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1、收入、费用利润习题二收入、费用利润习题二四、核算分析题四、核算分析题 59.题目：甲企业于 2007 年 10 月 1 日为某公司研制开发 A 产品，合同规定的研制开发期为5 个月，合同总收入 1600000 元，至 2007 年 12 月 31 日已发生费用 640000 元（假定均用银行存款支付），预收研制开发款 1000000 元。预计整个研制开发工程完工的总成本为1000000 元。此外，经专业测量师测量，至 2007 年 12 月 31 日，研制开发工作的完工程度为 70。要求：（1）编制甲企业预收研制开发款与支付研制开发费用的会计分录; （2）分别采用以下方法确定 2007 年的劳
2、务收入与成本，并编制有关会计分录： 按专业测量师测量的研制开发工作的完工程度确定该劳务的完成程度; 按已提供的劳务量占应提供劳务总量的百分比确定该劳务的完成程度（假定研制开发期内劳动量均衡发生）; 按已发生的成本占估计总成本的百分比确定该劳务的完成程度。(1) 正确答案：（1）甲企业应编制如下会计分录：支付研制开发费用时：借：劳务成本 640000贷：银行存款 640000预收款项时：借：银行存款 1000000贷：预收账款 1000000（2）确认该项劳务的本期收入和费用：2007 年确认的收入劳务总收入劳务的完成程度以前年度已确认的收入2007 年确认的费用劳务总成本劳务的完整程度以前年度
3、已确认的费用按专业测量师测量的研制开发工作的完工程度确定该劳务的完成程度经专业测量师测量的该研制开发工作的完工程度为 70，故 2007 年应确认的收入为：16000007001120000（元）2007 年应确认的费用为：1000000700700000（元）企业应根据所确定的收入和相关费用，编制以下分录：借：预收账款 1120000贷：主营业务收入 1120000借：主营业务成本 700000贷：劳务成本 700000按已提供的劳务量占应根据劳务总量的百分比确定该劳务的完成程度。A 产品研制开发已完成的工作时间为 3 个月，占完成此项劳务所需总工作时间 5 个月的60，故 2007 年应确
4、认的收入为：1600000600960000（元）2007 年应确认的费用为：1000000600600000（元）企业应根据所确定的收入和相关费用，编制下列分录：借：预收账款 960000贷：主营业务收入 960000借：主营业务成本 600000贷：劳务成本 600000按已经发生的成本占估计总成本的百分比确定该劳务的完成程度已经发生的成本占估计总成本的百分比为：640000100000010064故 2007 年应确认的收入为：16000006401024000（元）2007 年应确认的费用为：1000000640640000（元）企业应根据所确定的收入和相关费用，编制下列分录：借：预收
5、账款 1024000贷：主营业务收入 1024000借：主营业务成本 640000贷：劳务成本 640000解析:60.题目：远洋公司委托 A 单位代销一批商品，该批产品的销售价格为 500 000 元（不含增值税），成本为 380 000 元。月末时收到代销清单且代销的商品全部售出，代销手续费为商品销售价格（不含增值税）的 8%。该批商品的增值税率为 17%，代销款已收到。要求：分别作出远洋公司和 A 企业委托代销的账务处理。 (1) 正确答案：（1）远洋公司应作如下的账务处理：a.发出商品时，应作如下会计分录：借：委托代销商品 380 000贷：库存商品 380 000b.收到代销清单时，
6、应作如下的会计分录：借：应收账款 585 000贷：主营业务收入 500 000应交税费一应交增值税（销项税额） 85 000借：主营业务成本 380 000贷：委托代销商品 380 000c.借：销售费用 40 000贷：应收账款 40 000d.收到代销款时，应作如下的会计分录：借：银行存款 545 000贷：应收账款 545 000（2）A 企业的账务处理a.收到商品时：借：受托代销商品 500 000贷：代销商品款 500 000b.实际销售商品时借：银行存款 585 000贷：受托代销商品 500 000应交税费一应交增值税（销项税额） 85 000c.收到远洋公司开出的增值税专用发
7、票时：借：应交税费应交增值税（进项税额） 85 000贷：应付账款远洋公司 85 000d.归还远洋公司货款，并计算抵销手续费：借：受托代销商品款 500 000应付账款远洋公司 85 000贷：银行存款 545 000主营业务收入 40 000解析:61.题目：远洋股份有限公司（以下简称远洋公司）系工业企业。为增值税一般纳税人，适用的增值税率为 17%；适用的所得税率为 33%。销售单价除标明为含税价格者外，均为不含增值税价格。远洋公司按单项存货计提存货跌价损失准备。远洋公司 2007 年 12 月发生如下业务。（1）12 月 3 日，向甲企业赊销 A 产品 50 件，单价为 20000 元
8、，单位销售成本为10000 元。（2）12 月 15 日，向丁企业销售材料一批，价款为 700000 元，该材料发出成本为 500000 元。当日收取面值为 819000 元的票据一张。（3）12 月 18 日，丙企业要求退回本年 11 月 25 日购买的 20 件 A 产品。该产品销售单价为 2000 元，单位销售成本为 1000 元，其销售收入 400000 元已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。（4）12 月 20 日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金 600000 元，款项已收存银行。（5）12 月 21
9、日，甲企业来函提出 12 月 3 日购买的 A 产品质量不完全合格。经协商同意按销售价款的 10%给予折让，并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。（6）12 月 25 日，转让交易性投资收到价款（已扣除转让相关税费）510000 元，并存入银行。该投资系本年年初取得，账面余额为450000 元。（7）12 月 31 日，计算本月应交纳的城市维护建设税 8377.6 元，其中产品销售应交纳 7544.6 元，销售材料应交纳 833 元。（8）12 月 31 日，存货清理中发现本公司生产的 C 产品市场售价下跌，C 产品库存成本总额为 500000 元，其可变现净值下跌到340000 元。要求；
10、根据上述业务编制相关的会计分录。（答案中的金额以元为单位；“应交税费”科目需写出二级和三级明细科目，其他科目可不写出明细科目）(1) 正确答案：（1）借：应收账款 1170000贷：主营业务收入 1000000应交税费应交增值税（销项税额） 170000借：主营业务成本 500000贷：库存商品 500000（2）借；应收票据 819000贷：其他业务收入 700000应交税费应交增值税（销项税额） 119000借；其他业务成本 500000贷：原材料 500000（3）借：主营业务收入 400000应交税费应交增值税（销项税额） 68000贷：应收账款 468000借；库存商品 200000
11、贷：主营业务成本 200000（4）借：银行存款 600000贷：预收账款 600000（5）借：主营业务收入 100000应交税费应交增值税（销项税额） 17000贷：应收账款 117000（6）借：银行存款 510000贷：交易性金融资产 450000投资收益 60000（7）借：营业税金及附加 7544.6其他业务支出 833贷：应交税费应交城建税 8377.6（8）借：资产减值损失 160000贷：存货跌价准备 16000062.题目：甲公司为国营工业企业，2006 年 12 月申请国家级研发补贴。申报书相关内容如下：本公司于 2006 年 7 月 1 日启动数字智能化喷漆技术，预计总
12、投资 480 万元，为期 2 年，已投入资金 160 万元。项目还需新增投资 320 万元（其中，购置相关设备 180 万元，实验场地租赁费 60 万元，人员费 80 万元），计划自筹资金 120 万元，申请财政拨款 200 万元。2007 年 1 月 10 日，主管部门批准了甲公司申报，签订的补贴协议规定：批准甲公司补贴申请，共补贴款 200 万元，分两次拨付，合同签订日拨付 90 万元，项目完工验收时再支付110 万。如果不能通过验收，那么第二笔 110 万元将不再支付。要求做出甲公司的会计处理过程。 (1) 正确答案：（1）2007 年 1 月 10 日，实际收到款项时借：银行存款 90
13、0000贷：递延收益 900000（2）自 2007 年 1 月 1 日到 2008 年 7 月 1 日每个资产负债表日，分配递延收益（假定按年分配）借：递延收益 600000贷：营业外收入 600000（3）2008 年按期完工，假定通过验收，当日收到拨款 110 万元借：银行存款 1100000贷：营业外收入 110000063.题目：远洋股份有限公司 2006 年 3 月份发生如下业务：（1）支付银行借款利息 50000元，其中在建工程利息 30000 元;行政管理部门修理费用 1000 元;职工教育经费 17000 元;工会经费 2400 元;广告宣传费用 800 元;购入一项商标权
14、25000 元;捐赠 4000 元;生产车间水电费 1600 元;各项税收罚款及滞纳金 2900 元;违反合同罚款 1520 元;办公用品 100 元;营业税和所得税 4600 元;生产设备保险费 3260 元;诉讼费用 640 元;业务招待费用 4800 元;劳动保护费 2200 元;销售产品运输费用 200 元;材料入库前挑选、整理费用 300 元。以上款项均用银行存款支付。（2）分配职工工资 100000 元，其中生产工人工资 80000 元;车间管理人员工资 4000 元;公司管理人员工资 6000 元;工程人员工资 10000 元。并按上述工资总额的 14的比例提取职工福利费。（3）预提生产用固定资产修理费用 10000 元。（4）摊销无形资产价值 8000 元。（5）结转本月发生的管理费用、营业费用、财务费用、营业外支出。要求：作上述业务相关的会计分录。(1) 正确答案：借： 在建工程 30000财务费用 20000管理费用 2
