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1、- 1 -货币资金实质性程序货币资金实质性程序被审计单位： 项目： 货币资金 编制： 日期： 索引号： 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 一、一、审计目标与认定对应关系表审计目标与认定对应关系表财务报表认定财务报表认定审计目标审计目标存在存在完整性完整性权利和义务权利和义务计价和分摊计价和分摊列报列报A 资产负债表中记录的货币资金是存在的。B 应当记录的货币资金均已记录。D 记录的货币资金由被审计单位拥有或控制。C 货币资金以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E 货币资金已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。二、审计目标与审计程序对应关系表二、审计目标
2、与审计程序对应关系表 财务报表认定财务报表认定项项 目目存在存在完整性完整性权利和义务权利和义务计价和分摊计价和分摊列报列报评估的重大错报风险水平从控制测试获取的保证程度需从实质性程序获取的保证程度计划实施的实质性程序计划实施的实质性程序 索索引引号号 执执行行人人( (一一) )库存现金库存现金1.核对库存现金日记账与总账的金额是否相符，检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确。- 2 -项项 目目财务报表认定财务报表认定存在存在完整性完整性权利和义务权利和义务计价和分摊计价和分摊列报列报 2.监盘库存现金：(1)制定监盘计划，确定监盘时间；(2)将盘点金额与现金日记账余额进行核
3、对，如有差异，应要求被审计单位查明原因并作适当调整，如无法查明原因，应要求被审计单位按管理权限批准后作出调整；(3)在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额；(4)若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在盘点表中注明，如有必要应作调整，特别关注数家公司混用现金保险箱的情况。3.抽查大额库存现金收支。检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。( (二二) )银行存款银行存款4.获取或编制银行存款余额明细表：(1)复核加计正确，并与总账数和日记账合计数核对相符。(2)检查非记账本位币银行存款的折算汇率及折
4、算金额是否正确。5.函证银行存款余额，编制银行函证结果汇总表，检查银行回函：(1)向被审计单位在本期存过款的银行发函，包括零账户和账户已结清的银行；(2)确定被审计单位账面余额与银行函证结果的差异，对不符事项作出适当处理。6.取得并检查银行对账单及银行存款余额调节表：(1)取得被审计单位的银行存款余额对账单，并与银行询证函回函核对，确认是否一致，抽样核对账面记录的已付票据金额及存款金额是否与对账单记录一致；(2)获取资产负债表日的银行存款余额调节表，检查调节表中加计数是否正确，调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致；(3)检查调节事项的性质和范围是否合理：(4)检查是否存在未入账的利
5、息收入和利息支出； (5)检查是否存在其他跨期收支事项；- 3 -项项 目目财务报表认定财务报表认定存在存在完整性完整性权利和义务权利和义务计价和分摊计价和分摊列报列报7.关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项。是否已做必要的调整和披露。 8.抽查大额银行存款收支的原始凭证，检查原始凭证是否齐全，记账凭证与原始凭证是否相符，账务处理是否正确，是否记录于恰当的会计期间等项内容;检查是否存在非营业目的的大额货币资金转移，并核对相关账户的进账情况；如有与被审计单位生产经营无关的收支事项，应查明原因并作相应的记录。9.检查货币资金，是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。附
6、注是否按库存现金、银行存款、其他货币资金分别列示货币资金情况。因质押或冻结等对使用有限制、存放在境外、有潜在回收风险的款项应单独说明。注: 1.结果取自风险评估工作底稿。 2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。 3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“”表示。- 4 -货币资金审定表货币资金审定表账项调整账项调整重分类调整重分类调整项目名称项目名称期末期末 未审数未审数借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方期末期末 审定数审定数上期末上期末 审定数审定数索引号索引号库存现金库存现金银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金合计合计调整分录：调整分录： 内容内容科目科目金额金
7、额金额金额金额金额金额金额审计结论审计结论被审计单位： 项目： 货币资金审定表 编制： 日期： 索引号： 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： - 5 -库库存存现现金金监监盘盘表表被审计单位： 项目： 库存现金监盘表 编制： 日期： 索引号： 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 检检查查盘盘点点记记录录实实有有库库存存现现金金盘盘点点记记录录项目项次人民币美元 外币面额人民币美元 外币 上一日账面库 存余额1000 元张 金额张金额张金额盘点日未记账凭证收入金额500 元盘点日未记账凭证支出金额100 元盘点日账面应有金额=+-=2-350 元盘点实有库存现金数额20 元盘点日应有与实
8、有差异=-10 元白条抵库（张）5 元2 元1 元0.5 元0.2 元0.1 元差异原因分析合计报表日至审计日库存现金付出总额报表日至审计日库存现金收入总额报表日库存现金应有余额报表日账面汇率追溯调整报表日余额折合本位币金额本本位位币币合合计计出纳员： 会计主管人员： 监盘人： 检查日期：审计说明：审计说明：第 6 页 共 11 页银银行行存存款款明明细细表表被审计单位： 项目： 银行存款明细表 编制： 日期： 索引号： 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 期初余额本期增加本期减少期末余额银行对账单余额开户行账号是否系质押、 冻结等对变 现有限制或 存在境外的 款项=+-银行存 款余额 调
9、节表 索引号调整后是 否相符 合计编制说明编制说明: : 1.若账面余额(原币数)与银行对账单金额不一致，应另行检查银行存款余额调节表；2 .银行存款、其他货币资金审计时均可使用该表，当其他货币资金使用时应修改索引号。审审计计说说明明： 第 7 页 共 11 页对对银银行行存存款款余余额额调调节节表表的的检检查查被审计单位： 项目： 对 账户银行存款余额调节表的检查编制： 日期： 索引号： 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 开户银行：开户银行： 银行账号：银行账号： 币种：币种：项项 目目金额金额调节项目说明调节项目说明是否需要是否需要 审计调整审计调整银行对账单余额加:企业已收，银行尚
10、未入账合计金额。其中:1.2.减:企业已付，银行尚未入账合计金额。其中:1.2.调整后银行对账单余额企业银行存款日记账余额加:银行已收，企业尚未入账合计金额。其中:1.2.减:银行已付，企业尚未入账合计金额。其中:1.2.调整后企业银行存款日记账余额经办会计人员(签字): 会计主管(签字):审计说明审计说明: : 第 8 页 共 11 页银银行行存存款款函函证证结结果果汇汇总总表表被审计单位： 项目：银行存款函证结果汇总表 编制： 日期： 索引号： 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 函证情况函证情况开户银行开户银行账号账号币种币种 对账单余额对账单余额函证日期函证日期回函日期回函日期回函金额回函金额金额差异金额差异冻结、质押冻结、质押 等事项说明等事项说明备注备注审计说明：审计说明： 第 9 页 共 11 页索引号 银行询证函银行询证函 编号： _（银行）： 本公司聘请的_会计师事务所正在对本公司_年_月财务报表进行审计， 按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵行相关的信息。下列信息出自本公司记录， 如与贵行记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列 明不符项目及具体内容；如存在与本公司有关的未列入本函的其他重要信息，也请在“信息不符”处 列出其详细资料。回函请直接寄至_会计师事务所。 回函地址： 邮编： 电话：
