政治经济学 第二章 货币资金

《政治经济学 第二章 货币资金》由会员分享，可在线阅读，更多相关《政治经济学 第二章 货币资金（12页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、1第二章第二章 货币资金货币资金教学目的与要求：教学目的与要求：掌握货币资金的使用范围、内部控制的管理要求和会计处理方法，能正确提供反 映企业现金流量的财务信息。 学习重点：学习重点：现金的管理制度和银行存款的支付结算及会计处理。 学习难点：学习难点：各种银行支付结算方式的适用范围及其会计处理。 第一节第一节 货币资金的性质和范围货币资金的性质和范围 性质：性质：货币资金是指在生产经营过程以货币形态存在的那一部分资金，是企业流动资产的重要组部分。范围：范围：库存现金、银行存款、其他货币资金 货币资金的特点：货币资金的特点：收付频繁、流动性大第二节第二节 库存现金库存现金 一、库存现金的内部控制

2、一、库存现金的内部控制 （一）库存现金的使用范围（一）库存现金的使用范围职工工资，各种工资性津贴个人劳动报酬支付给个人的各种奖金各种劳保、福利费用及国家规定对个人的其他支出向个人收购农副产品和其他物资支付的价款出差人员必须随身携带的差旅费结算起点（1000 元）以下的零星开支中国人民银行确定需要用现金支付的其他支出。 （二）（二） 不准坐支和挪用现金不准坐支和挪用现金 单位收入的现金不能直接支付单位的自身的支出 单位之间不能转借现金，设小金库，公款私存 （三）确定库存现金的库存限额（三）确定库存现金的库存限额 按不超过 3-5 天日常开支的正常需要 二、库存现金收支的核算二、库存现金收支的核算

3、 （一）库存现金总分类核算（一）库存现金总分类核算用库存现金支付办公品开支 500 元。 借：管理费用 500贷：库存现金 500收到职工交来财产赔偿款 100 元。 借：库存现金 100贷：其他应收款 100 （二）（二） 序时核算序时核算三栏式库存现金日记账 三、库存现金清查的核算：实地盘点三、库存现金清查的核算：实地盘点库存现金的盘亏（库存现金短缺）库存现金的盘亏（库存现金短缺）借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：库存现金借：其他应收款应收赔偿款管理费用 （无法查明原因）贷：待处理财产损溢库存现金的盘盈（库存现金溢余）库存现金的盘盈（库存现金溢余）借：库存现金2贷：待处理财产损溢待处

4、理流动资产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：其他应付款应付库存现金溢余管理费用 （无法查明原因） 四、定额备用金制度四、定额备用金制度定额备用金的建立、运用与报销。定额备用金的建立、运用与报销。 领用时：借：其他应收款备用金 2000贷：库存现金 2000 报销时：借：管理费用 1500贷：库存现金（或银行存款） 1500 收回时：借：库存现金 2000贷：其他应收款备用金 2000第三节第三节 银行存款的核算银行存款的核算 一、银行存款的管理一、银行存款的管理办理支付结算必须遵守的原则办理支付结算必须遵守的原则恪守信用，履约付款谁的钱进谁的账，由谁支配银行不垫款支付结算纪律支付结算

5、纪律不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准违反规定开立和使用账户。 二、银行存款的核算二、银行存款的核算总分类核算总分类核算 接受投资转入资金 50000 元存入银行。 借：银行存款 50000贷：实收资本 50000 支付应交所得税 25000 元。 借：应交税费应交所得税 25000贷：银行存款 25000序时核算序时核算 三栏式银行存款日记账 三、银行存款的清查：核对账目三、银行存款的清查：核对账目银行存款余额调节表的编制（未达账项）银行存款余额调节表的编制（未达账项）银行存款盘盈银行存款盘盈借：银行

6、存款贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：管理费用（应付账款等）银行存款盘亏银行存款盘亏借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：银行存款借：管理费用（应收账款、其他应收款等）贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢3第四节第四节 银行支付结算银行支付结算 票据支付结算方法票据支付结算方法银行汇票、商业汇票、银行本票、支票 凭证转账结算方法凭证转账结算方法汇兑、托收承付、委托收款 信用卡信用卡 银行汇票流转程序图银行汇票流转程序图 银银行行汇汇票票流流转转程程序序图图申申请请人人收收款款人人背背书书人人被被背背书书人人（持持票票人人）（持持票票人人）申申请请人人

7、开开户户行行收收款款人人 持持票票人人开开户户行行 出出票票人人( (付付款款人人) ) 代代理理付付款款人人 申 请 签 发 汇 票 出 票结算 提 示 票 据 代 理 付 款 入 账银行之间清算资金 退 回 多 余 款 提 示 票 据 代 理 付 款 入 账背书转让中中国国银银行行汇汇票票委委托托书书(存存根根)1科科目目 对对方方科科目目 财财务务主主管管复复核核经经办办备备注注分分角角元元十十百百千千万万十十百百人人民民币币 (大大写写)汇汇款款金金 额额汇汇款款用用途途市市 县县省省兑兑付付地地 点点账账 号号 或或 住住 址址账账 号号 或或住住址址汇汇 款款 人人收收款款人人4中

8、中国国银银行行银银行行汇汇票票付付款款期期 壹壹个个月月汇汇票票号号码码 第第 号号银银行行汇汇票票(背背面面)注注 意意 事事 项项 1银银行行汇汇票票和和汇汇款款解解讫讫通通知知须须同同时时提提交交兑兑付付行行，两两者者缺缺 一一无无效效。 2收收款款人人直直接接进进帐帐的的，应应在在收收款款人人盖盖章章处处加加盖盖须须留留银银行行 印印章章；收收款款人人为为个个人人的的，应应交交验验身身份份证证件件。 3收收款款人人如如系系个个人人，可可以以经经背背书书转转让让给给在在银银行行开开户户的的单单 位位和和个个人人；在在背背书书人人栏栏签签章章并并填填明明被被背背书书人人名名称称；被被背背书

9、书人人 签签章章后后持持往往开开户户行行办办理理结结算算。背背书书日日期期： 年年 月月 日日被被背背书书人人被被背背书书人人收收款款人人盖盖章章: 年年 月月 日日 身身份份证证件件名名称称、号号码码 及及发发证证机机关关5中中国国银银行行进进账账单单（回回单单或或收收账账通通知知）第第 号号单单位位主主管管会会计计复复核核记记账账票票据据张张数数收收款款人人开开户户行行盖盖章章票票据据种种类类分分角角元元十十百百千千万万十十百百人人民民币币 (大大写写)开开户户银银 行行开开 户户 银银 行行账账号号账账 号号全全称称付付 款款 人人全全 称称收收 款款 人人1大华公司向银行申请，开出面值

10、 60000 元的银行汇票一张。 借：其他货币资金银行汇票存款 60000贷：银行存款 600002向熙和公司购入 A 材料一批，买价 50000 元，增值税 8500 元，用银行汇票支付货款。 借：在途物资A 材料 50000应交税费应交增值税（进项税额）8500贷：其他货币资金银行汇票存款 585003收到银行转来多余款退回的入账通知。 借：银行存款 1500贷：其他货币资金银行汇票存款 1500商商业业承承兑兑汇汇票票流流转转程程序序图图出出票票人人收收款款人人 背背书书人人被被背背书书人人 ( (承承兑兑人人（持持票票人人）（持持票票人人 付付款款人人) )申申请请人人开开户户行行收收

11、款款人人 持持票票人人开开户户行行 出出票票人人( (付付款款人人) ) 代代理理付付款款人人交付已承兑 的汇票 委 托 收 款发出委托收款 发 出 付 款 通 知 通 知 付 款 收 妥 入 账 委 托 收 款 收 妥 入 账划回票款背书转让61大华公司从南通公司购入 B 材料一批，材料买价 20000 元，增值税 3400 元，材料已入库，开出一 张款项面值为 23400 元、承付期为 3 个月的商业承兑汇票抵付货款。 借：在途物资B 材料 20000应交税费应交增值税（进项税额）3400贷：应付票据 234002承付期满，支付票款金额。 借：应付票据南通公司 23400贷：银行存款 23

12、400若承付期满大华公司无力支付票款： 借：应付票据南通公司 23400贷：应付账款南通公司 23400银银行行承承兑兑汇汇票票流流转转程程序序图图出出票票人人收收款款人人 背背书书人人被被背背书书人人 购购货货单单位位（持持票票人人）（持持票票人人）申申请请人人开开户户行行收收款款人人 持持票票人人开开户户行行 出出票票人人( (付付款款人人) ) 代代理理付付款款人人交付 汇票背书转让 出 票 并 申 请 承 兑 承 兑 交 存 票 款 委 托 收 款 收 妥 入 账 收 妥 入 账 委 托 收发出委托收款划回票款银银行行承承兑兑协协议议1编编号号： 银银行行承承兑兑汇汇票票的的内内容容：

13、 收收款款人人全全称称付付款款人人全全称称 开开户户银银行行开开户户银银行行 帐帐 号号帐帐 号号 汇汇票票号号码码汇汇票票金金额额(大大写写) 签签发发日日期期 年年 月月 日日到到期期日日期期 年年 月月 日日 以以上上汇汇票票经经承承兑兑银银行行承承兑兑，承承兑兑申申请请人人(下下称称申申请请人人)愿愿遵遵守守支支付付结结算算办办法法 的的规规定定及及下下列列条条款款： 1申申请请人人于于汇汇票票到到期期日日期期将将应应付付票票款款足足额额交交存存承承兑兑银银行行。 2承承兑兑手手续续费费按按票票面面金金额额千千分分之之( )计计算算，在在银银行行承承兑兑时时一一次次付付清清。 3承承兑

14、兑汇汇票票如如发发生生任任何何交交易易纠纠纷纷，均均由由收收付付双双方方自自行行处处理理。票票款款于于到到期期前前 仍仍按按第第一一条条办办理理不不误误。 4承承兑兑汇汇票票到到期期日日，承承兑兑银银行行凭凭票票无无条条件件支支付付票票款款。如如到到期期日日之之前前申申请请人人 不不能能足足额额交交付付票票款款时时,承承兑兑银银行行对对不不足足支支付付部部分分的的票票款款转转作作承承兑兑申申请请人人逾逾期期 贷贷款款，并并按按照照有有关关规规定定计计收收罚罚息息。 5.承承兑兑汇汇票票款款付付清清后后，本本协协议议始始自自动动失失效效。 本本协协议议第第一一、二二联联分分别别由由承承兑兑银银行行信信贷贷部部门门和和承承兑兑申申请请人人存存执执，协协议议副副本本由由银银 行行会会计计部部门