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1、1211 应收保户储金应收保户储金一、本科目核算企业（保险）应向投保人收取但尚未收到的以 储金利息作为保费收入的储金，以及投资型保险业务的投资本金。预收投保人储金和投资本金，也在本科目核算。二、本科目应当按照投保人和险种进行明细核算。三、应收保户储金的主要账务处理（一）企业应收投保人储金或投资本金时，借记本科目，贷记 “保户储金”科目。收到投保人储金或投资本金时，借记“银行存款”、 “现金”等科目，贷记本科目。（二）预收投保人储金或投资本金时，借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记本科目。转作保户储金或投资本金时，借记本科 目，贷记“保户储金”科目。四、本科目期末借方余额，反映企业尚未收取的储
2、金或投资本 金。1221 应收代位追偿款应收代位追偿款一、本科目核算企业（保险）按照原保险合同约定承担赔付保 险金责任确认的应收代位追偿款。二、本科目应当按照对方单位（或个人）进行明细核算。三、应收代位追偿款的主要账务处理（一）承担赔付保险金责任应当确认的代位追偿款，借记本科 目，贷记“赔付支出”科目。（二）收回应收代位追偿款时，应按收到的金额，借记“现金”、 “银行存款”等科目，已计提坏账准备的，借记“坏账准备”科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“赔付支出”科目，（三）应收代位追偿款的核销和转回，应当比照“坏账准备”科 目的相关规定进行处理。四、本科目期末借方余额，反映企业
3、已确认但尚未收回的应收 代位追偿款。1222 应收分保账款应收分保账款一、本科目核算企业（保险）从事再保险业务应收取但尚未收 到的款项。二、本科目应当按照再保险分出人或再保险接受人和再保险合 同进行明细核算。三、再保险分出人应收分保账款的主要账务处理（一）在确认原保险合同保费收入的当期，按相关再保险合同 约定计算确定的应向再保险接受人摊回的分保费用，借记本科目， 贷记“摊回分保费用”科目。（二）在确定支付赔付款项金额或实际发生理赔费用而冲减原 保险合同相应未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任 准备金余额的当期，按相关再保险合同约定计算确定的应向再保险 接受人摊回的赔付支出金额，借记本
4、科目，贷记“摊回赔付支出”科 目。（三）在原保险合同提前解除的当期，按相关再保险合同约定 计算确定璄摊回分保费用的调整金额，借记“摊回分保费用”科目， 贷记本科目。（四）在因取得和处置损余物资、确认和收到应收代位追偿款 等而调整原保险合同赔付成本的当期，按相关再保险合同约定计算 确定的摊回赔付支出的调整金额，借记或贷记“摊回赔付支出”科目， 贷记或借记本科目。（五）在能够计算确定应向再保险接受人收取纯益手续费时， 按相关再保险合同约定计算确定的纯益手续费，借记本科目，贷记 “摊回分保费用”科目。（六）对于超额赔款再保险等非比例再保险合同，在能够计算 确定应向再保险接受人摊回的赔付成本时，按摊回
5、的赔付支出金额， 借记本科目，贷记“摊回赔付支出”科目。四、再保险接受人应收分保账款的主要账务处理（一）确认分保费收入时，借记本科目，贷记“分保费收入”科 目。（二）收到分保业务账单时，按账单标明的金额对分保费收入 进行调整，按调整增加额，借记本科目，贷记“分保费收入”科目； 按调整减少额，借记“分保费收入”科目，贷记本科目。（三）收到分保业务账单时，按账单标明的再保险分出人扣存 本期分保保证金，借记“存出保证金”科目，贷记本科目；按账单标 明的再保险分出人返还上期扣存分保保证金，借记本科目，贷记“存 出保证金”科目。（四）计算存出分保保证金利息时，借记本科目，贷记“利息收 入”科目。五、应收
6、分保账款结算的主要账务处理再保险分出人、再保险接受人收到或支付分保账款时，按相关 应付分保账款金额，借记“应付分保账款”科目，按相关应收分保账 款金额，贷记本科目，按收到或支付的分保账款金额，借记或贷记 “银行存款”科目。六、应收分保账款的核销和转回，应当比照“坏账准备”科目的 相关规定进行处理。七、本科目期末借方余额，反映企业从事再保险业务应收取但 尚未收到的款项。1223 应收分保未到期责任准备金应收分保未到期责任准备金一、本科目核算企业（再保险分出人）从事再保险业务确认的 应收分保未到期责任准备金。二、本科目应当按照再保险接受人和再保险合同进行明细核算。三、应收分保未到期责任准备金的主要
7、账务处理（一）在确认非寿险原保险合同保费收入的当期，按相关再保 险合同约定计算确定的相关应收分保未到期责任准备金金额，借 记本科目，贷记“提取未到期责任准备金”科目。（二）资产负债表日，调整原保险合同未到期责任准备金余额 时，按相关再保险合同约定计算确定的应收分保未到期责任准备金 的调整金额，借记或贷记“提取未到期责任准备金”科目，贷记或借 记本科目。（三）在原保险合同提前解除而转销相关未到期责任准备金余 额的当期，借记“提取未到期责任准备金”科目，贷记本科目。（四）应收分保未到期责任准备金的核销和转回，应当比照“坏 账准备”科目的相关规定进行处理。四、本科目期末借方余额，反映企业从事再保险业
8、务确认的应 收分保未到期责任准备金结余。1224 应收分保保险责任准备金应收分保保险责任准备金一、本科目核算企业（再保险分出人）从事再保险业务应向再 保险接受人摊回的保险责任准备金，包括未决赔款准备金、寿险责 任准备金、长期健康险责任准备金。企业（再保险分出人）也可以设置“应收分保未决赔款准备金”、 “应收分保寿险责任准备金”、“应收分保长期健康险责任准备金”等 科目，分别核算应向再保险接受人摊回的未决赔款准备金、寿险责 任准备金、长期健康险责任准备金。二、本科目应当按照保险责任准备金类别和再保险接受人、再 保险合同进行明细核算。三、应收分保保险责任准备金的主要账务处理（一）在提取原保险合同保
9、险责任准备金的当期，按相关再保 险合同约定计算确定的应向再保险接受人摊回的保险责任准备金金 额，借记本科目，贷记“摊回保险责任准备金”科目。（二）在确定支付赔付款项金额或实际发生理赔费用而冲减原 保险合同相应未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任 准备金余额的当期，按相关应收分保保险责任准备金的相应冲减金 额，借记“摊回保险责任准备金”科目，贷记本科目。（三）在对原保险合同保险责任准备金进行充足性测试补提保 险责任准备金时，按相关再保险合同约定计算确定的应收分保保险 责任准备金的相应增加额，借记本科目，贷记“摊回保险责任准备金” 科目。（四）在原保险合同提前解除而转销相关寿险责任准备金
10、、长 期健康险责任准备金余额的当期，按相关应收分保保险责任准备金 余额，借记“摊回保险责任准备金”科目，贷记本科目。（五）应收分保保险责任准备金的核销和转回，应当比照“坏账 准备”科目的相关规定进行处理。四、本科目期末借方余额，反映企业从事再保险业务应向再保 险接受人摊回的保险责任准备金结余。1231 其他应收款其他应收款一、本科目核算企业除存出保证金、拆出资金、买入返售金融 资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应 收保户储金、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保未到期责 任准备金、应收分保保险责任准备金、长期应收款等经营活动以外 的其他各种应收、暂付的款项。二、本科目应
11、当按照其他应收款的项目和对方单位（或个人） 进行明细核算。三、企业发生其他各种应收、暂付款项时，借记本科目，贷记 有关科目；收回或转销各种款项时，借记“现金”、“银行存款”、“赔 付成本”等科目，贷记本科目。四、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款。1241 坏账准备坏账准备一、本科目核算企业应收款项等发生减值时计提的减值准备。二、坏账准备的主要账务处理（一）资产负债表日，企业根据金融工具确认和计量准则确定 应收款项发生减值的，按应计提的坏账准备金额，借记“资产减值损 失”科目，贷记本科目。本期应计提的坏账准备大于其账面余额的， 应按其差额计提；应计提的金额小于其账面余额的差额做相
12、反的会 计分录。（二）对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后 作为坏账损失，转销应收款项，借记本科目，贷记“应收账款”、“预 付账款”、“应收利息”、“应收分保保险责任准备金”、“其他应收款”、 “长期应收款”等科目。（三）已确认并转销的应收款项以后又收回的，应按实际收回 的金额，借记“应收账款”、“预付账款”、“应收利息”、“应收分保保 险责任准备金”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目，贷记本科目； 同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”、“预付账款”、“应收 利息”、“应收分保保险责任准备金”、“其他应收款”、“长期应收款” 等科目。已确认并转销的应收款项以后又收回的，
13、企业也可以按照实际 收回的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。三、本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的坏账 准备。1251 贴现资产贴现资产一、本科目核算企业（银行）办理商业票据的贴现、转贴现融 出资金等业务的款项。企业（银行）买入的即期外币票据，也通过本科目核算。企业（金融）通过买入返售方式办理的票据业务，在“买入返售 金融资产”科目核算，不在本科目核算。二、本科目应当按照贴现类别和贴现申请人进行明细核算。三、贴现资产的主要账务处理（一）企业为客户办理贴现时，按贴现票面金额，借记本科目 （贴现面值），按实际支付的金额，贷记“吸收存款”等科目， 按其差额，贷记本科目（贴现交易费用
14、）。企业为其他金融机构办理转贴现时，按贴现票面金额，借记本 科目（转贴现面值），按实际支付的金额，贷记“存放中央银行 款项”等科目，按其差额，贷记本科目（转贴现交易费用）。企业已将转贴现票据的风险和报酬实质上转移给了对方的，应 按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”等科目，贷记本科目 （贴现面值、转贴现面值），按未摊销的交易费用，借记 本科目（贴现交易费用、转贴现交易费用），按其差额， 借记“利息支出”等科目。（二）资产负债表日，应按实际利率计算确定的贴现利息收入 的金额，借记本科目（贴现交易费用、转贴现交易费用）， 贷记“利息收入”科目。实际利率与合同约定的名义利率差异不大的，也可以采用合同 约定的名义利率计算确定利息收入。（三）贴现、其他银行向企业的转贴现票据到期，收到委托收 款划回的款项时，应按实际收到的金额，借记“吸收存款”等科目， 按贴现的票面金额，贷记本科目（贴现面值、转贴现面值），按未摊销的交易费用，借记本科目（贴现交易费用、转贴现 交易费用），按其差额，贷记“利息收入”科目。四、本科目期末借方余额，反映企业办理的贴现、转贴现融出 资金等业务的款项余额。
