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1、第五章第五章 企业主要经济活动的日常会计记录企业主要经济活动的日常会计记录 会计凭证、账簿与账务处理程序会计凭证、账簿与账务处理程序学习目的与要求学习掌握企业日常会计记录的三种方法：会计凭证、账簿及财务处理程序。学习重点与难点1、 了解会计凭证的作用，掌握会计凭证的分类，会计凭证最基本的分类是按凭证的填制程序和用途划分为原始凭证和记帐凭证两种，详细掌握原始凭证和记帐凭证的内容；掌握它们的填制和审核的方法。最后了解会计凭证的管理。2、 了解会计账簿的作用，掌握会计账簿的种类，重点掌握各类账簿的设置与登记方法。3、 掌握账簿的登记规则，发生错帐时，懂得如何来进行错账更正。4、 掌握对账和结账的内容
2、及要求，了解会计账簿的保管。5、 了解账务处理程序的意义及基本要求，重点掌握账务处理程序的几种方法，包括记帐凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、日记总账账务处理程序和通用日记账账务处理程序。本章要点所谓会计凭证，是指记录经济业务发生和完成情况，明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据，简称凭证。会计凭证可以反映经济业务，提供记账依据；明确经济责任，强化内部控制；监督经济活动，控制经济运行。会计凭证的种类很多，其中，最基本的分类是按照凭证的填制程序和用途分为原始凭证和记账凭证两种。原始凭证又称单据，是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的
3、发生或完成情况的原始凭据，是进行会计核算的原始资料。记账凭证是指会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的、用来反映经济业务简要内容、确定会计分录，并直接作为记账依据的会计凭证。会计凭证的分类如下图所示：原始凭证的填制要求包括填制及时，记录真实；内容完整、手续完备；书写清楚，更正规范。记账凭证的填制要求包括摘要简明、分录正确、连续编号、逐项填写和标明附件。凭证的审核主要从合规性、完整性和技术性三个方面进行。会计账簿，是指由一定格式、相互联系的账页组成的，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍，简称账簿。设置和登记账簿，是编制会计报表的基础，是联结会计凭证与会计报表
4、的中间环节，在会计核算中具有重要意义。会计账簿按其用途可分为序时账簿、分类账簿、联合账簿和备查账簿。会计账簿按其外表形式可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片账簿。会计账簿按其账页格式分类，可分为三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿、横线登记式账簿等。平行登记就是对每一项经济业务，一方面要在有关的总分类账户中进行总括登记；另一方面还要在其所属的有关明细分类账户中进行明细登记。通过平行登记，并相互核对，才能保证总分类账户的记录与明细分类账户的记录形成统驭和被统驭的关系，才能及时检查错误和更正错误。常用的错账更正方法有划线更正法、红字更正法和补充登记法三种。划线更正法是指用划线注销原有错误记录，然后
5、在划线上面写上正确记录的一种方法。它主要适用于在结账前发现账簿上所记的文字或数字有错误，而记账凭证正确，即纯属笔误造成的过账错误。红字更正法是指用红字冲销错误记录，以更正或调整记账错误的一种方法。补充登记法是指用蓝字编制一张补充凭证,补足账户中少记金额的一种方法。在记账以后,如果发现记账会会 计计 凭凭 证证原始凭证记账凭证自制原始凭证外来原始凭证一次凭证累计凭证汇总原始凭证记账编制凭证按格式分专用记账凭证按按填制方式分单式记账凭证复式记账凭证按是否经过汇总分汇总记账凭证非汇总记账凭证通用记账凭证按填制方法分按来源分收款凭证付款凭证转账凭证凭证中应借应贷科目无错误，但所记金额小于应记金额，应采
6、补充登记法。对账，简单来说，就是核对账目，是指在会计核算中，为保证账簿记录的真实可靠，对账簿及其记录的有关数据进行检查和核对的工作。通过对账，应当做到账证相符、账账相符、账实相符。结账，简单来说，就是结算账目，是指在将一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法结算出本期发生额合计和期末余额，并将期末余额结转下期的方法。账务处理程序，也称会计核算形式或会计核算组织程序，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记各种账簿、编制会计报表的工作程序和方法等。主要有记账凭证账务处理程序、科
7、目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、日记总账账务处理程序和通用日记账账务处理程序本章习题： 本章第一节习题本章第一节习题 一、名词解释一、名词解释会计凭证 原始凭证 记帐凭证 累计凭证 原始凭证汇总表 科目汇总表 二、判断题二、判断题1原始凭证的填制不得使用圆珠笔填写。 （ ） 2转帐业务即银行存款在不同企业单位的银行户之间的划转。 （ ） 3原始凭证和记帐凭证都是具有法律效力的证明文件。 （ ） 4采用累计原始凭证可以减少凭证的数量和记帐的次数。 （ ） 5一张累计凭证可连续记录所发生的经济业务。 （ ） 6收款业务是指销售产品收取货款的业务。 （ ） 7记账凭证的编制依据是审核
8、无误的原始凭证。 （ ） 8科目汇总表只能作为登记总帐的依据。 （ ） 9汇总记帐凭证即记帐凭证汇总表，二者的编制方法相同。 （ ） 10会计凭证的保管期满以后，企业可自行进行处理。 （ ） 三、填空题三、填空题 1一次凭证只是反映_或_的凭证。 2会计凭证按其_可分为原始凭证和记帐凭证。 3原始凭证是_的依据，而记帐凭证是_的依据。 4一般外来原始凭证都是_；自制原始凭证既有_，也有 _。 5记账凭证按编制的方法不同，可分为_和_。 6除_和_的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附 有原始凭证。 7_是全部汇总的记账凭证。 8为了保证原始凭证内容的真实性，应从_和_两方面对原始凭证
9、进行严格的审查和核对。 9会计凭证的传递一般包括规定合理的_、_及凭证在传递过程中 的_等。 10会计凭证的保管，是指会计凭证登帐之后的_、_和 _。四、单项选择题四、单项选择题1下列不属于原始凭证基本内容的是（ ）。 A填制日期 B经济业务内容 C应借应贷科目 D有关人员签章 2产品生产领用材料，应编制的记帐凭证是（ ）。 A收款凭证 B付款凭证 C转帐凭证 D 一次凭证 3记账凭证的填制是由（ ）完成的。 A出纳人员 B会计人员 C经办人员 D主管人员 4记账凭证是根据（ ）填制的。 A经济业务 B原始凭证 C账簿记录 D审核无误的原始凭证 5“限额领料单”是一种（ ）。 A一次凭证 B累
10、计凭证 C单式凭证 D汇总凭证 6将同类经济业务汇总编制的原始凭证是（ ）。 A一次凭证 B累计凭证 C记账编制凭证 D汇总原始凭证 7填制会计凭证是（ ）的前提和依据。 A 成本计算 B 编制会计报表 C 登记帐簿 D 设置帐户 8下列项目中，属于自制原始凭证的有（ ） A 领料单 B 购料发票 C 增值税发票 D 银行对账单 9从银行提取现金 500 元，应编制（ ） A 银行存款的收款凭证 B 银行存款的付款凭证 C 现金的收款凭证 D 现金的付款凭证 10以银行存款归还银行借款的业务，应编制（ ） A 转帐凭证 B 收款凭证 C 付款凭证 D 计算凭证 11会计凭证按（ ）分类，分为原
11、始凭证和记帐凭证。A 用途和填制程序 B 形成来源C 反映方式 D 填制方式 12下列原始凭证中属于外来原始凭证的有（ ） A 购货发票 B 工资结算汇总表 C 发出材料汇总表 D 领料单 13.对于现金和银行存款之间相互划转的经济业务，通常（ ） A 不需编制记帐凭证 B 需编制收款凭证C 需编制付款凭证 D 需编制转帐凭证 14.盘存表是一张反映企业财产物资实有数的（ ） A 外来原始凭证 B 自制原始凭证 C 记帐凭证 D 转帐凭证 15自制原始凭证按其填制方法，可以分为（ ） A 原始凭证和记帐凭证 B 收款凭证和付款凭证 C 单项凭证和多项凭证 D 一次凭证和累计凭证 16把一项经济
12、业务所涉及的有关帐户，分别按每个帐户填制一张记帐凭证称为（ ）A 一次凭证 B 单项记帐凭证C 复式记帐凭证 D 借项记帐凭证 17会计人员对于不真实不合法的原始凭证，应当（ ）A 给予受理，但应向单位领导口头报告B 给予受理，但应向单位领导书面报告C 不予以受理D 视具体情况而定 18.原始凭证的金额出现错误，正确的更正方法是 ( ) A 由出具单位更正，并在更正处盖章 B 出取得单位更正，并在更正处盖章 C 由出具单位重开 D 由出具单位另开证明，作为原始凭证的附件 19按照记帐凭证的审核要求，下列内容中不属于记帐凭证审核内容的是（ ） A 凭证使用是否正确 B 凭证所列事项是否符合有关的计划和预算 C 凭证的金额与所附原始凭证的金额是否一致 D 凭证项目是否填写齐全 20.记帐凭证按其所反映的经济内容不同，可以分为（ ） A 单式凭证和复式凭证 B 收款凭证、付款凭证和转帐凭证 C 通用凭证和专用凭证 D 一次凭证、累计凭证和汇总凭证五、多项选择题五、多项选择题1 “收料单”是 （ ） A外来原始凭证 B自制原始凭证 C一次凭证 D累计凭证 E记账凭证 2 “限额领料单”是 （ ） A外来原始凭证 B自制原始凭证 C一次凭证
