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1、经济学院学生会学习小组经济学院学生会学习小组6 具体经济业务的会计核算具体经济业务的会计核算第一节第一节第一节第一节 主要经济业务概述主要经济业务概述主要经济业务概述主要经济业务概述 资金进入企业资金进入企业 企业以发行股票债券以及向银行借款等活动筹资。企业以发行股票债券以及向银行借款等活动筹资。资金循环周转资金循环周转 进入企业的资金按进入企业的资金按G Gw wp pwwGG循环周转循环周转, ,表现为供产销过程。表现为供产销过程。 资金退出企业资金退出企业 企业资金循环周转完成时企业资金循环周转完成时, ,因交纳所得税、分派盈利、偿还借款等退出企业。因交纳所得税、分派盈利、偿还借款等退出
2、企业。 第二节第二节 资金筹集过程的核算资金筹集过程的核算 一一 资本筹集资本筹集 （一）接受投资（一）接受投资 注册资本：企业在工商行政管理部门登记的法定资金。注册资本：企业在工商行政管理部门登记的法定资金。 实收资本：投资者按企业章程或合同约定，实际投入企业的资本金。实收资本：投资者按企业章程或合同约定，实际投入企业的资本金。 资本一旦投入一般不能抽回。因此，除企业将资本公积、盈余公积转作资本资本一旦投入一般不能抽回。因此，除企业将资本公积、盈余公积转作资本 外，实收资本数额不能随意变动。外，实收资本数额不能随意变动。 投资主体：国家、法人、个人和外商投资主体：国家、法人、个人和外商 投资
3、方式：现金、实物、无形资产等投资方式：现金、实物、无形资产等 （二）资本公积（二）资本公积来源：来源：1 1）资本溢价）资本溢价2 2）股本溢价）股本溢价3 3）直接计入所有者权益的利得和损失）直接计入所有者权益的利得和损失用途：转增资本用途：转增资本 （三）帐户设置（三）帐户设置 实收资本实收资本 （股本）（股本） 减少时减少时 增加时增加时 减少时减少时增加时增加时现有资本额现有资本额明细账：按来源设置明细账：按来源设置 资本公积资本公积减少时减少时增加时增加时现有资本公积额现有资本公积额明细账：按股东设置明细账：按股东设置 （四）核算举例（四）核算举例【1】投资者投入货币资金投资者投入货
4、币资金 200000 元，存入银行。元，存入银行。借：银行存款借：银行存款 200000贷：实收资本贷：实收资本投资投资 200000【2】某单位投入企业全新运输汽车一辆，经投资各方确认价值为某单位投入企业全新运输汽车一辆，经投资各方确认价值为 250000 元。元。 借：固定资产借：固定资产 250000贷：实收资本贷：实收资本单位投资单位投资 250000经济学院学生会学习小组经济学院学生会学习小组【3】某公司发行普通股某公司发行普通股 1000000 股，每股面值股，每股面值 1 元，发行价格每股元，发行价格每股 3 元，股款全部收存银元，股款全部收存银 行。行。借：银行存款借：银行存款
5、 3000000贷：股本贷：股本 1000000资本公积资本公积股本溢价股本溢价 2000000【4】公司接受捐赠设备一台，确定入帐价值为公司接受捐赠设备一台，确定入帐价值为 200000 元。元。借：固定资产借：固定资产 200000贷：资本公积贷：资本公积接受捐赠接受捐赠 200000 例：企业例：企业 A、B、C、D 协商各出资协商各出资 200 万元（共计万元（共计 800 万元）新设万元）新设 F 公司。按协议，公司。按协议， A、B、C 以货币资金出资，以货币资金出资，D 以以 X 型生产流水线出资。型生产流水线出资。6 日，实际收到日，实际收到 A、B、C 所出资所出资 本。同日
6、，本。同日，D 提供的生产线验收，且其评估价值为提供的生产线验收，且其评估价值为 280 万元。万元。 借：银行存款借：银行存款 6000 000固定资产固定资产 2800 000贷：实收资本贷：实收资本-A 2000 000-B 2000 000-C 2000 000-D 2000 000资本公积资本公积 800 000 二二 负债资金筹集负债资金筹集（一）短期借款：（一）短期借款：还款期在 1 年以内。（二）长期借款：（二）长期借款：还款期在 1 年以上。（三）帐户设置（三）帐户设置短（长）期借款取得时归还时尚未归还的 借款财务费用利息收入期末转 入“本年利润”利息支出按债权人设明细账 按
7、费用项目设明细账预先提取尚未 支付实际支付期末尚未支付按费用项目设明细账筹建期内发生 支出完工转入“固定 资产”尚未完工工程成 本按费用项目设明细账（四）核算举例（四）核算举例 应付利息 在建工程经济学院学生会学习小组经济学院学生会学习小组借款、计息、付息、还本借款、计息、付息、还本 【1】欣欣公司向银行借入欣欣公司向银行借入 80000 元，月息元，月息 0.6%，期限为，期限为 6 个月，到期一次还本付息：个月，到期一次还本付息： 借入时：借入时： 借：银行存款借：银行存款80000贷：短期借款贷：短期借款 80000 到期归还时：到期归还时：借：短期借款借：短期借款 80000财务费用财
8、务费用 2880贷：银行存款贷：银行存款 82880【2】向银行举借短期借款向银行举借短期借款 50 万元，期限万元，期限 1 年，年息年，年息 18，半年付息，半年付息 1 次。请分别作出借次。请分别作出借 款、还款、按月预提利息、定期付息的会计分录。款、还款、按月预提利息、定期付息的会计分录。 借款时借款时借：银行存款借：银行存款 500 000 贷：短期借款贷：短期借款 500 000 每月计提利息每月计提利息借：财务费用借：财务费用 7 500 贷：应付利息贷：应付利息 7 500 半年付息半年付息借：应付利息借：应付利息 45 000 贷：银行存款贷：银行存款 45 000 还本还本
9、借：短期借款借：短期借款 500 000 贷：银行存款贷：银行存款 500 000【3】因购置生产设备需要向银行借入因购置生产设备需要向银行借入 300000 元，借款期为元，借款期为 2 年，年利率年，年利率 10，每年计息，每年计息 一次，到期一次还本付息，设备需安装，一年后方可投入使用。一次，到期一次还本付息，设备需安装，一年后方可投入使用。 借入时借入时借：银行存款借：银行存款 300000贷：长期借款贷：长期借款 300000 第一年底计息时第一年底计息时借：在建工程借：在建工程 30000贷：长期借款贷：长期借款 30000 第二年底计息时第二年底计息时借：财务费用借：财务费用 3
10、0000贷：长期借款贷：长期借款 30000 还本付息时还本付息时借：长期借款借：长期借款 360000贷：银行存款贷：银行存款 360000第三节第三节 供应过程核算供应过程核算一一 固定资产购置固定资产购置（一）固定资产含义（一）固定资产含义指使用期限超过指使用期限超过 1 年的房屋、建筑物、机器设备、机械、运输工具以及其他与生年的房屋、建筑物、机器设备、机械、运输工具以及其他与生 产、经营有关的设备、工具、器具等；不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值在产、经营有关的设备、工具、器具等；不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值在 2000 元以上，并且使用年限超过元以上，并且使用年限超
11、过 2 年的，也应作为企业的固定资产。年的，也应作为企业的固定资产。经济学院学生会学习小组经济学院学生会学习小组（二）固定资产入账价值（二）固定资产入账价值指企业单位购建固定资产达到预定使用状态前所发生的一切合理、必要的支出，指企业单位购建固定资产达到预定使用状态前所发生的一切合理、必要的支出， 包括买价、运输费、保险费、包装费、增值税、安装成本等。包括买价、运输费、保险费、包装费、增值税、安装成本等。 (三）固定资产购置的核算三）固定资产购置的核算固定资产固定资产 固定资产取固定资产取 得成本的增得成本的增 加加固定资产取固定资产取 得成本的减得成本的减 少少期末结存固定期末结存固定 资产原
12、价资产原价在建工程在建工程工程发生的工程发生的 全部支出全部支出结转完工工结转完工工 程成本程成本期末未完工期末未完工 程成本程成本明细账：按固定资产种类设置明细账：按固定资产种类设置明细账：按工程内容设置明细账：按工程内容设置1、购入时，如不需安装，按其支付的全部支出，包括买价、增值税、运费等、购入时，如不需安装，按其支付的全部支出，包括买价、增值税、运费等借：固定资产借：固定资产贷：银行存款贷：银行存款 2、购入需要安装的固定资产或者自建固定资产，在固定资产达到预计可使用状态前发生的、购入需要安装的固定资产或者自建固定资产，在固定资产达到预计可使用状态前发生的 全部支出全部支出 借：在建工
13、程借：在建工程贷：银行存款贷：银行存款应付职工薪酬应付职工薪酬原材料原材料 3、固定资产达到可使用状态后、固定资产达到可使用状态后 借：固定资产借：固定资产贷：在建工程贷：在建工程 二、材料采购业务的核算二、材料采购业务的核算核算内容核算内容1.1、及时记录发生在供应环节的各项采购支出，包括材料价款，增值税金和运输、及时记录发生在供应环节的各项采购支出，包括材料价款，增值税金和运输、 装卸费等；装卸费等；1.2、正确计算、记录外购材料的取得成本；、正确计算、记录外购材料的取得成本； 1.3、及时和供应商办理结算。、及时和供应商办理结算。增值税相关知识介绍：增值税相关知识介绍：征税对象：对商品生
14、产或流通各个环节的新增价值或商品附加值进行征税。征税对象：对商品生产或流通各个环节的新增价值或商品附加值进行征税。如：甲公司以如：甲公司以 1000 元购入商品一批，以元购入商品一批，以 1500 元销售出去，则对于实现的元销售出去，则对于实现的 500 元元 增值应向国家上缴税金。增值应向国家上缴税金。 增值税纳税人：一般纳税人和小规模纳税人，本节主要以一般纳税人企业为例。增值税纳税人：一般纳税人和小规模纳税人，本节主要以一般纳税人企业为例。1、对于一般纳税人企业应缴纳的增值税采用扣税法：、对于一般纳税人企业应缴纳的增值税采用扣税法：经济学院学生会学习小组经济学院学生会学习小组某月应交增值税
15、本月增值税销项税额本月增值税进项税额某月应交增值税本月增值税销项税额本月增值税进项税额本月增值税销项税额本月不含税销售收入本月增值税销项税额本月不含税销售收入适用税率，该项税额一般在销售商适用税率，该项税额一般在销售商 品时向买方收取；品时向买方收取；本月增值税进项税额本月不含税采购成本本月增值税进项税额本月不含税采购成本适用税率，该项税额一般在购买商适用税率，该项税额一般在购买商 品时连同购价一并支付给了卖方。品时连同购价一并支付给了卖方。以上例为例：以上例为例：本月应交增值税本月应交增值税150017100017852、对于小规模纳税人企业某月应交增值税，则直接根据企业该月不含税销售收入、对于小规模纳税人企业某月应交增值税，则直接根据企业该月不含税销售收入 乘以适用税率而得到。乘以适用税率而得到。一般纳税人企业增值税率一般为一般纳税人企业增值税率一般为
