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1、第二十章第二十章 所得税所得税一、单选题一、单选题 1.长江公司于 2012 年 6 月 15 日取得某项固定资产，其初始入账价值为 360 万元，预计使 用年限为 10 年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为 0。税法规定,该项固定资产的 最低折旧年限为 15 年，折旧方法、预计净残值与会计相同。则 2012 年 12 月 31 日该项固 定资产的计税基础为（ ）万元。A.346 B.24 C.12 D.348 2.甲公司 2013 年 3 月 1 日开始自行研发一项新工艺，2013 年 3 月至 10 月发生的各项研究、 开发等费用共计 150 万元，2013 年 11 月研究成功，进入
2、开发阶段，发生开发人员工资 120 万元，福利费 30 万元，另支付租金 25 万元，假设开发阶段的支出有 60%满足资本化条件。 至 2013 年 12 月 31 日，甲公司自行开发成功该项新工艺。并于 2014 年 2 月 1 日依法申请 了专利，支付注册费 3 万元，律师费 5 万元，2014 年 3 月 1 日为运行该项资产发生的培训 费 7 万元，2014 年该无形资产共计摊销金额为 25 万元。则甲公司 2014 年年末该项无形资 产的计税基础为（ ）万元。A.142.5 B.0 C.132 D.120 3.诚信公司 2012 年 6 月 30 日将某项自用房产用于经营性出租，且以
3、公允价值模式对其进 行后续计量。该房产原值为 2000 万元，预计使用年限为 10 年，转换前采用年限平均法计 提折旧，无残值；截止 2012 年 6 月 30 日该房产已经使用 5 年，使用期间未计提减值准备； 转换日，该房产的公允价值为 2200 万元。2012 年 12 月 31 日，其公允价值为 2600 万元。 税法规定，该项自用房产的计提折旧政策与会计上转换前一致。则 2012 年 12 月 31 日该项 投资性房地产的计税基础为（ ）万元。A.900 B.1000 C.2200 D.2600 4.南方公司于 2012 年 1 月 1 日以银行存款 1000 万元自证券市场购入某公
4、司 5 年期债券， 面值为 1250 万元，票面年利率为 4.72%，每年年末支付利息，到期支付最后一期利息并偿 还本金，实际年利率为 10%，南方公司将该债券作为持有至到期投资核算。则该持有至到 期投资产生的暂时性差异为（ ） 。 A.产生应纳税暂时性差异 41 万元 B.产生可抵扣暂时性差异 41 万元 C.产生可抵扣暂时性差异 59 万元 D.不产生暂时性差异5.A 公司 2014 年 12 月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其 支付罚款 280 万元，A 公司确认其他应付款 280 万元。税法规定，企业因违反国家有关法 律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得
5、额时不允许税前扣除。至 2014 年 12 月 31 日， 该项罚款已经支付了 200 万元。则 A 公司 2014 年 12 月 31 日该项其他应付款的计税基础为 （ ）万元。A.0 B.280 C.200 D.80 6.A 公司 2012 年发生并支付了 1200 万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。 税法规定，该类支出不超过当年销售收入 15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向 以后纳税年度结转税前抵扣。A 公司 2012 年实现销售收入 6000 万元。A 公司 2012 年广告 费支出的计税基础为（ ）万元。A.300 B.1200 C.900 D.0 7.海尔公
6、司适用的所得税税率为 25%。海尔公司 2014 年 10 月 1 日以银行存款 28 万元从证 券市场购入某公司股票，作为交易性金融资产核算，另发生交易费用 0.2 万元。2014 年 12月 31 日该项交易性金融资产的公允价值为 26 万元，2015 年 12 月 31 日该项交易性金融资 产的公允价值为 32 万元。则海尔公司 2015 年年末因该事项应确认递延所得税负债的金额 为（ ）万元。A.-0.5 B.0.5 C.1.5 D.1.0 8.甲公司拥有乙公司 80%的有表决权股份，能够控制乙公司的财务和经营决策。2012 年 9 月甲公司以 1200 万元将一批自产产品销售给乙公司
7、，该批产品在甲公司的生产成本为 600 万元。至 2012 年 12 月 31 日，乙公司对外销售该批商品的 40%，假定涉及的商品未发生减 值。甲、乙公司适用的所得税税率均为 25%，且在未来期间预计不会发生变化。税法规定， 企业的存货以历史成本作为计税基础。2012 年 12 月 31 日合并报表中上述存货应确认的递 延所得税资产为（ ）万元。A.150 B.0 C.90 D.300 9.甲公司于 2012 年 1 月 1 日购买乙公司 80%股权，形成非同一控制下企业合并。因会计准 则规定与适用税法规定的处理方法不同，在购买日产生可抵扣暂时性差异 400 万元。假定 购买日及未来期间企业
8、适用的所得税税率为 25%。购买日，因预计未来期间无法取得足够 的应纳税所得额，未确认与可抵扣暂时性差异相关的递延所得税资产 100 万元。购买日确 认的商誉为 60 万元。在购买日后 6 个月，甲公司预计能够产生足够的应纳税所得额用以抵 扣企业合并时产生的可抵扣暂时性差异 400 万元，且该事实于购买日已经存在，则下列关 于甲公司的会计处理中正确的是（ ） 。 A.借：递延所得税资产 100贷：商誉 100 B.借：递延所得税资产 100贷：商誉 60所得税费用 40 C.借：递延所得税资产 100贷：所得税费用 100 D.借：递延所得税负债 100贷：商誉 60所得税费用 4010.20
9、13 年 12 月 31 日，甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动，分 别确认了 15 万元的递延所得税资产和 23 万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税 的金额为 120 万元。假定不考虑其他因素，甲公司 2013 年度利润表“所得税费用”项目应 列示的金额为（ ）万元。A.105 B.128 C.120 D.123 11.甲公司 2012 年度实现利润总额 2000 万元，其中国债利息收入为 120 万元，实际发生业 务招待费 300 万元，按照税法规定允许税前扣除的业务招待费为 280 万元。甲公司适用的 所得税税率为 25%，则甲公司 2012 年应交所得税金额
10、为（ ）万元。A.475 B.500 C.470 D.395 12.甲公司将一栋写字楼租赁给乙公司使用，并一直采用成本模式对其进行后续计量。2014 年 1 月 1 日，甲公司认为，出租给乙公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较 成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定将该项投资性房地产的后续计量模式从 成本模式转换为公允价值模式。该写字楼的原价为 5000 万元，已计提折旧 600 万元。 2014 年 1 月 1 日，该写字楼的公允价值为 6100 万元，假设甲公司按净利润的 15%提取盈余 公积，适用的所得税税率为 25%。则转换日影响资产负债表中期初“未分配利润”项目的 金
11、额为（ ）万元。A.1700 B.1275 C.1445 D.1083.75 二、多选题二、多选题 1.下列表述中产生应纳税暂时性差异的有（ ） 。 A.资产的账面价值大于其计税基础 B.资产的账面价值小于其计税基础 C.负债的账面价值大于其计税基础 D.负债的账面价值小于其计税基础2.A 公司为 2011 年新成立的公司，2011 年发生经营亏损 3000 万元，按照税法规定，该亏 损可用于抵减以后 5 个年度的应纳税所得额，预计未来 5 年内能产生足够的应纳税所得额 弥补该亏损。2012 年实现税前利润 800 万元，未发生其他纳税调整事项，预计未来 4 年内 能产生足够的应纳税所得额弥补
12、剩余亏损。2012 年及以前 A 公司适用的所得税税率为 33%，根据 2012 年颁布的新所得税法的规定，自 2013 年 1 月 1 日起 A 公司适用的所得税税 率变更为 25%。2013 年实现税前利润 1200 万元，2013 年未发生其他纳税调整事项，预计 未来 3 年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。则下列说法正确的有（ ） 。 A.2011 年年末应确认的递延所得税资产 990 万元 B.2012 年年末利润表的所得税费用为 0 C.2012 年转回递延所得税资产 264 万元 D.2012 年年末的递延所得税资产余额为 550 万元3.关于所得税，下列说法中正确的有（
13、） 。 A.本期递延所得税资产发生额不一定会影响本期所得税费用 B.企业应将所有应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债 C.企业应将所有可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产 D.资产账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异 4.甲、乙是母子公司关系，2013 年年初，作为母公司的甲公司向其子公司乙公司出售一批 存货，实际成本为 400 万元，内部售价为 600 万元，2013 年年末乙公司尚未出售这批存货， 期末该批存货的可变现净值为 480 万元，乙公司计提了 120 万元的存货跌价准备，甲、乙 公司适用的所得税税率为 25%，假设不考虑其他条件。下列关于合并报表相关处理的表述 中，错误的有（
14、 ） 。 A.确认递延所得税资产 30 万元 B.确认递延所得税负债 30 万元 C.确认递延所得税资产 20 万元 D.确认递延所得税负债 80 万元5.下列有关递延所得税资产的说法正确的有（ ） 。 A.在资产负债表日，企业应对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未来期间很可能 无法取得足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异的，则应对原来确认的递延所得 税资产进行调整，应当减记递延所得税资产的账面价值 B.确认相关递延所得税资产减值时，按已确认的递延所得税资产中应减记的金额借记“所 得税费用” 、 “其他综合收益”等科目，贷记“递延所得税资产”科目 C.确认相关递延所得税资产减值时，
15、按已确认的递延所得税资产中应减记的金额借记“资 产减值损失” 、 “其他综合收益”等科目，贷记“递延所得税资产减值准备”科目 D.如果以后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂 时性差异，使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的，也无需恢复递延所得税资产 的账面价值 6.下列各项交易或事项的处理中，应当增加递延所得税费用金额的有（ ） 。A.计提产品质量保证金 50 万元 B.本期发生净亏损，税法允许在以后五年内弥补 C.确认交易性金融负债公允价值下降 120 万元 D.转回存货跌价准备 20 万元 7.下列各项交易或事项中，产生的暂时性差异所确认的递延所得税资产或负债不应当对应 所得税费用的有（ ） 。 A.计提产品质量保证金 50 万元 B.确认可供出售金融
