现金流量表的编制

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1、第五章第五章 现金流量表的编制现金流量表的编制 习题习题 一、单项选择题一、单项选择题 1.下列事项中会引起现金流量净额变动的是（ ）。 A.将现金存入银行 B.用银行存款购买 1 个月到期的 债券 C.用固定资产抵偿债务 D.用银行存款清偿 20 万元的债 务 2.下列各项中，属于经营活动产生的现金流量的是（ ） A.销售商品收到的现金 B.发行债券收到的现金 C.发生筹资费用所支付的现金 D.分得股利所收到的现金 3.支付的在建工程人员的工资属于（ ）产生的现金流量。 A.筹资活动 B.经营活动 C.汇率变动 D.投资活 动 4.在编制现金流量表时，因企业资金短缺，变卖旧汽车收到现金业务属

2、于（ ） A.经营活动 B.投资活动 C.投资收益 D.营业外 收入 5.某公司出售一台不需用设备，收到价款 30 万元，该设备原价 40 万元，已提 折旧 15 万元，出售过程中支付该项设备拆卸费用 0.2 万元，运输费用 0.08 万 元，设备已由购入单位运走根据该资料填入现金流量表“处置固定资产、无形 资产和其他长期资产收回的现金净额”项目的金额应为（ ） A.30 万元 B.25 万元 C.29 万元 D.29.72 万元 6.企业期初未交所得税 28 万元，本期发生的所得税费用为 310 万元，递延所得 税负债增加 20 万元，期末未交所得税 12 万元，则本期支付的所得税税款为（

3、） A.310 万元 B.284 万元 C.290 万元 D.306 万元 7.甲公司 2009 年度发生的管理费用为 6 600 万元，其中：以现金支付退休职工 统筹退休金 1 050 万元和管理人员工资 3 300 万元，存货盘盈收益 75 万元，管 理用无形资产摊销 1 260 万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲 公司 2009 年度现金流量表中“支付其他与经营活动有关的现金”项目的金额为 （ ）万元。 A.315 B.1 065 C.2 115 D.2 025 8.下列关于经营活动现金流量的编制方法，正确的有（ ） A.只采用直接法 B.只采用间接法 C.正表采用直接法，补

4、充资料采用间接法 D.正表采用间接法，补充资料采 用直接法 9在采用间接法编制经营活动现金流量时，下列项目调整的原因是基于影响净 利润，但是不属于经营活动的是（ ）。 A资产减值准备 B固定资产摊销 C投资收益 D无形资 产摊销 二、多项选择题二、多项选择题 1.现金流量表以广义的现金作为编制基础，具体包括（ ）。 A.库存现金 B.其他货币资金 C.购买后 3 个月内到期的债券投资 D.随时用于支付的银行存款 2.不产生现金流量的业务有（ ） A.核销坏账 B.收回以前年度已核销的坏账 C.存货的盘亏 D.固定资产盘盈 3.现金流量表可以分为（ ）。 A.借款活动产生的现金流量 B.投资活动

5、产生的现金流量 C.筹资活动产生的现金流量 D.经营活动产生的现金流量 4.下列交易和事项中，不影响当期经营活动产生的现金流量的有（ ）。 A.用产成品偿还短期借款 B.支付管理人员工资 C.收到被投资单位利润 D.支付各项税费 5.下列各项中，属于现金流量表中投资活动产生的现金流量的有（ ）。 A.外购无形资产支付的现金 B.转让固定资产所有权收到的现 金 C.购买三个月内到期的国库券支付的现金 D.收到分派的现金股利 6.下列各项属于经营活动现金流量的有（ ）。 A.销售商品收到的现金 B.购买固定资产支付的现金 C.吸收投资收到的现金 D.偿还应付账款支付的现金 7.下列各项中，属于筹资

6、活动产生的现金流量的有（ ）。 A.支付的现金股利 B.取得短期借款 C.增发股票收到的现金 D.偿还公司债券支付的现金 8.既影响现金又影响净利润的经济业务有（ ） A.出售无形资产收入现金 B.收回应收账款 C.赊销商品 D.按月支付短期借款利息 三、判断题三、判断题 1.现金等价物的主要特点是流动性强，并可随时转换成现金，通常指购买在 6 个月或更短时间内即到期或即可转换为现金的投资（ ） 2.现金流量表中的经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的交易和事项 销售商品或提供劳务处置固定资产分配利润等产生的现金流量均包括在经营 活动产生的现金流量之中（ ） 3.企业取得债券利息收入所收到

7、的现金属于经营活动流入的现金（ ） 4.分配股利或利润所支付的现金属于筹资活动流出的现金（ ） 5.企业在编制现金流量表时，对企业为职工支付的住房公积金、为职工缴纳的 商业保险金、社会保障基金等，应按照职工的工作性质和服务对象分别在经营 活动和投资活动产生的现金流量有关项目中反映。（ ） 6.财务费用是指企业筹集生产经营所需资金而发生的费用，因此所产生的现金 流量在现金流量表中均应列作筹资活动的现金流量。（ ） （四）计算题（四）计算题 1.某企业 2009 年度有关资料如下： （1）应收账款项目：年初数 1000 万元，年末数 1300 万元； （2）应收票据项目：年初数 40 万元，年末数

8、 20 万元； （3）预收账款项目：年初数 80 万元，年末数 90 万元； （4）营业收入 6000 万元； （5）应交税费应交增值税（销项税额）1037 万元； （6）其他有关资料如下：本期计提坏账准备 6.5 万元（该企业采用备抵法核算 坏账损失），本期发生坏账回收 2 万元，应收票据贴现使“财务费用”科目产 生借方发生额 3 万元，工程项目领用的本企业产品 100 万元产生增值税销项税 额 17 万元，收到客户用 11.7 万元商品（货款 10 万元，增值税 1.7 万元）抵偿 前欠账款 12 万元。 要求：根据上述资料，计算销售商品、提供劳务收到的现金。 2.某企业 2009 年度有

9、关资料如下： （1）应付账款项目：年初数 800 万元，年末数 900 万元； （2）应付票据项目：年初数 40 万元，年末数 20 万元； （3）预付款项项目：年初数 80 万元，年末数 90 万元； （4）营业成本 4000 万元；存货项目的年初数为 100 万元，年末数为 85 万元； （5）应交税费应交增值税（进项税额）600 万元； （6）其他有关资料如下：用固定资产偿还应付账款 8 万元，生产成本中直接工 资项目含有本期发生的生产工人工资费用 100 万元，本期制造费用发生额为 60 万元（其中消耗的物料为 5 万元），工程项目领用的本企业产品 9 万元。 要求：根据上述资料，计算

10、购买商品、接受劳务支付的现金。 3.A 公司 2009 年度资产负债表和利润表如下：资产负债表（简表） 编制单位：A 公司 2009 年 12 月 31 日 单位： 万元 资 产 期末余 额 年初余额 负债和股东权益 期末余 额 年初余额 流动资产： 流动负债： 货币资金 5,550 7,350 应付票据 0 12,000 交易性金融资产 1,800 2,000 应付账款 9,300 4,950 应收账款 3,900 5,400 流动负债合计 9,300 16,950 存货 16,500 8,000 非流动负债： 流动资产合计 27,750 22,750 应付债券 22,500 8,000 非

11、流动资产： 非流动负债合计 22,500 8,000 固定资产原值 50,700 25,000 负债合计 31,800 24,950 减：累计折旧 3,150 1,500 股东权益： 固定资产净值 47,550 23,500 股本 24,000 19,000 长期待摊费用 900 700 未分配利润 20,400 3,000 非流动资产合计 48,450 24,200 股东权益合计 44,400 22,000 资产总计 76,200 46,950 负债和股东权益总计 76,200 46,950 利润表 编制单位：A 公司 2009 年 单位：万元 项目 本期金额 上期金额 一、营业收入 73,

12、800 减：营业成本 36,000 营业税金及附加 销售费用 管理费用 6,100 财务费用 1,000 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“”号填列） 投资收益（损失以“”号填列） 300 二、营业利润（亏损以“”号填列） 加：营业外收入 300 减：营业外支出 1,000 三、利润总额（亏损总额以“”号填列） 30,300 减：所得税费用 10,200 四、净利润（净亏损以“”号填列） 20,100 其他相关资料：（1）本年度支付了 2700 万元现金股利。（2）主营业务成本 36000 万元，包括工资费用 16500 万元；管理费用 6100 万元中，包括折旧费 2150 万元，

13、长期待摊费用摊销 300 万元，支付其他 管理费用 3650 万元。（3）本年出售固定资产一台，原价 6000 万元，已提折旧 500 万元，处置 价格 5800 万元，已收到现金。其他导致固定资产变动的均系外购固定资产所致， 款均已支付。（4）本年度购入短期股票投资，计入“交易性金融资产”，支付价款 1800 万元。（6）本年度出售交易性金融资产收入现金 2300 万元，成本 2000 万元。（7）本年度偿付应付公司债券 7000 万元；新发行债券 21500 万元，已收 到现金。（8）本年度发生火灾造成存货损失 1000 万元，已计入营业外支出。（9）本年度发行新股 5000 万元，已收到现金。（10）本年度预付保险费 500 万元。（计入了“长期待摊费用”）（11）财务费用 1000 万元系支付的债券利息。（12）期末存货均为外购原材料。为简便起见，假设不考虑流转税，假定 A 公司没有现金等价物，应收账款 全部为应收销货款，应付账款全部为应付购货款。要求：（1）根据上述资料编制 A 公司的现金流量表的主表和补充资料。（2）请核对你所编制的报表是否正确，如何检查？列出检查公式。 4.A 公司 2010 年 4 月发生的经济业务对应的现金日记账、银行存款日记账、其 他货币资金明细账分别如下表 1、表 2、表 3 所示。现金等价物无变化。请采用 现金类日记账法编制 A