中国境内设立机构、场所的，来源于中国或发生在境外但与其所设机构、场所 有实际联系的所得。 （2）未设立机构、场所的，或设立了机构但取得的所得与其所设机构没有实际联系的， 应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 四、企业所得税的税率 企业所得税实行比例税率，分别为：25%25%、20%20%、15%15%、10%10% 1、企业所得税的法定税率为 25%25%2、符合条件的小型微利企业，减按 20%20%的税率 3、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15%15%的税率 4、非居民企业现减按 10%10%的税率

8、五、企业所得税的计算和征收 应纳税所得额=收入总额-不征税收入额-免税收入额-各项扣除额-准予弥补的以前年度亏损 额 1收入总额2不征税收入：（1）财政拨款 （2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。 （3）国务院规定的其他不征税收入3免税收入： （1）国债利息收入 （2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等 （3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场子所有实 际联系的股息、红利等 （4）符合条件的非营利组织的收入 4扣除额 （1）成本 （2）费用 （3）税金（不包括企业所得税和增值税） （4）损失 （5）支出 5相关扣除项目的范围和标准 （1）企业发

9、生的合理的工资薪金支出。 （2）职工福利支出 14%14% 准予扣除工会经费 2%2% 准予扣除职工教育经费 2.5%2.5%的部分 准予扣除 （3）借款费用：向金融机构借款可以扣，向非金融机构借款按不高于金融借款利率可 以扣除 （4）业务招待费支出，按发生额的 60%60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的 55 （5）广告费和业务宣传费支出，不超过销售收入 15%15%的部分，准予扣除；超过部分准 予在以后纳税年度结转扣除 （6）益性捐赠支出，按年度利润总额 12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣 除 6准予弥补的以前年度亏损额 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度

10、的所得弥补，但结转年 限不得超过不得超过 5 5 年年。 5 年时间不管盈利或者亏损都作为弥补时间 7在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除 （1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 （2）企业所得税税款 （3）税收滞纳金 （4）罚金、罚款和被没收财物的损失 （5）企业发生公益性损赠支出以外的捐赠支出 （6）赞助支出 （7）未经核定的准备支出（8）与取得收入无关的其他支出 六、应纳税所得额的计算 应纳税额=应纳税所得额适用税率-减免税额-抵免税额 七、企业所得税的税收优惠（1）企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计 入当期损益，按照研究开发费的 50%5

11、0%加计扣除，形成无形资产的，按成本 150%150%摊 销。（2）企业安置残疾人员的，按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付 给残疾职工工资 100%100%加计扣除 八、企业所得税的征收管理 （1）计算缴纳期限企业所得税按纳税年度计算。企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活 动，使该纳税年度的实际经营期不足 12 个月的，应当以其实际经营期实际经营期为一个纳税年 度（2）企业所得税分月或者分季预缴、年终汇算清缴 企业应于月或季终了之日起 1515 日内预缴日内预缴企业所得税自年度终了之日起 5 5 个月内个月内汇算 清激 第五节第五节 个人所得税个人所得税 一、个人所得税的概

12、述 个人所得税，是对在我国境内和从我国取得所得的个人，就其个人所得额个人所得额征收的一种税。二、个人所得税的纳税义务人 纳税人根据住所和居住时间两个标准，分为 （1）居民纳税人（满 1 年）：负有无限纳税义务（境内、境外所得）负有无限纳税义务（境内、境外所得） （2）非居民纳税人（不满 1 年）：负有有限纳税义务（境内所得）负有有限纳税义务（境内所得） 三、个人所得税的应纳税所得额和税率 （一）工资、薪金所得（适用 5%5%至至 45%45%超额累计税率） （二）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得（适用 5%5% 至至 35%35%超额累计税率） （三）稿酬所得

13、（税率为 20%，并按应纳税额减征 30%,实际税率 14%） （四）劳务报酬所得 适用比例税率，税率为 20%,对劳务报酬所得一次收入畸高的,可以实行加成征收.级数每次应纳税所得额税率(%)速算扣除数1不超过 20 000 元部分2002超过 20 000 元至 50 000 元的部分3020003超过 50 000 元部分407000 （五）特许权使用费所得 适用比例税率，税率为 20% 四、个人所得税的计算 （一）个人所得税的减免 1下列所得经批准可以减征个人所得税（1 1）残疾、孤老人员和烈属的所得）残疾、孤老人员和烈属的所得 （2 2）因严重自然灾害造成重大损失的）因严重自然灾害造成

14、重大损失的 （二）个人所得税的计算 1工资、薪金所得应纳税的计算居民纳税人：（收入费用额）税率相应速算扣除 非居民纳税人：（收入费用额附加费用额）税率相应速算扣除 附加费用额 为 2800 元 2个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算 （1）个体工商户的生产、经营所得的应纳税所得额=每年收入总额成本费用损 失 （2）应纳税额=应纳税所得额适用税率速算扣除数 3对企事业单位的承包经营、承租经营所得的应纳税所得额 应纳税所得额=每年收入总额2000 元12 应纳税额=应纳税所得额适用税率速算扣除数 4劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、

15、财产租赁所得，每次收入额不超过 4000 元的，减除费用 800 元；4000 元以上的减除 20%的费用，其余额为应纳税所得额 （1）劳务报酬所得应纳税额=应纳税所得额20%加成税额 （2）稿酬所得应纳税额=应纳税所得额20%（130%） （3）特许权使用费所得应纳税额=应纳税所得额20% （4）财产租赁所得应纳税额=应纳税所得额20% 5财产转让所得应纳税所得额的计算 应纳税所得额=收入总额财产原值合理费用 财产转让所得应纳税额=应纳税所得额20% 6利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得应纳税额的计算 应纳税所得额=收入额 应纳税额=应纳税所得额20% 五、个人所得税的征收管理 扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月 7 7 日日内 缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表，对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给 2%2%的手 续费。