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1、 1借贷记账法下主要经济业务的账务处理借贷记账法下主要经济业务的账务处理（一）资金筹集业务的账务处理（一）资金筹集业务的账务处理 一、所有者权益筹资业务一、所有者权益筹资业务 接受投资者投入的资本。 借：银行存款（现金资产）（现金资产）、固定资产、无形资产、长期股权投资等（非现金（非现金 资产）资产） 贷：实收资本（或股本） 资本公积资本溢价(或股本溢价)二、负债筹资业务二、负债筹资业务 1、短期借款的账务处理： 借入短期借款。 借：银行存款 贷：短期借款 每月计提利息。借：财务费用 贷：应付利息每季支付利息。 借：应付利息（前两月） 财务费用（后一月） 贷：银行存款归还短期借款。 借：短期借
2、款 应付利息（末季度前两月）应付利息（末季度前两月） 财务费用（末季度后一月）财务费用（末季度后一月）贷：银行存款 2、长期借款的账务处理： 取得长期借款。 借：银行存款 长期借款利息调整 贷：长期借款本金2名词解释 利息调整：贷款时间长于 1 年的，一般都是年初调整利率的，比如说你 5 月份 贷款，年利率 6.5%，9 月份人民银行调整利率到 6.7%，那么第二年的 1 月 1 日 开始，你的利率也要调到 6.7%。计提利息。 借：在建工程、制造费用、财务费用、研发支出等 贷：应付利息 长期借款利息调整 支付利息。 借：应付利息 贷：银行存款偿还长期借款。 借：长期借款本金 长期借款长期借款
3、应付利息应付利息 贷：银行存款（二）固定资产业务的账务处理（二）固定资产业务的账务处理 1、固定资产的购入： 不需安装 借：固定资产应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款、应付账款（赊购）等 需安装 购进。 借：在建工程 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款安装。 借：在建工程 贷：银行存款（人工安装费）原材料（领用材料）管理费用（水费电费等）交付使用。 借：固定资产贷：在建工程32、固定资产的折旧： 借：制造费用（生产车间固定资产）、销售费用（销售部固定资产）、管理费 用（行政管理部门以及非生产经营部门固定资产）、在建工程（自建固定资产） 、研发支出（研发无形资产）、其他业务成
4、本（如经营出租）等贷：累计折旧3.固定资产的清理 将固定资产账面价值转入“固定资产清理”账户。 借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产支付清理费用。 借：固定资产清理 贷：银行存款收到材料变价收入或责任人赔偿。 借：银行存款、其他应收款项 贷：固定资产清理实际收到赔偿款项。 借：银行存款等 贷：其他应收款结转清理净收益。 借：固定资产清理（无余额）贷：营业外收入 结转清理净损失。 借：营业外支出贷：固定资产清理（无余额）（三）材料采购业务的账务处理（三）材料采购业务的账务处理 一、实际成本法核算的账务处理一、实际成本法核算的账务处理 实际成本法下，一般通过“原材料”和”在途
5、物资”等科目进行核算。 1、材料已验收入库 如果货款已付，账单已到。4借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款、库存现金预付账款等 货款预付。 预付款时： 借：预付款项 贷：银行存款 实际购买时： 借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 补付或退回多余款项时 借：预付款项 贷：银行存款（此为补付情况）货款未付，账单已到。 借：原材料应交税费应交增值税（进项税费） 贷：应付账款、应付票据等货款未付，账单未到。 （等月末暂估入账月初反分录等核算） 按照暂估价入账，下月初作相反分录予以冲回，收到相关发票账单后再编制会 计分录。 借：原材料 贷：应付账款借：应付账款
6、贷；原材料借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款2、材料尚未验收入库 货款已付，账单已到，材料尚未验收入库。 借：在途物资应交税费应交增值税（进项税额）等贷：银行存款等 材料收到，并验收入库。 借：原材料 贷：在途物资5二、计划成本法核算的账务处理二、计划成本法核算的账务处理 计划成本法下，一般通过“材料采购”、“原材料”、“材料成本差异”等科 目进行核算。 1、材料已验收入库 如果货款已付，账单已到。 （采购时，按支付的实际金额） 借：材料采购 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（入库时，按计划成本金额） 借：原材料 贷：材料采购（按计划成本与实际成本之间的差额）
7、 借（或贷）：材料采购 贷（或借）：材料成本差异（此为节约差异情况，超支差异相反）货款预付与实际成本法核算的账务处理 大致相同。如果货款未付，账单已到。 （采购时） 借：材料采购 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款、应付票据等（入库、材料成本差异核算时与货款已付情况相同）货款未付，账单未到。与实际成本法核算的账务处理 相同。2、材料尚未验收入库 货款已付（未付），账单已到，材料尚未验收入库。 借：材料采购应交税费应交增值税（进项税额）等贷：银行存款（应付账款、应付票据）材料收到，并验收入库。 借：原材料 贷：材料采购6（四）生产业务的账务处理（四）生产业务的账务处理一、材料费用的归集
8、与分配 借：生产成本（直接用于产品生产） 制造费用（间接消耗） 管理费用（行政管理部门领用的材料费用）等 贷：原材料二、职工薪酬的归集与分配 1、应由生产产品、提供劳务负担的短期职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。借：生产成本（生产工人的短期职工薪酬） 制造费用（生产车间管理人员的短期职工薪酬属于间接费用） 贷：应付职工薪酬2、应由在建工程、无形资产负担的短期职工薪酬，计入建造固定资产或无形资 产成本。 借：在建工程、开发支出 贷：应付职工薪酬 借：无形资产、固定资产 贷：在建工程、开发支出 3、除上述两种情况之外的其他短期职工薪酬应计入当期损益。 借：管理费用、销售费用等（企业行政管理部门人员
9、和专设销售机构销售人员 的短期职工薪酬均属于期间费用） 贷：应付职工薪酬 三、制造费用的归集和分配 1、企业发生制造费用时。 借：制造费用 贷：累计折旧、银行存款、应付职工薪酬等 2、结转或分摊时。 借：生产成本 贷：制造费用 四、完工产品生产成本的计算与结转 当产品生产完成并验收入库时。 借：库存商品 贷：生产成本 7（五）销售业务的账务处理（五）销售业务的账务处理 一、主营业务收入的账务处理 借：银行存款、应收账款、应收票据、预收账款等贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）二、主营业务成本的账务处理 借：主营业务成本 贷：库存商品、劳务成本等三、其他业务收入与成本的账务处理 1、
10、当企业发生其他业务收入时。 借：银行存款、应收账款、应收票据等 贷：其他业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）2、当企业发生其他业务成本时。 借：其他业务成本 贷：原材料、累计折旧、应付职工薪酬等 （六）期间费用的账务处理（六）期间费用的账务处理 一、管理费用的账务处理 1、企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、 印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等在实际发生时。 借：管理费用 贷：应付利息、银行存款等 2、行政管理部门人员的职工薪酬。 借：管理费用 贷：应付职工薪酬3、行政管理部门计提的固定资产折旧。 借：管理费用 贷：累计折旧4、行政管理部门
11、发生的办公费、水电费、业务招待费、聘请中介机构费、咨询 费、诉讼费、技术转让费、企业研究费用。 借：管理费用 贷：银行存款、研发支出等8二、销售费用的账务处理 1、企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、运输费、 装卸费等费用。借：销售费用贷：库存现金、银行存款等2、企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等费用。借：销售费用 贷：应付职工薪酬、银行存款、累计折旧等三、财务费用的账务处理 1、 企业发生的各项财务费用。 借：财务费用 贷：银行存款、应付利息等2、 企业发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑差额、现金折扣。 借：银行存款、应付账款等 贷：财务费
12、用 （七）（七）利润形成与分配的账务处理利润形成与分配的账务处理 一、利润形成的账务处理一、利润形成的账务处理 1、会计期末（月末或年末）结转各项收入时。 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益等 贷：本年利润2、期末结转各项支出时。 借：本年利润贷：主营业务成本 其他业务成本营业外支出管理费用 财务费用 销售费用 营业税金及附加 资产减值损失9所得税费用等 二、利润分配的账务处理二、利润分配的账务处理 1、结转本年利润。 （净利润） 借：本年利润 贷：利润分配未分配利润 （净亏损） 借：利润分配未分配利润 贷：本年利润2、提取盈余公积。 提取的法定盈余公积。 借：利润分配提取法
13、定盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积 提取的任意盈余公积。 借：利润分配提取任意盈余公积贷：盈余公积任意盈余公积3、向投资者分配利润或股利。 企业向投资者宣告分配利润时 借：利润分配应付现金股利或利润贷：应付利润实际发放时。 借：利润分配转作股本的股利 贷：股本4、盈余公积补亏。 企业发生的亏损，除用当年实现的净利润弥补外，还可使用累积的盈余公积弥 补。借：盈余公积 贷：利润分配盈余公积补亏5、企业未分配利润的形成。 年度终了，企业应将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入该科目 “未分配利润”明细科目。 借：利润分配未分配利润 利润分配盈余公积补亏等贷：利润分配提取法定盈余公积 提取任意盈
14、余公积 应付现金股利 转作股本股利等 10结转后，“利润分配”科目中除“未分配利润”明细科目外，所属其他明细科 目无余额。“未分配利润”明细科目的贷方余额表示累积未分配的利润，该科 目如果出现借方余额，则表示累积未弥补的亏损。 借：利润分配盈余公积补亏 贷：利润分配未分配利润 财产清查结果的账务处理财产清查结果的账务处理一、库存现金清查结果的账务处理一、库存现金清查结果的账务处理1. 盘亏。 审批前： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金 审批后： 借：其他应收款应收现金短缺款（XXX 个人或单位）（可收回的保险赔偿和过失人赔偿）管理费用现金短缺（管理不善造成的净损失） 营业外支
15、出（自然灾害等原因造成净损失）贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢2. 盘盈。 审批前： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢审批后： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：其他应付款应付现金溢余（XXX 个人或单位）（应支付给有关人员或单位）营业外收入现金溢余（无法查明原因）二、存货清查结果的账务处理二、存货清查结果的账务处理1. 盘盈。 审批前： 借：原材料、库存商品等 贷：待处理财产损溢盘亏待处理流动资产损溢 11审批后： 借：待处理财产损溢盘亏待处理流动资产损溢 贷：管理费用 2. 盘亏。 审批前：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：原材料、库存商品等 审批后： 自然损耗产生的定额内合理亏损。 借：管理费用 贷：待处理财产损溢盘亏待处理流动资产损溢 超定额短缺以及存货损毁的亏损。 过失人、保险人负责赔偿： 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢盘亏待处理流动资产损溢 扣除过失人或保险公司赔款后： 借：管理费用 贷：待处理财产损溢盘亏待处理流动资产损溢 自然灾害及意外事故所造成的损失。 借：原材料（可以收回的残料价值）贷：待处理财产损溢盘亏待处理流动资产损溢借：其他应收款（向保险
