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1、浅析工业企业货币资金方面的内部控制的研究和策略浅析工业企业货币资金方面的内部控制的研究和策略摘要：摘要：在工业企业的发展中，货币资金掌握着工业企业的命脉，是企业生存和发展的基础。同时，也是工业企业经济犯罪的主要原因，这是由于企业货币资金在内部控制上出现了漏洞，对货币资金的内部控制和管理规范还不够重视。本文结合工业企业货币资金方面的内部控制存在的问题做了详细的研究，在企业货币资金方面的内部控制应对策略上做了一些探索。关键词：关键词：工业企业 货币资金 问题研究 对应策略随着国际化市场竞争的加剧，工业企业现有的货币资金的内部控制制度已经不能满足当前的需要，加大企业货币资金的内部控制，已经成为各工业
2、企业亟待解决的问题。货币资金是企业进行生产经营的基本条件，任何生产经营多动都需要用到货币资金，其涉及面广、来往流通频繁，随时都会出现挪用、挤占、短缺的现象，甚至还会出现被盗、丢失、贪污的事情发生。面对货币资金流动性强，难以控制、风险性高的特点，工业企业首要的任务就是加强货币资金的管理，结合企业本省的实际情况，在制度上规范化、系统化，严格按照制度执行，加大监督力度，从而达到有效广控的目的。1.工业企业在货币资金方面的理论基础工业企业在货币资金方面的理论基础1.1 货币资金的概述货币资金的概述在企业的生产经营中，任何一个环节都离不开货币资金的流动，是工业企业资产中很重要的组成部分，这种存在以货币的
3、存在形态，其流行性明显的区别于其他资产。货币资金根据其用途和存放方式的不同，一般分为银行存款、现金和其他形式的三类。在企业的整体运行过程中，各个环节主要是通过货币资金的流动来完成，这就使得货币资金具有很强的流动性，同时暗藏一定的风险。这就要求工业企业在财务审核时，细致的对货币资金进行控制与核算，以保证其安全、完整、高效。1.2 货币资金的内部控制目标货币资金的内部控制目标建立完善的企业内部控制制度，是工业企业货币资金内部控制的主要目标。主要有三方面的要求：其一，保证货币资金的安全性。建立的制度应能保证企业现金的安全，防止挪用、诈骗、被盗的事情出现；其二，保证工业企业货币资金的完整性。加大监管力
4、度，坚决禁止私设小金库和私吞企业资金的违法行为；其三，保证工业企业货币资金的高效性。科学的配置工业企业货币资金的开销，按照一定的秩序进行生产经营，确保货币资金在使用效率的最大化。2.工业企业货币资金方面的内部控制上存在的问题研究工业企业货币资金方面的内部控制上存在的问题研究2.1 财务人员缺乏良好的职业素养财务人员缺乏良好的职业素养针对各个工业企业，其发展的规模不同，对财务人员的招聘标准也不同，有些规模小的企业对财务人员没有严格的要求，造成一些财务工作人员没有会计证、缺乏最起码业务技能，从而就不能对货币资金进行有效的控制。甚至有的财务人员素质底下，对企业的货币资金没有全面的认识，淡漠货币资金内
5、部管理制度，不仅不能严格的按照企业规定的各种制度去实施，其不端正的态度还给货币资金内部控制管理带来了一定的负面影响。2.2 内部控制管理制度不健全内部控制管理制度不健全随着现在工业企业的改革，市场经济的变化，政府政策对工业企业的更新，加上现在激烈的市场竞争，那些传统的、旧的货币资金的内部控制制度已经不能达到现在生产经营的要求，而有没有新的制度替代，必然会产生一些漏洞，让有些人有机可乘，给工业企业带了一定的风险和危害，可见货币资金内部管理制度也要紧跟企业发展，适应企业的经营管理和具体要求。2.3 在货币资金存款、收支现金等方面缺乏管理在货币资金存款、收支现金等方面缺乏管理在工业企业的货币资金的管
6、理中，在银行存款、业务收支和其他资金方面都要有严格的管理，一旦管理不善就会出现各种各样的风险，给企业造成很大的损失和不良的影响。其具体的表现有：在工业企业银行存款上缺乏管理，造成一些财务人员利用工作之便公款私用，舞弊营私。主要表现在：其一私自涂改银行的对账单，擅自提取现金并归为已有。财务人员通过涂改银行对账单上的金额，修改金额与银行存款的账目一致，简单的掩盖了银行存款变动的情况，将变动款项私吞挪用；其二是私自提取现金，利用支票换取实物。财务人员利用自己便利的工作，自己在支票上签字，用来套取现金或购买一些实物，同时又不留存根，不记账，加上监管的制度不健全，没有办法查证所贪污的事实。其三在银行多开
7、几个户头，将企业的账目转移到自己的户头上。财务人员利用与银行的业务往来，利用银行的便利条件，私自将企业的资金存入自己的账户，其在存款期间的所得利息变顺理成章的归为己有。这些只是我们调查的一部分现象，肯定还有一些更为隐蔽的恶劣行为不为所知，这给企业带来了一定的风险和损失。在工业企业的现金支付上缺乏管理，使得一些财务人员不能抵挡诱惑，想一些旁门索道来将企业的现金归为己有。主要表现在：其一用少列收入，多列开支的办法，套取现金。在对账的工作中，有的财务人员可能在合计的时候将数据加错，于是他们就通过少计现金的收入账目的合计数据，在支出上多列条目，从而使多余的账目归到自己的名下。其二采取不入账的方式套取现
8、金，每天的业务往来账目财务人员都会经手一些现金，由于对方的松懈，对收据或发票没有严格的要求，财务人员利用这一点，不再给付款方开相关证明，更不报账，很简单的就将这笔款项转化为己所有。其三用撕毁票据的办法，甚至盗用凭证，与相关的财务人员一起将所开出的票据销毁，从而将项目款归为自己所有。在其他形式的货币资金上，财务人员利用工作之便，变更工资款项、人数和延长工作时间的方式使账目上的资金增加，而在发放的时候却按实际发放；还在过年过节的职工福利上来造假账、开假的发票凭据；使得有些企业的资金不能落实到位，造成极其恶劣的影响。2.4 岗位设置不当，授权审批不严岗位设置不当，授权审批不严对于一些规模比较小的工业
9、企业，账目工作比较少，往往有些工作人员会身兼数职，既是会计又是出纳，既管采购有管销售，一个人承担起来整个企业的货币资金，没有相关人员的相互监督。这就使得财务人员不能规范的操作工作流程，禁不止金钱的诱惑，开始滥用职权、徇私舞弊，私自的改动账目和会计信息，甚至，会私自挪用、隐瞒企业的资产，给企业带来巨大的经济损失。比方说有的工业企业在物资的采购和决策上都有一人决定，该员工一个人就可以包揽全部采购的工作，没有其他人员进行监督，也没有完善的制度对货币资金进行审核，很容易造成内部失控，货币资金被侵占。2.5 全程的监督力度不够，没有形成一个健康的内部环境全程的监督力度不够，没有形成一个健康的内部环境对于
10、负责工业企业的货币资金的财务部门，建立的监督审核制度不完善，监管的力度不过。对于一些账目很少去审核，对于审核出的问题不给予及时的处理和纠正。特别对于那些家族式的工业企业，企业领导对内部审核工作不够重视，缺乏合理的、统一的管理，没有明确的内部控制制度，从而是一些审核机构形同虚设，很难也很少将审核工作落到实处。还有一些工业企业实行了财务部门自我监督或者将审计部门和财务部门设立在一个部门里，由财务部门的主管做总领导，这样使得审核部门失去了独立性，受制于财务部门，不能更好的发挥应有的作用，给企业带来一定的隐患。3.工业企业货币资金方面的内部控制管理上的应对策略工业企业货币资金方面的内部控制管理上的应对
11、策略3.1 提高管理者和财务人员的职业素养提高管理者和财务人员的职业素养工业企业的发展离不开高素质的人才，特别是财务人员，直接决定了货币资金的内部控制。对于财务人员的要求，首要的是必须要有会计从业资格证 ，具备良好的职业技能；同时还要有较强的法制观念和职业素养，对新会计准则和一些财经法规有一定的理解和认识。另外，要采取定期培训的方式，针对财务人员的职业道德、业务能力、知识水平等方面做详细的培训，全面的提高他们的能力。采用定期轮岗制度，不仅可以提高财务人员的综合能力，还可以在工作交接时暴露一些财务人员的违法行为。3.2 建立严格的内部控制管理制度建立严格的内部控制管理制度在货币资金的内部控制的每
12、一各环节都要有严格的内部控制制度，具体的制度表现在以下几方面：在授权批准制度上。工业企业应健全货币资金业务的岗位责任制，使相关部门和岗位的职责权限得已明确，对货币资金设立授权批准制度，确保监督执行。对批准的程序、方式以及责任和相关的配套措施有专人审批人员负责，明确职责范围，审核人以及经办人员都不能超出授权范围，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离。第一、在货币资金支出方面，要实行逐级申报，逐级审批，业务部门办理付款凭证，最后出纳人员去银行办理付款业务；第二、在货币资金收入方面，先有会计进行审核、登记，直至无误后，出纳人员才能办理相关手续。在预算控制制度上。工业企业要对一段时间内资金流入和流
13、出进行核算，以便对资金的使用情况进行统一合理的安排。工业企业一旦形成资金的预算控制制度，不但会使资金在企业生产中的经营利用率受到影响，而且还会对货币资金的使用流通情况有一定的影响，如果控制不好，还会对企业的发展产生影响。在工业企业在对资金预算的过程中，应尽可能的减少主观性和随意性，工业企业应结合自身的实际情况，对货币资金预算进行规划，使其有利于自身的健康发展。不能将资金的预算编制同资金的核算两者归同一部门，这样难免出现问题，而企业自身还不知情，可能影响全局。做好预警制度建设，资金预算编制完成后，一定要严格规范执行过程，如有违规操作，在没有造成重大损失前，及时整改，防止扩散。在内部稽核制度上。第
14、一、工业企业内部的检查组要严格遵守企业的制度，履行自己的职责，监控好授权批准制度的执行情况，不能越权审批，倘若发现有个别部分有不当行为，无论情节大小都要给一定的惩罚，并督促及时改正。第二、工业企业各机构人员内部进行培训，让大家更熟悉各岗位的职责所在，时常对各岗位的设置和执行情况进行监督，看是否达到了不相容岗位分离的标准。3.3 加强货币资金存款、收支管理，防范在货币资金流通中的风险加强货币资金存款、收支管理，防范在货币资金流通中的风险对于工业企业的货币资金，最主要的风险还表现在银行的存贮和资金的流通上。其中重要的一部分取决于对票据和有关印章科学管理，在银行的储蓄时，对于一定的账目和账单要核实清
15、楚，并针对在银行储蓄的资金票据要做好核实情况，工业企业要有固定的、统一的账号，财务人员不得私自增开账户；在工业企业的经营过程中，经常会有货币资金的收支情况，尽管严格的授权可以减少货币资金的内部控制风险，但是首要的还是要对票据进行妥善保存，有专门的财务人员来负责各种票据的购买、使用、销毁等工作，并有书面的记录，防止票据的丢失和私自销毁。另外，工业企业还要对印章加强管理，专用印章有财务人员保管，一旦出现问题，责任到人，给予严厉的惩罚。在货币资金的内部控制上，还可以通过工业企业发布内部货币的方式来防止风险。内部货币只能在企业内使用，财务人员不无法采取一定的措施套取工业企业的资金，这样可以从根本上减少
16、财务人员与现金的接触，内部货币遵循市场规则，可以有效的在生产经营的各个环节使用，但不能在内部兑换现金，这就从根本上杜绝了一些人的不良思想，无计可施。3.4 建立岗位分工制度建立岗位分工制度对于工业企业的各个环节的工作人员，应该做到分工明确，相互合作又相互监督和制约，不仅使聘用的财务人员达到会计人员的一般标准，还要对企业的货币资金进行详细的处理。不仅具备会计人员应有的上岗资质，还要具有较高水平的道德修养，良好的职业情操。不仅如此，工业企业还应建立岗位责任制，让每一个财务人员都清楚自己的责任和义务，让财务人员之间进行相互制约和监督，在工作上有明确的规定，企业的出纳不能兼任审核工作，财务人员的档案和工资收入、日常费用支出，包括家庭债务都要进行登记核实。绝对不允许在生产经营中，由一个人操办整个业务流程，在资金管理和保存上实行轮换岗制度，给财务人员减少机会，同时也便于每个人的核实复查。3.5 加强全程管理，构建良好内部管理环境加强全程管理，构建良好内部管理环境 建立良好的内部环境，使工业企业货币资金在内部控制方面健康发展。优秀的整体环境给对货币资金的内部控制是一个很好的帮助。这个环境一
