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1、审计学审计学形考形考 0202 任务任务一、案例分析题1、 【资料】2009 年 1 月 15 日上午 9 时，审计人员对 NL 公司的库存现金进行突击审计。 经过清点，实际库存情况如下： (1)现钞有：100 元币 9 张、50 元币 15 张、10 元币 20 张、5 元币 50 张、2 元币 40 张、 1 元币 20 张、5 角币 10 张、2 角币 10 张、1 角币 15 张。 (2)尚未入账的收入凭证 3 张，计 2 520.00 元； (3)尚未入账的支出凭证 5 张，计 1 556.00 元，其中支出手续不完备的付款凭证 2 张， 计 1 200.00 元。盘点日(1 月 1
2、5 日)的库存现金账面余额为 1244.5 元，2009 年 1 月 1 日至 盘点日止收入 3 226.00 元，支出 3 075.82 元。2008 年 12 月 31 日库存现金账面余额 1 981.32 元。 【要求】请编制 NL 公司库存现金盘点表，并指出该单位在库存现金管理上存在什么问 题，提出审计意见。答：答：人民币库存现金盘点表被审计单位NL 公司签 名日 期审计项目名称编制库存现金盘点表编制人黄珊珊2009 年 1 月 15 日盘点截止日期2008 年 12 月 31 日复核人苏 某2009 年 1 月 15 日查证核对记录现金盘点记录索引号项 目行次金 额货币面额张数金 额
3、一、盘点日账面库存现金 余额11244.50100 元9900.00加：盘点日入记账收入22520.0050 元15750.00 减：盘点日入记账支出3356.0010 元20200.00 盘点日账面应库存现金4=1+2-33408.505 元50250.00 二、盘点日库存实存现金52208.502 元4080.00 加：白条抵现金61200.001 元2020.00 盘点日实际库存现金7=5+63408.505 角105.00 三、盘点日应存、实存差 额8=4-70.002 角102.00四、追溯至报表日账面结 存现金91981.321 角151.50加：报表日至盘点日支出 现金10343
4、1.82实盘合计2208.50减：报表日至盘点日收入 现金115746.00盘点日期2009 年 1 月 15 日五、报表日应存现金12=4+10- 111094.32监盘点人陈 某报表日实存现金13=7+10- 111094.32出纳人员李 某报表日应存、实存现金差 额14=12-130.00会计主管郑 某该单位现金管理的问题：盘点日账面应库存现金与盘点日实际库存现金一致；报表日 应存现金与报表日实存现金一致，说明 NL 公司现金管理状况良好。但 NL 公司存在现金支 付不按现金管理制度办理现金报销手续，有 2 张支出手续不完备的付款凭证给予报销，存 在白条抵现的情况。 审计意见：白条抵现应
5、予以纠正，不予以报销。2、注册会计师张雷负责审计、注册会计师张雷负责审计 Y 公司应收账款项目。发现有公司应收账款项目。发现有 S 公司欠款公司欠款 3500 万元，其经万元，其经 济内容注明为货款，账龄已超过济内容注明为货款，账龄已超过 2 年。由于年。由于 S 公司是公司是 Y 公司的投资方公司的投资方(S 公司投资资本为公司投资资本为 500 万美元，折记账本位币人民币万美元，折记账本位币人民币 4200 万元万元)，张雷认为需要加倍关注。，张雷认为需要加倍关注。 请问：张雷应实施哪些审计程序请问：张雷应实施哪些审计程序?解：张雷买施以下程序实施审计：1.向 S 公司发出询证函。 2.查
6、阅 Y 公司和 S 公司签章确认的购货合同、经 Y 公司管理当局批准的发货凭证和经 S 公司的收货验收证明等。3.评价 Y 公司偿付贷款的能力。分析：1.“应收账款”项目核算反映企业因销售产品、材料、提供劳务等业务，应向购货单位或 接受劳务单位收取的款项。在确认这项 3500 万元的应收账款时，由于 S 公司是投资方，首先 要确认 S 公司所欠 Y 公司的款项是否为正常商业信用。如果 S 公司确实与 Y 公司具有货款往 来关系，下一步需要对应收账款项目的存在性和所有权归属性予以确认，设计函证程序或替代 性审计程序(查验有无对方出具的具有法律效力的书面文书或对方的收货验收证明、运输部门 出具的合法运输凭证或近期的双方对账记录等)确认其存在性；最后，还要通过观察近期还款 情况和了解对方现金流量及财务状况，确认其可收回性。即使注册会计师确认了 S 公司和 Y 公司之间的往来款项属于正常的结算债权债务关系，也要注意 Y 公司是否在财务报表附注中适 当披露此关联交易。 2.张雷如果不能取得被审计单位提供的 S 公司正常偿付贷款的有效文书，根据职业判断， 应考虑 Y 公司与 S 公司之间是否已有抽逃资金的默契。审计人员应根据其具体情况和数额的大 小，选择应发表的适当审计意见。
