2002注册税务师考试《税务代理实务》考题及答案

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1、2002 注册税务师考试税务代理实务考题及答案一、单项选择题（共 20 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 1 个最符合题意）1.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起（ ）日内将财务、会计制 度和会计核算软件等有关资料报送税务机关备案。A.10 B.15C.30 D.452.现行税收征收管理法规定，银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人 的账户中登录（ ）号码。A.营业执照 B.外汇登记证C.税务登记证件 D.企业计算机代码3.下列收入，免征个人所得税是（ ） 。A.职工个人参加单位集资取得的利息所得B.外籍个人从外商投资企业取得的股息C.中国公民从企业取得的红利D.

2、职工个人出资交纳的风险抵押金存款取得的利息收入4.对各种账簿、凭证、表格必须保存（ ）年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批 准。A.5 B.10C.15 D.205.根据国家税务总局关于企业合并分立情况的税收规定，纳税人分立时未缴清税款的， 分立后的纳税人对未发行的纳税义务应当承担（ ） 。A.共同责任 B.民事责任C.连带责任 D.刑事责任6.纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处以（ ） 以下罚款。A.10 万元 B.5 万元C.应纳税款的 5 D.应纳税款的 57.填写适用于内资企业的税务登记表时，对于低值易耗品摊销方式、折旧方式，应 按（ ）规定，制定本企

3、业的核算方式。A.会计制度 B.财务准则C.税收征收管理法 D.审计法8.下列情形中，由付款方向收款方开具发票的是（ ） 。A.商场向消费者个人零售商品时B.批发市场向商贩批发商品时C.转让专利技术的某科研所向受让方收取款项时D.建筑施工企业支付某设计院张某 10000 元设计费时9.在纳税检查中，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况时，应在（ ）科目进行 反映。A.借记“利润分配-未分配利润“B.借记“以前年度损益调整“C.贷记“以前年度损益调整“D.贷记“应交税金-应交所得税“10.增值税防伪税控企业发生（ ）的情形应到税务机关办理注销认定登记。A.法定代表人变更 B.经营地址迁移C.被

4、取消一般纳税人资格 D.经营范围的调整11.一般贷款业务的营业额为（ ） 。A.基准利率计算的利息和加息B.基准利率计算的利息C.浮动利率计算的利息D.按平均利率计算的利息12.金融商品转让业务，按股票、债券、外汇、其他等四大类来划分，同一大类不同品 种金融商品买卖出现的正负差，在同一个会计年度内（ ） 。A.分别计算 B.可以相抵C.结转下年 D.加权平均13.企业所得税法规定，企业在国内投资联营，如果联营企业的适用税率与投资方企业 适用税率一致，由于联营企业享受税优惠而实际执行税率低于投资方企业的，则投资方企业 从联营企业分回的税后利润（ ） 。A.退还所得税B.不再补税C.按投资方企业税

5、率缴税D.还原成税前利润计算缴税14.房产税实行按年征收、分期缴纳，如果企业分期缴纳的税额较大，可以通过（ ） 科目摊入管理费用中。A.“预提费用“ B.“待摊费用“C.“其他应收款“ D.“其他应付款“15.根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，提供测算以证实账面数据是否正确的 审查方法属于（ ） 。A.核对法 B.比较分析法C.控制计算法 D.查询法16.外籍个人在境内担任企业的董事长，并同时担任企业直接管理职务，取得下列收入 应并入工资薪金所得计税的是（ ） 。A.转让专利收入 B.董事费收入C.房产出租收入 D.股息收入17.自 2000 年 1 月 1 日起，征收营业税试行单独管理

6、办法的行业是（ ） 。A.建筑安装业 B.交通运输业C.金融保险业 D.零售业18.纳税人已经缴纳车辆购置税但在办理车辆登记注册手续前，因下列原因需要办理退 还车辆购置税的，由纳税人申请，原代征机构审查后办理退还车辆购置税手续的是（ ） 。A.公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的B.因质量等原因回厂维护的C.纳税人将车辆转让给他人D.纳税人将车辆捐赠给他人19.税务行政复议的受案范围不包括（ ） 。A.纳税人虚开增值税专用发票行为B.欠缴税款的纳税人未结清税款又未提供纳税担保的却准备出境，税务机关作出的阻止 出境行为C.税务机关作出的加收滞纳金行为D.审批减免税和出口退税行为20.申

7、请人的复议申请符合法定条件的，税务复议机关的应自收到复议申请书之日 起（ ）日内，向申请人发出受理复议通知书 ，书面告知从收到复议收之日起受理复议 申请。A.10 B.15C.20 D.30二、多项选择题（共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意， 至少有 1 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）21.以下属于税务机关采取的税款征收措施有（ ） 。A.责令提供纳税担保 B.核定应纳税额C.代理申报 D.通知有关部门阻止出境22.下列关于增值税一般纳税人认定登记管理规程规定正确的表述有（ ） 。A.符合增值税一般纳税人条件的企业，应在

8、向税务机关办理开业税务登记的同时，申请 办理一般纳税人的认定手续B.企业申请办理一般纳税人认定手续，应向所在地地方税务机关提出书面申请C.企业总分支机构不在同一县市的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般 纳税人认定登记手续D.企业总机构已被认定为增值税一般纳税人，其分支机构可持总机构为增值税一般纳税 人的证明，直接办理有关手续。23.以下有关增值税检查检查专门账户表述正确的有（ ） 。A.增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税涉税账务 调整的，均应设立“应交税金-增值税检查调整“专门账户B.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记

9、有关科目， 贷记“应交税金-增值税检查调整“科目C.凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目， 贷记“应交税金-增值税检查调整“科目D.全部调账事项入账后，应结出“应交税金-增值税检查调整“账户的余额，并对余额进 行处理，处理之后，“应交税金-增值税检查调整“账户无余额。24.根据税法及税务代理的有关要求，所有产生利息的委托贷款都应填入委托贷款利息 收入明细表中，这些贷款包括（ ） 。A.正常贷款 B.委托典当C.逾期贷款 D.催收贷款25.某事业单位在进行企业所得税纳税申报时，下列项目中，准予从收入总额中扣除的 免征企业所得税的项目有（ ） 。A.财政补助收

10、入 B.财政拨款C.附属单位缴款 D.社会各界的捐赠收入26.以下税种属国家税务局系统征收范围的有（ ） 。A.外商投资企业和外国企业所得税B.集贸市场和个体户缴纳的增值税、消费税C.保险总公司集中缴纳的营业税D.中央企业缴纳的房产税27.增值税一般纳税人发生下列结算方式中，不以发货当天作为销项税额确认时限的有 （ ） 。A.托收承付，已办妥托收手续 B.交款发货C.预收货款 D.分期收款28.涉税文书大致包括（ ） 。A.由纳税人、扣缴义务人为办理纳税事宜所使用的文书B.税务代理机构代为办理纳税事宜所签订的协议C.税务机关行使征、管、查权力时使用的文书D.发票领用存月报表29.以下有关进项税

11、额申报抵扣时间的表述正确的有（ ） 。A.工业企业购进货物（固定资产除外） ，必须在购进货物付款后，才能在当期申报抵扣 进项税额B.工业企业外购货物（固定资产除外）所支付的运输费用，必须在购进货物已验收入库 后，才能在当期申报抵扣进项税额C.商业企业外购货物（固定资产除外）所支付的运输费用，必须在购进货物付款后，才 能在当期申报抵扣进项税额D.一般纳税人购进应税劳务，必须在劳务提供后，才能在当期早报抵扣进项税额30.以下属于税务代理备查类工作底稿的有（ ） 。A.纳税人税务登记证 B.代理纳税审查的工作记录C.历年纳税检查报告 D.计税资料汇总三、简答题（共 3 题，每题 5 分）1.简述由主

12、管税务机关核定应纳税额的情形有哪些？2.简述保险业营业税的审查要点。3.简述印花税应税合同计税依据的审查要点。四、综合分析题（共 2 题，第 1 题 20 分，第 2 题 25 分）综合分析题可能涉及的税率一览表 1增值税： 软件产品、硬件产品税率为 17% 2营业税： “文化体育业“税率为 3%、“服务业“税率为 5% 3城市维护建设税： 税率为 7% 4教育费附加： 附加率为 3% 5印花税： “产权转移书据“税率为 0.5、“财产租赁合同“税率为 1 6个人所得税： “劳务报酬所得“税率为 20% 7企业所得税： 年应纳税所得额在 3 万元以下（含 3 万元） ，税率为 18%年应纳税所

13、得额在 3 万元以上 10 万元以下（含 10 万元） ，税率为 27%年应纳税所得额超过 10 万元，税率为 33%（一） 要求：审核下列资料，扼要指出存在影响纳税的问题，正确计算企业 2001 年 12 月份应纳和应退各流转税额（各步骤计算结果保留小数点后两位数） 。资料：北京天瑞科技有限公司系增值税一般纳税人，成立于 1998 年 2 月份，经营注册 地在北京西城区，当年盈利并被有关部门认定为软件生产企业（以后每年均认定为软件生产 企业） ，主要从事企业纳税申报软件的研制开发、技术咨询、技术培训业务，计算机、读卡 器等硬件产品销售业务。其生产的软件产品获得北京市软件企业和软件产品认证小组

14、颁发的 软件产品证书 。2000 年 12 月企业由西城区迁至海淀中关村高新技术开发区内。并自 2001 年起又获得高新技术开发企业认定证书。企业均依法办理了税收优惠审批手续。企业 财务部门在研究并报有关部门批准后，决定在流转税纳税上选择了软件企业的税收优惠政策， 即对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按 17%的法定税率征收增值税后， 对其增值税实际税负超过 3%的部分实行即征退退政策。增值税一般纳税人在销售计算机软 件的同时销售其他货物，其计算机软件难以单独核算进项税额，应按照开发生产计算机软件 的实际成本或销售收入比例确定其应分摊的进项税额。北京天瑞科技有限公司符合享受相关

15、优惠政策的条件。2001 年度 12 月份有关流转税涉税资料：1.12 月 5 日，外购原材料一批，既用于软件产品生产又用于硬件产品，取得增值税专 用发票上注明价款 200000 元，税款 34000 元，以支票结算货款，原材料已入库，以现金支 付运费 500 元，取得货运定额发票五张，每张 100 元。企业会计处理：借：原材料 200465应交税金-应交增值税（进项税额） 34035贷：银行存款 234000现金 5002.12 月 10 日外购低值易耗品一批，取得增值税专用发票注明价款 1200 元，增值税额 204 元，以支票结算货款，企业会计处理：借：管理费用-低值易耗品 1200应交税金-应交增值税（进项税额） 204贷：银行存款 14043.12 月 4 日10 日，在申报期内向崇文区国税局所辖范围内的增值税一般纳税人销售 480 套软件产品，每套含税价格 994.5 元，并随同每一软件产品销售配套读卡器一份，每份 含税价格 117 元，收取培训费 88.5 元人（定于 12 月 15 日办培训班，报名人数 480 人） ， 企业会计认为软件产品使用权转让及培训业务不属货物范围，开具了普通发票，读卡器销售 属货物销售范畴，开具了增值税专用发票，企业账务处理分别为：（1）软件产品收入借：银行存款