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1、1其他应收款实质性程序其他应收款实质性程序被审计单位： 项目： 其他应收款 编制： 日期： 索引号： 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 一、一、 审计目标与认定对应关系表审计目标与认定对应关系表财务报表认定财务报表认定审计目标审计目标 存在存在完整性完整性权利和义务权利和义务计价和分摊计价和分摊列报列报A 资产负债表中记录的其他应收款是存在的。B 所有应当记录的其他应收款均已记录。C 记录的其他应收款是被审计单位拥有或控制。D 其他应收款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E 其他应收款已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。二、审计目标与审计程序对应关
2、系表二、审计目标与审计程序对应关系表财务报表的认定财务报表的认定项项 目目存在存在完整性完整性权利和义务权利和义务计价和分摊计价和分摊列报列报评估的重大错报风险水平控制测试结果是否支持风险评估结论需从实质性程序获取的保证程度计划实施的实质性程序计划实施的实质性程序索引号索引号执行人执行人1.获取或编制其他应收款明细表： (1)复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符；结合坏账准备科目与报 表数核对是否相符，结合坏账准备科目与报表数核对是否相符。 (2)了解重大明细项目的其他应收款内容及性质，进行类别分析，重点关注是否存 在资金被关联企业(或实际控制人)大量占用、变相拆借资金、隐形投资、误
3、用会 计科目、或有损失等现象。 (3)结合应收账款、其他应付款等明细余额，检查是否有同时挂账的项目，核算内2项项 目目财务报表的认定财务报表的认定存在存在完整性完整性权利和义务权利和义务计价和分摊计价和分摊列报列报容是否重复，必要时作出适当调整。 (4)分析有贷方余额的项目，查明原因，必要时，作重分类调整。 (5)标识重要明细账户。2.获取或编制其他应收款账龄分析表： (1)测试账龄划分的适当性，要求被审计单位根据资产负债表日后收款情况对账龄 分析表进行更新，如果未收款余额不重大，则无需针对每一账户的账龄进行测试， 或测试的范围无需太大。 (2)关注审计时已收回的其他应收款金额，对已收回金额较
4、大的款项进行检查，如 核对收款凭证等，并注意凭证发生日期的合理性，分析收款时间是否与合同相关 要素一致。3.检查坏账准备： (1)取得或编制坏账准备计算表，复核加计正确，与坏账准备总账、明细账合计数 核对相符，将其他应收款坏账准备本期计提数与资产减值损失相应明细项目的发 生额核对，是否相符； (2)评价坏账准备所依据的资料、假设及计提方法，复核其他应收款坏账准备是否 按经股东大会或董事会批准的既定方法和比例提取，其计算和会计处理是否正确。(3)检查其他应收账款坏账准备计提和核销的批准程序，取得相关审计证据。 (4)检查其他应收款中是否存在债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿 后仍无法收
5、回，或者债务人长期未履行偿债义务的情况，如果是，应提请被审计 单位处理。 (5)检查其他应收款转作坏账损失的项目是否符合规定，会计处理是否正确，是否 已办妥税务部门审批手续。 (6)若转作坏账损失的项目未经税务部门批准，须调整应纳税所得额。 (7)若实际核销的款项涉及关联方的，检查被审计单位是否作出适当披露。 (8)检查已经确认并转销的坏账重新收回的，其会计处理是否正确。5.检查其他应收款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列，关3项项 目目财务报表的认定财务报表的认定存在存在完整性完整性权利和义务权利和义务计价和分摊计价和分摊列报列报注其他应收款是否已按照账龄及单位类别进行披露。
6、4其他应收款审定表其他应收款审定表被审计单位： 项目：其他应收款 编制： 日期： 索引号： 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 账项调整账项调整重分类调整重分类调整 项目名称项目名称期末期末 未审数未审数借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方期末期末 审定数审定数上期末上期末 审定数审定数索引号索引号账面价值合计账面价值合计坏账准备合计坏账准备合计账面价值合计账面价值合计调整分录：调整分录：内容内容科目科目金额金额金额金额金额金额金额金额审计结论：审计结论：5其他应收款明细表其他应收款明细表被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 期末未审数期末未审
7、数账项调整账项调整重分类调整重分类调整期末审定数期末审定数项目项目名称名称合计合计1 1 年以内年以内1 1 年至年至 2 2 年年2 2 年至年至 3 3 年年3 3 年以上年以上借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方合计合计1 1 年以内年以内1 1 年至年至 2 2 年年2 2 年至年至 3 3 年年3 3 年以上年以上合计合计编制说明：外币其他应收款应列明原币金额及折合汇率。 审计说明：审计说明： 6其他应收款替代测试表其他应收款替代测试表被审计单位： 项目： 其他应收款( )替代测试表编制： 日期： 索引号： 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 一、期初余额：一、期初余额：二、借方发生
8、额：二、借方发生额：入账金额检查内容（用“” 、 “”表示）序号日期凭证号金额123 小计全年借方发生额合计测试金额占全年借方发生额的比例三、贷方发生额三、贷方发生额入账金额检查内容（用“” 、 “”表示）序号日期凭证号金额123 小计全年贷方发生额合计测试金额占全年贷方发生额的比例四、期末余额四、期末余额五、期后收款检查五、期后收款检查检查内容说明：原始凭证是否齐全； 记账凭证与原始凭证是否相符；账务处理是否正确； 是否记录于恰当的会计期间； 审计说明审计说明7其他应收款坏账准备计算表其他应收款坏账准备计算表被审计单位： 项目： 其他应收款坏账准备计算表 编制： 日期： 索引号： 财务报表截
9、止日/期间： 复核： 日期： 计计 算算 过过 程程索引号索引号一、坏账准备本期期末应有金额一、坏账准备本期期末应有金额（1）=（2）+（3） （1）1.期末单项金额重大且有客观证据表明发生了减值的其他应收款对应坏账准备应有余额单位名称金额合 计 （2）2.2.期末单项金额非重大以及经单独测试后未减值的单项金额重大的其他应收款对应坏账准备应有余额期末单项金额非重大以及经单独测试后未减值的单项金额重大的其他应收款对应坏账准备应有余额项 目账龄应收款项 余额坏账准备 计提比例坏账准备 应有余额 其他应收款1 年以内（含 1 年） %12 年（含 2 年） % 23 年（含 3 年） % 3 年以上 % 合 计 （3）三、坏账准备上期审定数三、坏账准备上期审定数 （4）四、坏账准备本期转出（核销）金额四、坏账准备本期转出（核销）金额单位名称金额合 计 （5）五、计算坏账准备本期全部应计提金额五、计算坏账准备本期全部应计提金额（6）=（1）-（4）（5） （6）审计说明：审计说明：
