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1、第 1 页 共 9 页 绝密考试结束前 全国 2013 年 7 月高等教育自学考试 审计学试题 课程代码00160 请考生按规定用笔将所有试题的答案涂、写在答题纸上。 选择题部分 注意事 项 1.答题前考生务必将自己的考试课程名称、姓名、准考证号用黑色字迹的签字笔或钢笔填写在答题纸规定的位置上。 2.每小题选出答案后用 2B 铅笔把答题纸上对应题目的答案标号涂黑。如需改动用橡皮擦干净后再选涂其他答案标号。不能答在试题卷上。 一、单项选择题本大题共 20 小题每小题 1 分共 20 分 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。未涂、错涂或多涂均无
2、分。 1、为了充分体现审计的本质属性在审计机构设置和实施审计过程中必须遵循 B A、真实性原则 B、独立性原则 C、客观性原则 D、公正性原则 2、我国注册会计师审计最早的法规会计师暂行章程出自于 B A、明朝政府 B、北洋政府 C、民国政府 D、清朝政府 3、下列情况中对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是 D A、注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的会计 B、注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干 C、注册会计师的一位老师拥有被审计单位的股票 D、注册会计师的妹妹在被审计单位担任现金出纳 4、注册会计师的业务范围不应包括 C A、验资业务 B、财务报表审计业务 C、
3、保险精算业务 D、税务代理业务 5、下列有关审计证据可靠性的表述中注册会计师认同的是 B A、书面证据与实物证据相比是一种辅助证据可靠性较弱 B、内部证据在外部流转并获得其他单位承认则具有较强的可靠性 第 2 页 共 9 页 C、被 审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成具有较强的可靠性 D、环境证据比口头证据重要属于基本证据可靠性较强 6、鉴证业务涉及的三方关系人是指 C A、注册会计师、委托人、被鉴证单位 B、注册会计师、委托人、责任方 C、注册会计师、责任方、预期使用者 D、注册会计师、委托人、预期使用者 7、下列职务中不属于不相容职务的是 C A、执行某项业务与记录该项业务 B、记
4、录总账与记录明细账、日记账 C、授权某项业务与审核该项业务 D、执行某项业务与审核该项业务 8、注册会计师努力达到形式上的独立性以便 A A、保持公众对执业界的信任 B、达到实质上的独立 C、遵守审计准则 D、持公正的、不偏不倚的精神状态 9、如果被审计单位存货种类繁多、收发频繁、价值差异较大注册会计师应当采用 D A、全面审计存货 B、随机抽样存货 C、判断抽样存货 D、分层抽样存货 10、下列做法中属于被审计单位的错误而非舞弊的是 A A、由于疏忽和误解有关事实而作出不恰当的会计估计 B、更改账簿记录操纵利润 C、截留收入 D、更改原始凭证使之与记账凭证一致 11、为确定“长期借款”账户余
5、额的真实性应当向 C A、公司的律师进行函证 B、金融监管机构进行函证 C、公司存过款的所有银行进行函证 D、公司的主要股东进行函证 12、对于注册会计师的欺诈行为法院可判其 D A、具有民事责任 B、具有刑事责任 C、具有行政责任和刑事责任 D、具有民事责任和刑事责任 13、会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务应 C A、聘请其他专业人员帮助 B、转包给其他会计师事务所 C、拒绝接受委托 D、减少业务收费 14、下列各项中最能实现注册会计师交易和事项截止测试目标的是 C A、应收账款是否确实存在 第 3 页 共 9 页 B、存货是否充作抵押 C、年底前开出的支票是否均在年前入账 D、存
6、货的跌价损失是否已抵减 15、一般情况下检查有形资产不能确定 B A、实物资产的数量 B、实物资产的质量 C、有价证券的数量 D、现金的数量 16、下列各项证据中证明力最强的是 D A、被审计单位开具的销售发票 B、被审计单位成品库填制的出库单 C、在较好的销售收款内部控制下形成的应收账款的会计记录 D、注册会计师复算的产品成本计算单 17、审计工作底稿的所有权属于 C A、被审计单位财务部门 B、被审计单位董事会 C、执行该项目的会计师事务所 D、负责该项目的项目经理 18、在接受审计业务委托之前后任注册会计师应向前任会计注册师主要了解 D A、重要性水平 B、函证回函情况 C、存货盘点计划
7、 D、企业管理层的品行 19、如果注册会计师认为利润表可接受的重要性水平为 50000 元而资产负债表可接受的重要性水平为 100000 元则财务报表层次的重要性水平应为 B A、23000 元 B、50000 元 C、75000 元 D、100000 元 20、内部控制的控制环境不包括 C A、管理层的理念和经营风格 B、职权与责任的分配 C、销售授权 D、人力资源政策与实务 二、单项选择题本大题共 10 小题每小题 2 分共 20 分 在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的请将其选出并将“答题 纸”的相应代码涂黑。错涂、多涂、少涂或未涂均无分。 21、政府审计隶属于议会的国家
8、有 ABCDE A、美国 B、英国 C、加拿大 D、西班牙 E、澳大利亚 第 4 页 共 9 页 22、内部审计与注册会计师审计的一致性主要表现在 AD A、审计内容 B、审计目标 C、审计标准 D、审计方法 E、审计形式 23、一般情况下实物证据能够证实的具体目标有 BC A、计价和分摊 B、完整性 C、存在 D、分类和可理解性 E、准确性 24、鉴证业务按照提供的保证程度不同可分为 AB A、合理保证 B、有限保证 C、绝对保证 D、中等保证 E、相对保证 25、可能威胁独立性的情形包括 ABCD A、经济利益 B、自我评价 C、关联关系 D、外界压力 E、相互信任 26、下列审计证据中属
9、于外部书面证据的有 AB A、注册会计师编制的有关计算表 B、被审计单位的律师回函 C、产品出库凭单 D、售货发票 E、领料汇总表 27、审计证据的充分性与适当性之间的内在关系为 ACD A、审计证据的适当性会影响审计证据的充分性 B、审计证据的充分性较高适当性就较低 C、审计证据的相关性与可靠性较低时所需证据的数量相对较多 D、审计证据的相关性与可靠性较高时所需证据的数量相对较少 E、审计证据的充分性与适当性不存在什么关系 28、注册会计师在审计被审计单位存货账户中是否将他人寄售商品列入其中时与此相关的管层认定有 ACDE A、权利与义务 B、完整性 C、存在 D、计价和分摊 E、分类和可理
10、解性 29、控制测试程序包括 ACDE 第 5 页 共 9 页 A、观察 B、计算 C、检查 D、询问 E、重新执行 30、审计意见的基本类型有 ABCE A、无保留意见 B、保留意见 C、无法表示意见 D、不确定意见 E、否定意见 非选择题部分 注意事项 用黑色字迹的签字笔或钢笔将答案写在答题纸上不能答在试题卷上。 三、名词解释本大题共 2 小题每小题 2 分共 4 分 31、盘点法 答案盘点法又称盘存法是根据账簿记录对各项财产物资进行实地清查盘点以确定账存与实存是否相符的一种方法。 32、总体审计策略 答案总体审计策略是对审计的预期范围和实施方式所作的规划是注册会计师从接受审计委托到出具审
11、计报告整个过程基本工作内容的综合计划。 四、简答题本大题共 2 小题每小题 5 分共 10 分 33、在 2013 年 3 月以下审计主体分别接受委托人的委派进行审计 (1)王东、黎明是 XYZ 会计师事务所的注册会计师接受东方股份有限公司董事会的委托对该公司 2012 年财务报表进行审计 (2)赵丹、姚林是东方股份有限公司内部审计部的工作人员按照审计计划安排对该公司进行财务审计 (3)王菲、赵敏是国家审计署的工作人员接受审计署委派对某大型电站的工程资金运用情况进行审计。 请回答以上三类审计主体在承办各审计业务时的相似之处以及不同之处。 答案上述审计分别为注册会计师审计、内部审计、政府审计。
12、相似之处都对被审计单位会计资料及其相关资料进行审计并发表审计意见对被审计单位起到监督作用运用的审计方法大致相同。 不同之处1审计方式不同。注册会计师审计是受托审计内部审计根据本部门、本单 位第 6 页 共 9 页 经营管理的需要自行安排施行政府审计是强制审计。 2审计目标不同。注册会计师审计是对被审计单位财务报表的合法性和公允性依法进行审计内部审计主要是检查各项内部控制的执行情况等提出各项改进措施政府审计是对各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金的收支、运用情况进行审计 。 3独立性不同。注册会计师审计双向独立内部审计受本部门、本单位直接领导仅强调与所审的其他职能部门相对独立政府审计机构隶属
13、国务院和各级人民政府领导因此在独立性上体现为单向独立即仅独立于审计第二关系人被审计单位 。 4审计标准不同。注册会计师审计依据的标准是注册会计师法和中国注册会计师协会制定的中国注册会计师执业准则内部审计依据的标准是内部审计准则政府审计依据中华人民共和国审计法和审计署制定的国家审计准则 。 34、ABC 会计师事务所某审计小组正在举行重要审计项目的讨论会在会中就审计证据的充分性和适当性的有关问题进行了讨论。甲注册会计师提出一种观点审计证据的质量越高需要的审计证据数量越少可以得出审计证据的质量和数量是呈反比的所以审计证据质量越低那么需要审计证据数量也就越多也就是说审计证据数量可以弥补审计质量上的不
14、足。乙注册会计师提出一种观点审计资源都是有限的为了使事务所获取更多的利润对于那些获取审计证据比较困难和成本较高的程序可以采取其他程序来代替只要不影响最终的审计质量即可。 要求(1)简述审计证据的性质。 (2)你是否认同甲注册会计师的观点请简要说明理由。 (3)你是否认同乙注册会计师的观点请简要说明理由。 答案1审计证据的性质包括充分性和适当性其中相关性和可靠性是审计证据适当性 的核心内容。 2不认同。尽管审计证据的充分性和适当性相关但如果审计证据的质量存在缺陷那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。 3不认同。注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间
15、的关系但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。 五、论述题本大题共 1 小题共 10 分 35、控制测试与实质性程序有什么区别与联系为什么即使被审计单位经控制测试被认定拥有非常健全的内部控制注册会计师仍不能完全省略实质性测试程序 答案控制测试与实质性测试的区别体现在以下几个方面 1控制测试的内容为内部控制是定性评价实质性程序的内容为账户金额是定量评价。 第 7 页 共 9 页 2控制测试的目的为评价内部控制有效性实质性程序的目 的是评价账户金额正确性为发表审计意见提供依据。 控制测试与实质性程序的联系体现在控制测试为实质性程序打基础控制测试的结果为确定实质性程序的性质、时间和范围提供依据实质性程序是在控制测试的基础上进行的实质性程序的程度取决于控制测试的结果。 不能完全省略实质性测试程序的主要原因为 1内部控制是被审计单位为达到其经营管理目标而设立和实施的最严格的内部控制也有其本身的固有限制一是控制成本的限制即被审计单位往往因考虑成本而牺牲内部控制可能带来的效益二是人为因素的限制包括有关人员不理解或错误理解内部控制相关人员串通舞弊而回避或破坏内部控制等。这些固有限制可能导致会计报表的重要反映失实。 2内部控制是否真正有效需要通过执行
