会计准则讲座资料要点

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1、会计准则讲座资料要点会计准则讲座资料要点一、存货：一、存货：【考点一考点一】存货的确认和初始计量存货的确认和初始计量 （一）存货的概念与确认条件（一）存货的概念与确认条件 （二）存货的初始计量（二）存货的初始计量 【考点二考点二】存货的期末计量存货的期末计量 二、固定资产：二、固定资产：【考点一考点一】固定资产的确认固定资产的确认 【考点二考点二】固定资产的初始计量固定资产的初始计量 1外购固定资产外购固定资产 2自行建造固定资产自行建造固定资产 3关于提取安全生产费的会计处理（今年新增）关于提取安全生产费的会计处理（今年新增） 4融资租入固定资产融资租入固定资产 5存在弃置义务的固定资产存在

2、弃置义务的固定资产 一）固定资产折旧一）固定资产折旧 （二）固定资产后续支出（二）固定资产后续支出 【考点四考点四】固定资产处置固定资产处置 三、无形资产：三、无形资产：【考点一考点一】无形资产的概念无形资产的概念 【考点二考点二】无形资产的初始计量无形资产的初始计量 【考点三考点三】无形资产的后续计量无形资产的后续计量 【考点四考点四】无形资产处置和报废无形资产处置和报废 四、资产减值：四、资产减值：【考点一考点一】资产减值的认定资产减值的认定 【考点二考点二】资产可收回金额的计量和减值损失的确定资产可收回金额的计量和减值损失的确定 1可收回金额的计量可收回金额的计量 2计提资产减值准备计提

3、资产减值准备 【考点三考点三】资产组的认定及减值处理资产组的认定及减值处理 【考点四考点四】总部资产计提减值总部资产计提减值 【考点五考点五】商誉计提减值商誉计提减值 五、职工薪酬：五、职工薪酬：第一节第一节 职工薪酬的范围职工薪酬的范围 一、职工的范围一、职工的范围 二、职工薪酬的范围二、职工薪酬的范围 第二节第二节 职工薪酬的确认和计量职工薪酬的确认和计量 一、职工薪酬的确认一、职工薪酬的确认 二、职工薪酬的计量二、职工薪酬的计量 （一）货币性职工薪酬（一）货币性职工薪酬 （二）非货币性职工薪酬（二）非货币性职工薪酬（三）解除劳动关系补偿（三）解除劳动关系补偿( (亦称辞退福利亦称辞退福利

4、) ) 【例题例题】 （四）其他形式的职工薪酬（四）其他形式的职工薪酬 1 1利润分享和奖金计划利润分享和奖金计划 2 2带薪缺勤带薪缺勤 六、股份支付：六、股份支付：一、股份支付的涵义和分类一、股份支付的涵义和分类 二、股份支付的处理二、股份支付的处理 （一）授予日（一）授予日 （二）等待期（二）等待期 （三）对职工股份支付的价值确定（三）对职工股份支付的价值确定 （四）权益工具公允价值的确定（四）权益工具公允价值的确定 （五）条款和条件的修改（五）条款和条件的修改七、债务重组：七、债务重组：【考点一考点一】债务重组的概述债务重组的概述 【考点二考点二】债务重组的会计处理债务重组的会计处理

5、1以现金清偿债务以现金清偿债务 2以非现金资产清偿债务（重点）以非现金资产清偿债务（重点） 3将债务转为资本将债务转为资本 4修改其他债务条件修改其他债务条件 【例例 6】 【例例 7】 5混合重组的会计处理混合重组的会计处理 八、收入：八、收入：【考点一考点一】销售商品收入的确认和计量（重点）销售商品收入的确认和计量（重点） 1销售商品收入的确认销售商品收入的确认 2销售商品收入在确认和计量时，应注意以下要点销售商品收入在确认和计量时，应注意以下要点 （1）销售商品采用托收承付方式的）销售商品采用托收承付方式的 （2）销售商品采用预收款方式的）销售商品采用预收款方式的 （3）销售商品需要安装

6、和检验的）销售商品需要安装和检验的 （4）销售商品采用以旧换新方式的）销售商品采用以旧换新方式的 （5）销售商品采用支付手续费方式委托代销的）销售商品采用支付手续费方式委托代销的 （6）采用售后回购方式销售商品的）采用售后回购方式销售商品的 （7）采用售后租回方式销售商品的）采用售后租回方式销售商品的 （8）合同或协议价款的收取采用递延方式）合同或协议价款的收取采用递延方式 （9）销售商品涉及商业折扣的）销售商品涉及商业折扣的 （10）现金折扣）现金折扣 （11）销售折让）销售折让 （12）销售退回）销售退回 （13）关于奖励积分的处理（今年新增加内容）关于奖励积分的处理（今年新增加内容） 【

7、考点二考点二】提供劳务收入的确认和计量提供劳务收入的确认和计量 1 1提供劳务收入的确认提供劳务收入的确认 2 2劳务收入确认和计量应注意的问题劳务收入确认和计量应注意的问题 【考点三考点三】让渡资产使用权收入让渡资产使用权收入 【考点四考点四】建造合同收入（重点）建造合同收入（重点） （一）建造合同的概念（一）建造合同的概念 （二）合同收入和合同费用的确认和计量（二）合同收入和合同费用的确认和计量 九、借款费用：九、借款费用：第一节第一节 借款费用的确认借款费用的确认 一、借款费用的概念一、借款费用的概念 二、借款费用的确认原则二、借款费用的确认原则 三、借款费用资本化期间的确定三、借款费用

8、资本化期间的确定 （一）借款费用开始资本化时点的确定（一）借款费用开始资本化时点的确定 （二）借款费用暂停资本化时间的确定（二）借款费用暂停资本化时间的确定 （三）借款费用停止资本化时点的确定（三）借款费用停止资本化时点的确定 第二节第二节 借款费用资本化金额的确定借款费用资本化金额的确定 二、借款利息资本化金额的确定二、借款利息资本化金额的确定 一、主要会计科目一、主要会计科目 十、所得税：十、所得税：一、为什么要采用一、为什么要采用“资产负债表债务法资产负债表债务法”进行所得税核算进行所得税核算 二、如何理解资产负债表债务法二、如何理解资产负债表债务法 三、资产负债表债务法核算要求三、资产

9、负债表债务法核算要求 （一）时点：一般在资产负债表日（一）时点：一般在资产负债表日 （二）基本核算程序（二）基本核算程序 （三）所得税费用计算表（三）所得税费用计算表 （四）资产、负债的计税基础（四）资产、负债的计税基础 1资产的计税基础资产的计税基础 （1）固定资产）固定资产 （2）无形资产）无形资产 （3）交易性金融资产）交易性金融资产 （4）应收账款）应收账款 （5）应收股利）应收股利 （6）应收利息）应收利息 （7）投资性房地产）投资性房地产 （8）长期股权投资）长期股权投资 （9）资产账面价值与计税基础可能存在差异的情况）资产账面价值与计税基础可能存在差异的情况 2 2负债的计税基础

10、负债的计税基础 四、暂时性差异四、暂时性差异 五、五、所得税所得税准则涉及的有关概念准则涉及的有关概念 六、递延所得税资产和递延所得税负债的确认六、递延所得税资产和递延所得税负债的确认 七、所得税费用的确认和计量七、所得税费用的确认和计量 八、业务举例八、业务举例 十一、租赁：十一、租赁：一、租赁的概念与分类一、租赁的概念与分类 二、承租人融资租赁的处理二、承租人融资租赁的处理 三、出租人融资租赁的处理三、出租人融资租赁的处理 四、经营租赁的核算四、经营租赁的核算 五、售后租回会计处理五、售后租回会计处理 十二、会计政策、会计估计变更及差错更正：十二、会计政策、会计估计变更及差错更正：【考点一

11、考点一】会计政策变更会计政策变更 【考点二考点二】会计估计变更会计估计变更 【考点三考点三】前期差错更正前期差错更正十三、资产负债表日后事项十三、资产负债表日后事项.【考点一考点一】资产负债表日后事项的概念资产负债表日后事项的概念 【考点二考点二】调整事项的会计处理调整事项的会计处理 【考点三考点三】非调整事项的会计处理非调整事项的会计处理十四、财务报表列报：十四、财务报表列报：第一节第一节 财务报表列报概述财务报表列报概述 第二节第二节 财务报表列报的基本要求财务报表列报的基本要求 一、依据各项会计准则确认和计量的结果编制财务报表一、依据各项会计准则确认和计量的结果编制财务报表 二、列报基础

12、二、列报基础 三、重要性和项目列报三、重要性和项目列报 四、列报的一致性四、列报的一致性 五、财务报表项目金额间的相互抵销五、财务报表项目金额间的相互抵销 六、比较信息的列报六、比较信息的列报 七、财务报表表首的列报要求七、财务报表表首的列报要求 八、报告期间八、报告期间 第三节第三节 资产负债表资产负债表 一、资产负债表概述一、资产负债表概述 二、一般企业资产负债表的列报格式和列报方法二、一般企业资产负债表的列报格式和列报方法 三、一般企业资产负债表的格式三、一般企业资产负债表的格式第四节第四节 利润表利润表 一、利润表概述一、利润表概述 二、一般企业利润表的列报格式和列报方法二、一般企业利

13、润表的列报格式和列报方法 （二）一般企业利润表的列报方法（二）一般企业利润表的列报方法 三、一般企业的利润表三、一般企业的利润表 第五节第五节 所有者权益变动表所有者权益变动表 一、所有者权益变动表概述一、所有者权益变动表概述 二、一般企业所有者权益变动表的列报格式和列报方法二、一般企业所有者权益变动表的列报格式和列报方法 第六节第六节 附注附注 一、附注概述一、附注概述 二、附注披露的内容二、附注披露的内容 十五、现金流量表：十五、现金流量表：十六、中期财务报表：十六、中期财务报表：第一节第一节 中期报告概述中期报告概述 一、中期报告的概念一、中期报告的概念 二、中期报告的内容二、中期报告的

14、内容 三、中期报告的编制要求三、中期报告的编制要求 第二节第二节 中期报告的确认、计量与报告中期报告的确认、计量与报告 一、季节性、周期性或者偶然性取得收入的确认和计量一、季节性、周期性或者偶然性取得收入的确认和计量 二、会计年度中不均匀发生费用的确认和计量二、会计年度中不均匀发生费用的确认和计量 三、比较财务报表的编制三、比较财务报表的编制 四、中期报告中合并会计报表及母公司会计报表编制要求四、中期报告中合并会计报表及母公司会计报表编制要求 五、中期报告附注五、中期报告附注 十七、合并财务报表：十七、合并财务报表：一、企业合并的认定一、企业合并的认定 （一）同一控制下的企业合并（一）同一控制

15、下的企业合并 （二）非同一控制下的企业合并（二）非同一控制下的企业合并 （三）同一控制下企业合并的处理（三）同一控制下企业合并的处理 （四）非同一控制下企业合并的处理（四）非同一控制下企业合并的处理 二、合并财务报表的编制二、合并财务报表的编制 （一）合并范围的确定（一）合并范围的确定 （二）控制标准的具体应用（二）控制标准的具体应用 （三）应当纳入合并财务报表合并范围的被投资单位（三）应当纳入合并财务报表合并范围的被投资单位 （四）合并财务报表编制程序（四）合并财务报表编制程序 （五）报表调整（五）报表调整 （六）抵销分录的编制（六）抵销分录的编制 三、合并财务报表编制举例三、合并财务报表编

16、制举例 （一）并购日合并报表编制（一）并购日合并报表编制 （二）连续年度合并报表编制（二）连续年度合并报表编制 （1 1）20072007 年年 1 1 月月 1 1 日投资时日投资时 （2 2）编制乙公司个别报表的调整分录）编制乙公司个别报表的调整分录 （3 3）编制购买日的抵销分录）编制购买日的抵销分录 （4 4）编制购买日的合并资产负债表）编制购买日的合并资产负债表 （5 5）年末合并报表编制）年末合并报表编制 1 1应收账款与应付账款的抵销处理应收账款与应付账款的抵销处理 2 2其他债权与债务项目的抵销处理其他债权与债务项目的抵销处理 3 3内部购销业务未实现内部销售损益的抵销处理内部购销业