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1、财税普金网 http:/ ，才能税前扣除)。三、固定资产账面价值调整三、固定资产账面价值调整固定资产按照相关规定调整后，应按调整后的账面价值在剩余尚可使用寿命内计提折旧，不需要调整原已计提的折旧额，税会都是这样处理。具体思路：(固定资产-折旧)加上或减少调整值为“新的固定资产”账面价值，然后确认残值、减值准备，剩余尚可使用寿命、重新计提折旧。财税普金网 http:/ 号)的规定，企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后 12 个月内进行。2.因发生非正常损失或改变用途等
2、，原已计入进项税额、待抵扣进项税额或待认证进项税额，但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的。3.原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产等，因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的，应按允许抵扣的进项税额调整相关账面价值。四、固定资产折旧关键点四、固定资产折旧关键点1.固定资产准则规定，企业应对所有的固定资产计提折旧，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。2.固定资产应当按月计提折旧。固定资产应自达到预定可使用状态时开始计提折旧，终止确认时或划分为持有待售非流动资产时停止计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧;当月减少的固定资产，当月仍
3、计提折旧，从下月起不计提折旧。财税普金网 http:/ 3 年，尚可使用 5 年。如果无法合理确定租赁期届满时承租人是否会取得资产的所有权，则应按 3 年计提折旧，如果可以合理确定租赁期届满时承租人将会取得资产的所有权，则应按 5 年计提折旧。6.处于更新改造过程停止使用的固定资产，不计提折旧。因为固定资产已转入在建工程，不属于固定资产核算范围，所以不计提折旧。7.因大修理而停用、未使用的固定资产，照提折旧。8.特殊的固定资产残值率可以为 0。五、企业所得税口径最低折旧年限五、企业所得税口径最低折旧年限以下是企业所得税规定的最低折旧年限，折旧年限大于或等于下面规定即可。除国务院财政、税务主管部
4、门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：财税普金网 http:/ 20 年;(2)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为 10 年;(3)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为 5 年;(4)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为 4 年;(5)电子设备，为 3 年。六、固定资产折旧方法六、固定资产折旧方法可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等，固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。1.年限平均法年折旧额=(原价-预计净残值)预计使用年限或=固定资产原价年折旧率2.双倍余额递减法年折旧额=期初固定资产净值(原值-折旧)2/预计使用年限财税普金网 http:/ http:/ http:/ http:/ http:/
