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1、初级会计职称考试初级会计职称考试 税收征收管理法律制度章节学习重点归纳税收征收管理法律制度章节学习重点归纳 第一节第一节 税收征收管理概述税收征收管理概述 一、税收法律关系及征纳双方的权利与义务一、税收法律关系及征纳双方的权利与义务（一）税收法律关系重点是：税收法律关系主体征纳双方征纳双方（1）征税主体。包括各级税务机关、海关等。（2）纳税主体。包括法人、自然人和其他组织。【提示】在税收法律关系中，双方当事人虽然是行政管理者和被管理者的关系，但法 律地位是平等的。（二）征纳双方的权利和义务（关注选择题） 征纳双方征纳双方权利和义权利和义 务务内容内容职权（职权（6 6 项）项）法规起草拟定权、
2、税务管理权、税款征收权、税务检查、 行政处罚权、其他（如估税权、代位权、撤销权等）。 【提示】税务检查职权，包括查账权、场地检查权、询问 权、责成提供资料权、存款账户核查权等。税务机关的 权利和义务义务宣传税法，辅导纳税人依法纳税；为纳税人、扣缴义务人 的情况保守秘密；进行回避的义务；受理减、免、退税及 延期缴纳税款申请，受理税务行政复议等义务。权利知情权、要求秘密权、享受减税免税和出口退税权、多缴 税款申请退还权、陈述与申辩权、要求税务机关承担赔偿 责任权等。纳税人、扣 缴义务人的 权利与义务义务按期办理税务登记、按规定设置账簿、按期办理纳税申报、 按期缴纳或解缴税款、接受税务机关依法实行的
3、检查等。二、税款征收管理体制二、税款征收管理体制我国实行分税制财政管理体制。税款征收机关包括各级税务机关及海关，其各自征收范围的划分注意选择题（一）国家税务局系统主要负责下列税种的征收和管理：增值税；消费税；车辆购置税；中央企业所得税等。（二）地方税务局系统主要负责下列税种的征收和管理：营业税；个人所得税；第五章的小税种等。（三）海关系统主要负责下列税收的征收和管理：进出口关税；对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口关税；委托代征 的进口环节消费税、增值税等。第二节第二节 税务管理税务管理 一、税务管理概述一、税务管理概述税务管理主要包括税务登记管理、账簿和凭证管理、纳税申报等方面的内容。
4、 二、税务登记管理二、税务登记管理（一）概述：1.税务登记范围从事生产、经营的纳税人企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、 经营的事业单位，都应当办理税务登记（统称从事生产、经营的纳税人）。负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当办理扣缴税款登记。【提示】企业在外地设立外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，也应办理税务登记。2.税务登记证件及使用（1）纳税人办理下列事项时，必须提供必须提供税务登记证件：开立银行账户；领购发票。【提示】应当出示税务登记证件的情形：申请减税、免税、退税；申请办理延期 申报、延期缴纳税款；申请开具外出经营活动税收管
5、理证明；办理停业、歇业；其 他有关税务事项。（2）两个时间：开立开立基本存款账户或者其他存款账户之日起 1515 日内，日内，将其全部账 号向主管税务机关报告；发生变化的，应当自变化之日起变化之日起 1515 日内日内，向主管税务机关书面 报告。（3）税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。3. 税务登记主管机关：县以上（含县级）国家税务局（分局）、地方税务局（分局）（二）税务登记内容：税务登记包括设立（开业）税务登记、变更税务登记、停业、复业登记以及外出经营 报验登记、注销税务登记等。【注意选择题】 税务登记内容税务登记内容要点要点1.设
6、立（开业） 登记（1）时间：领取工商营业执照之日起领取工商营业执照之日起 3030 日内，向税务机关办理日内，向税务机关办理 税务登记。税务登记。 （2）办理时应出示的证件和资料： 工商营业执照；有关合同、章程、协议书；组织机构统一 代码证书；居民身份证、护照或其他合法证件。 （3）税务登记的管理 税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。 纳税人遗失税务登记证件的，应当在 l5 日内书面报告主管税务 机关，并登报声明作废。2.变更登记（1）时间：从事生产、经营的纳税人税务登记事项发生变化的， 自工商行政管理机关办理变更登记之日起 30 日内向税务机关办理 变更税务登记。 （2）顺序：变
7、更登记是先工商变更，后税务变更。3.停业、复业登 记纳税人的停业期限不得超过 1 年。4.外出经营报验 登记外管证的有效期限一般为 30 日，最长不得超过 l80 天。在同 一地累计超过 l80 天的，应当在营业地办理税务登记手续。5.注销登记（1）纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的，应当自营业执 照被吊销之日起 15 日内，向原税务登记机关申报办理注销登记。 （2）注销登记是先税务，再工商。 （3）注销税务登记前，向税务机关提交相关证明文件和资料，结 清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务 登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登 记手续（注意判断题）。
8、三、账簿、凭证管理三、账簿、凭证管理（一）账证设置从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起 1515 日内日内，按照国家有关规定设置账簿。【提示】扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起 l0 日内， 按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。（二）从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起 15 日内，将其财务、 会计制度或者财务、会计处理办法，报送税务机关备案。【提示 1】纳税人扣缴义务人使用电子计算机记账的，应当在使用前将会计核算软件 使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。【提示 2】注意区分不同时间长短、起点（如领取
9、营业执照之日起、领取税务登记证 件之日起）。（三）账簿、凭证等涉税资料的保存和管理除法律、行政法规另有规定外，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证 及期限他有关涉税资料应当保存保存 1010 年年。（四）发票管理1.税务机关是发票的主管机关，负责发票印刷、领购、开具、取得、保管、缴销的管 理和监督。2.领购发票的程序。（1）申请领购发票的单位和个人必须先提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登 记证件或者其他有关证明，以及财务印章（指单位的财务专用章或其他财务印章）或者发 票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。（2）税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活
10、动的单位和个人申 请领购发票的，可以要求其提供保证人保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过不超过 1000010000 元元的保证金，并限期缴销发票。需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请办理。凡需向税务机关 申请开具发票的单位和个人，均应提供发生购销业务，提供、接受服务或者其他经营活动 的书面证明。对税法规定应当缴纳税款的，税务机关应当在开具发票的同时征税。（3）发票的开具和保管要求：任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；发票限于领购单位和个人在本 省、自治区、直辖市内开具。时间：已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存 5 5
11、 年。年。保存期满，报经税务机关 查验后销毁。发票丢失，应于丢失当日书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒 介上公告声明作废。（4）税务机关在发票检查中的权利5 项：检查印制、领购、开具、 取得和保管发票的情况；调出发票查验（开具发票换票证）；查阅、复制与发票有关的凭证、资料；向当事各方询问与发票有关的问题和情况；在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。四、纳税申报四、纳税申报（一）纳税申报的方式：自行申报（直接申报）、邮寄申报、数据电文申报、其他方 式（如实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等方式申报纳税）。（四）纳税申报的其他
12、要求1.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。2.纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收 代缴税款报告表的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报 告。税务机关应当查明事实，予以核准。3.税款结算时，预缴税额大于应纳税额的，税务机关退还多缴的税款，但是不支付利 息；预缴税额小于应纳税额的，税务机关补征少缴的税款，但是不加收滞纳金。 第三节第三节 税款征收税款征收 一、税款征收方式一、税款征收方式（一）税款的确定方式 税款征收方 式适用范围查
13、账征收查账征收适合于经营规模较大，财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产 经营情况，正确计算应纳税款的纳税人查定征收适用生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但 能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊查验征收适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性 大的税源定期定额征 收适用于经主管税务机关认定批准的生产、经营规模小，达不到设置账 簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户，包括 个人独资企业（二）税款的缴纳方式1.纳税人直接向国库经收处缴纳2.税务机关自收税款并办理入库手续3.代扣代缴4.代收代缴5.委托代征6.其他方式 二、税款征收措施二、税
14、款征收措施共 6 项：核定、调整税额；滞纳金；责令提供纳税担保；税收保全措施；税收强制执 行措施；阻止出境。（一）核定、调整应纳税额1.核定税额情形纳税人有下列情形之一（注意多选题）依照税收征收管理法可以不设置账簿的；依照税收征收管理法可以不设置账簿的；依照税收征收管理法应当设置但未设置账簿的；依照税收征收管理法应当设置但未设置账簿的；擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；虽设置账簿，但账目混乱、难以查账的；虽设置账簿，但账目混乱、难以查账的；发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经
15、税务机关责令限期申报，逾期 仍不申报的；仍不申报的；纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。2.核定应纳税额的方法3.核定税额方式关联企业调整（二）责令缴纳和加收滞纳金滞纳金滞纳税款滞纳天数万分之五万分之五【提示】滞纳金的起止时间：规定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人 实际缴纳或者解缴税款之日止。（三）责令提供纳税担保1.适用纳税担保的情形（1）税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳 税期之前经责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税 的商品、货物以及其他财产或者应纳税收
16、入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的；（2）欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的；（3）纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的；（4）税收法律、行政法规规定可以提供纳税担保的其他情形。2.纳税担保的范围：包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。（四）税收保全措施1.税收保全措施（1）书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结冻结纳税人的金额相当于应纳税款相当于应纳税款的存 款；（2）扣押、查封扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。2.不适用税收保全的财产个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。（五）税收强制执行措施根据税收征管法的规定。从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期 限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令 限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长
