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1、九、非会计报表信息的利用与分析九、非会计报表信息的利用与分析1.关联方企业之间若发生借款、担保和抵押业务，在进行财务分析时，应重点分析的内 容有：被担保企业的偿债能力、被担保企业的资产负债比。 2.属于会计政策变更的是：存货发出的计价方法由后进先出法改为加权平均法。 3.注册会计师通过实施审计工作，认为被审计单位财务报表的编制符合合法性和公允性 的要求，合理保证财务报表不存在重大错报。应出具：无保留意见审计报告。 4.审计人员应出具标准无保留意见的审计报告的情况是：财务报表已经按照适用的会计 准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、 经营成果和现金流量，并且
2、注册会计师已经按相关规定实施了审计工作而未受到限制。5.如果注册会计师对持续经营能力产生重大疑虑，应出具：带强调事项段的无保留意见 审计报告。 6.注册会计师在审计意见段中使用“由于上述问题造成的重大影响” 、 “由于受到前段所 述事件的重大影响”等术语时，出具的是：否定意见的审计报告。 7.注册会计师认为财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能 在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师 应当出具：否定意见的审计报告。 8.当注册会计师认为财务报表就其整体而言是公允的，但还存在对财务报表产生重大影 响的情形，应出具：保留意见的审计报告。 9
3、.（无法表示意见）的审计报告可读性最差，很难用来帮助报表使用者分析企业的财务 状况、经营成果和现金流量。 10. 资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项是指：资产负债表日 后事项。 11. 属于资产负债表日后事项中“调整事项”的有：已证实某项资产发生了减损、已确认 销售的货物被退回、资产负债表日董事会制定的利润分配方案由财务报告所属期间有 关的利润分配。 12. 属于资产负债表日后事项中“非调整事项”的有：资产负债表日后外汇汇率发生较大 变动。 13. 资产负债表日后的调整事项是：上年度销售商品发生退货。 14. 资产负债表日后的非调整事项是：发生重大企业并购、发生重大诉讼、
4、发生巨额亏损。15. 有关非调整事项的说法正确的是：非调整事项是资产负债表日后发生的情况的事项； 非调整事项的发生不影响资产负债表日企业的财务报告数字；重要的非调整事项可能 会影响资产负债表以后的财务状况和经营成果。 16. 企业会计准则第 36 号关联方披露中，规定了关联方关系认定的标准，属于关 联方的是：该企业的母公司。 17. （追溯调整法）是指对某项交易或事项变更会计政策时，如同该交易或事项初次发生 时就开始采用新的会计政策，并以此对相关项目进行调整的方法。 18. 固定资产的预计使用寿命和净残值发生变更，这一变更属于：会计估计变更。 19. 某公司发生的下列前期差错事项中，会影响其年
5、初未分配利润的是：前期少计管理费用 1000 万元。 20. 应当在附注中披露与前期差错更正相关的内容是：前期差错的性质；各个列报前期财 务报表中受影响的项目名称和更正金额；无法进行追溯重述的，说明该事实和原因及 对前期差错开始进行更正的试点，具体更正情况。 21. 审计报告的类型分为：无保留意见的审计报告、否定意见审计报告、保留意见的审计 报告、无法表示意见的审计报告。 22. 带强调事项段的无保留意见审计报告中，增加强调事项段的情形有：对持续经营能力 产生重大疑虑；重大不确定事项。 23. 出具保留意见审计报告的情形有：会计政策的选用、会计估计的做出或财务报表的披 露不符合适用的会计准则和
6、相关会计制度的规定；因审计范围受限制，不能获取充分、 适当的审计证据；注册会计师认为财务报表就其整体而言是公允的，但还存在对财务 报表产生重大影响的情形。 24. 注册会计师认为财务报表整体是公允的，注册会计师会出具保留意见的审计报告有： 会计政策的选用、会计估计的做出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会 计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告；因审计范围受限制， 不能获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报 告。 25. 资产负债表日后事项的种类包括：调整事项、非调整事项。 26. 常见的调整事项包括：已证实的资产发生了减值或原先确认的
7、减值金额需要调整；资 产负债表日后诉讼案件结案；进一步确定的资产负债表日前购入资产的成本或售出资 产的收入；资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。 27. 属于关联方关系形势的是：该公司的母公司、对该企业施加重大影响的投资方、该企 业的合营企业、该企业的联营企业。 28. 关联方交易的要素包括：交易的金额或相应的比例、未结算项目的金额或相应比例、 定价政策、与交易协议或合同相关的披露。 29. 根据企业会计准则第 28 号会计政策、会计估计变更和差错更正 ，企业应当披 露的重要会计政策包括：发出存货成本的计量；长期股权投资的后续计量；投资性房 地产的后续计量；固定资产的初始计量；生物资产的初
8、始计量；无形资产的确认；非 货币性资产交换的计量；收入的确认；合同收入与费用的确认；借款费用的处理；合 并政策。 30. 属于会计政策变更的是：法律、行政法规或国家统一的会计政策等要求变更；会计政 策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息。 31. 有关前期差错更正的会计处理，正确的有：不重要的前期差错需要调整当期与前期相 同的相关项目；不重要的前期差错如果属于影响损益的，应直接计入本期与上期相同 的净损益项目；重要的前期差错应追溯重述差错发生期间列报的前期比较金额；重要 的前期差错如果属于不影响损益的，应调整财务报相关项目的期初数。 32. 有关会计政策、会计估计变更与前期会计差错更正的财务分
9、析的说法，正确的有：一 般情况下，它们不具有现金流量影响；它们并未形成真正的现金流入，是一种低质量 的利润；会计政策变更属于非正常项目，变更结果不能作为盈利能力分析的一部分； 会计政策和会计估计变更可以影响到公司的流动比率、速动比率，总而影响流动资产 的变现能力；它们几乎没有经济实质意义，并未形成真正的现金流入，只在附注中加 以说明就可以了。 33. 当被审计单位受到其他单位诉讼，指控其侵犯专利权，要求其停止侵权行为并赔偿造 成的损失，法院已受理但尚未审理，注册会计师应出具：带强调事项的无保留意见审计报告。 34. 无保留意见的审计报告并不意味着企业的会计处理与会计准则完全一致。 35. 只有
10、当审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审 计证据，以至于无法确定财务报表的合法性与公允性时，注册会计师才会出具无法表 示意见的审计报告。 36. 同受共同控制和同受重大影响的两方之间，应该视为关联方。 37. 企业关联方及其交易的信息披露之所以越来越引人注目，主要原因不在于关联方之间 的交易能节省交易费用，而在于关联方之间的交易完全可以在不依赖于正常的市场交 易的条件下，通过“内部操纵”而完成交易，达到某种目的。 38. 对外提供合并财务报表的，对于已经包括在合并范围内各企业之间的交易不予披露。 39. 关联方之间的借款、担保和抵押，会大大增加其中一方的或有负债，
11、同时也会导致关 联方之间资金的过多占用，使上市公司资金周转不畅。 40. 母公司占用上市公司巨额资金会导致上市公司的盈利能力、资产质量和偿债能力出现 下降的趋势。 41. 会计政策的变更会增加企业偿债能力指标的虚假性。 42. 会计政策变更属于非正常项目，其变更结果不能作为盈利能力分析非一部分。 43. 企业对会计估计变更应当采用未来适用法处理。 44. 当企业发生会计估计变更时，需要在会计报表附注中披露的内容包括：会计估计变更 的内容和原因；会计估计变更对当期和未来期间损益的影响金额等。 45. 前期差错是指由于没有运用或错误运用以下两种信息，而对前期财务报告造成省略或 错报：编报前期财务报
12、表时预期能够取得并加以考虑的可靠信息以及前期财务报告批 准报出时能够取得的可靠信息。 46. 简述审计报告对财务分析的影响。无保留意见的审计报告对财务分析的影响。保 留意见的审计报告对财务分析的影响。否定意见的审计报告对财务分析的影响。 无法表示意见的审计报告对财务分析的影响。 47. 常见的非调整事项包括哪些。资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺；资产 负债表日后资产价格，税收政策、外汇汇率发生重大变化；资产负债表日后因自然 灾害导致发生重大损失；资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债；资 产负债表日后资本公积转增资本；资产负债表日后发生巨额亏损；资产负债表日 后发生企业合并或处置子
13、公司。 48. 简述资产负债表日后事项的财务分析。企业对资产负债表日后事项中的调整事项，已 经由会计报表编制者在财务会计批准报出日之前根据会计准则，调整了相关项目的账 户并调整了报表及报表附注的相关金额，这使得企业会计信息的相关性、可靠性进一 步增强。在调整后的基础上，财务分析人员对于财务报表运用财务比率以及财务的综 合评价体系、杜邦分析体系等工具，分析其盈利能力、偿债能力、营运能力、发展能 力等，从而可以分析出包含资产负债表日后调整事项在内的上年度企业的财务状况、 经营成果。对于资产负债表日后非调整事项，报表编制者并没有调整账户和调整报表， 也没有调整其净利润，只是将这些事项形成的原因、内容
14、以及影响做了相关的披露， 因此，财务分析人员要根据披露的情况对其进行逐一分析。 49. 关联方交易的主要类型有哪些。购买或销售商品；购买或销售除商品以外的其他 资产；提供或接受劳务；担保；提供资金（贷款或股权融资） ；租赁；代理； 研究与开发项目的转移；许可协议；代表企业或由企业代表另一方进行债务结 算；关键管理人员薪酬。 50. 简述关联方交易披露的原则和内容。企业无论是否发生关联方交易，均应当在附注中披露与该企业之间存在直接控制关系的母公司和子公司有关的信息。母公司不是该 企业最终控制方的，还应当披露企业集团内对该企业享有最终控制权的企业（或主体） 的名称。母公司和最终控制方均不对外提供财
15、务报表的，还应当披露母公司之上与其 最近的对外提供财务报表的母公司名称。企业与关联方发生关联方交易的，应当在 附注中披露该关联方关系的性质、交易类型及交易要素。对外提供合并财务报表的， 对于已经包括在合并范围内各企业之间的交易不予披露。 51. 如何分析关联方之间租赁、许可协议对企业财务的影响。重点考察从该类交易活动中 取得的收入支出占本类业务收入支出的比例。若交易比例较大且为非公允价格，则认 为该交易有明显的操纵行为，因此要结合适当的公允价格来调整利润。 52. 简述发生会计政策变更的会计处理方法。发生会计政策变更时，有两种会计处理方法， 即追溯调整法和未来适用法，两种方法适用于不同情形。追
16、溯调整法。追溯调整法 是指对某项交易或事项变更会计政策时，如同该交易或事项初次发生时就开始采用新 的会计政策，并以此对相关项目进行调整的方法。采用追溯调整法时，对于比较财务 报表期间的会计政策变更，应调整各期间净损益各项目和财务报表其他相关项目，视 同该政策在比较财务报表期间上一直采用。未来适用法。未来适用法是指将变更后 的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或者事项，或者在会计估计变更当期和未 来期间确认会计估计变更影响数的方法。在未来使用法下，不需要计算会计政策变更 产生的累积影响数，也无需重编以前年度的财务报表。企业会计账簿记录及财务报表 上反映的金额，变更之日仍保留原有的金额，不因会计政策变更而改变以前年度的既 定结果，并在现有金额的基础上在按新的会计政策进行核算。 53. 简述会计政策变更的会计处理方法的选择应遵循的原则。法律、行政法规或者国家 统一的会计制度等要求变更的情况下，如果国家发布了相关的会计处理办法，则按照 国家发布的相关会计处理规定进行处理；如果国家没有发布相关的会计处理办法，则 采用追溯调
